Вопросы, рассмотренные в материале:
- Можно ли оптимизировать налог на прибыль благодаря выбранной системе налогообложения
- Какие методы оптимизации налога на прибыль существуют
- При какой схеме налогообложения можно не платить налог на прибыль
- Каких методов оптимизации налога на прибыль лучше избегать
Открывая собственное дело, каждый предприниматель стремится получить прибыль. Для того чтобы прибыль была больше, необходимо снизить расходы, в том числе и связанные с налогообложением. Наша сегодняшняя статья посвящена вопросу о том, как оптимизировать налог на прибыль законными методами.
Зачем оптимизировать налог на прибыль
Налог на прибыль представляет собой прямой платеж. Он рассчитывается исходя из суммы прибыли, которую получила компания в результате своей деятельности. Прибыль – это разница между доходами и расходами фирмы. Соответственно, для оптимизации налоговой базы необходимо применить один из двух вариантов:
- снизить доходы;
- увеличить расходы.
Самым простым способом оптимизации величины платежей на прибыль является правильное планирование. Данный метод получил широкое распространение среди предпринимателей, поскольку его использование дает хорошие результаты по оптимизации налоговой базы. Поскольку он является абсолютно легальным, то его применение не вызывает вопросов со стороны налоговиков.
Понятие налогового планирования включает в себя:
- применение налоговых отсрочек;
- определение и использование оптимального налогового режима;
- знание некоторых аспектов, позволяющих заключать контракты на выгодных для налогоплательщика условиях;
- использование всех возможных налоговых льгот;
- сотрудничество с фирмами, применяющими льготный режим налогообложения;
- использование офшоров;
- создание такой учетной политики, которая позволяет применять наиболее выгодные схемы налоговых расчетов.
Какой элемент налогового планирования использовать, налогоплательщик решает исходя из своих знаний и финансовых возможностей.
Реальные способы, как оптимизировать налог на прибыль
1. Формирование запасов, которые покроют в будущем возможные расходы.
Другими словами, это списание текущих расходов, которые фирма планирует произвести в будущем. Действующее законодательство позволяет организациям создавать резервы для обеспечения просроченной дебиторской задолженности, для выдачи отпускных сотрудникам и т. д. Следует отметить, что формирование резерва направлено на приближение момента признания расходов, а не на увеличение расходов в целом. В случаях, когда запланированная трата не происходит, компания должна восстановить резерв.
2. Умеренное увеличение попутных издержек как способ оптимизации налога на прибыль.
Данный вариант основан на возможности завысить сумму затрат компании, понесенных в результате ее хозяйственной деятельности. К таким затратам можно отнести оплату уборки арендуемого помещения, услуг по профилактике состояния орудий труда и т. д.
3. Оказание консультационных услуг и деятельность, направленная на образование сотрудников.
Затраты, направленные на реализацию данных мероприятий, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством продукции. Таким образом, образовательная деятельность очень выгодна компании, поскольку позволяет повысить лояльность сотрудников, использовать добавленную стоимость и оптимизировать налоговую базу. Кроме того, организация может снизить налоговые платежи, оказывая различные виды консультативных услуг.
4. Амортизация ОС как способ оптимизации налога на прибыль.
Бухгалтер любой организации учитывает расходы на амортизацию ОС при формировании налоговой базы. Но только некоторые знают, что они имеют возможность включить в расходы всю неначисленную амортизацию и затраты по демонтажу, утилизации и вывозу ОС.
5. Зачет излишне уплаченных сумм по налогам на прибыль в целях оптимизации.
Зачастую, внося платежи, налогоплательщик перечисляет бо́льшую сумму налога, чем это необходимо по итогам года. Предпринимателям стоит помнить о том, что они имеют право вернуть излишне уплаченную сумму налога на прибыль или зачесть ее в будущем периоде. Однако не стоит оставлять этот вопрос на потом, поскольку зачесть переплату можно только в течение трех лет.
6. Создание группы компаний, в которой некоторые члены используют упрощенную систему налогообложения.
По итогам отчетного периода необходимо провести основную сумму прибыли через компании, применяющие УСН. Используя данную схему оптимизации, налогоплательщикам стоит быть очень аккуратными. Если представители налоговых органов придут к выводу, что между учредителями компании существует связь, то они привлекут налогоплательщиков к ответственности.
7. Применение в деятельности услуг офшорных фирм.
Данный метод оптимизации налога на прибыль является абсолютно законным. Тем не менее при необходимости налогоплательщикам придется обосновать налоговикам правомерность создания ГК.
Предприниматели, как правило, используют услуги организаций, находящихся в офшорной зоне, для защиты нематериальных активов. Для этого, например, авторские права переводятся в офшорную организацию. Те фирмы, которые находятся на территории России, платят ей роялти за пользование этим активом. Таким образом, организации просто переводят финансы в офшорную зону, оптимизируя тем самым свою налоговую нагрузку.
Предприниматели, применяющие данную схему оптимизации налога на прибыль, должны убедиться в достоверности всей документации, связанной с оплатой. Это необходимо, поскольку перевод денег за границу находится под валютным надзором.
8. Перевод большей части активов на фирму, находящуюся на УСН.
Для данной схемы оптимизации также требуется создание группы предприятий. При этом те организации, которые используют основной режим налогообложения, легально оптимизируют расходы по налогу на прибыль. Фирме, использующей УСН, передается имущество компании – недвижимость, средства труда, транспорт и т. д. Таким образом основная компания экономит на налоге на имущество, а «упрощенцы» этот налог не платят.
9. Использование лизинга как метод оптимизации платежа на прибыль.
Использование лизинга предполагает применение двух способов оптимизации налога на прибыль. Предприниматель может выбрать один из них или задействовать оба.
- Начисление амортизации предмета лизинга по ускоренной схеме. Подписывая лизинговый договор, фирма-налогоплательщик и фирма-лизингодатель указывают необходимость установить срок полезного использования (СПИ) для предмета лизинга, равный сроку действия договора. Соответственно, СПИ сокращается, амортизационные отчисления увеличиваются, оптимизируя тем самым налог на прибыль.
- Использование возвратного лизинга. Организация передает свою собственность лизинговой компании, а потом берет ее в лизинг. Другими словами, компания фактически берет кредит под обеспечение оборудования. Налог на прибыль при этом снижается, так же как и налог на имущество.
10. Формирование резерва по сомнительным долгам.
Большинство фирм не может избежать появления дебиторской задолженности в ходе своей деятельности. Они имеют право сформировать резерв по сомнительным задолженностям, чтобы обезопасить компанию от возможных налоговых потерь. Таким образом, организация снижает обязательства перед бюджетом по перечислению сумм налога на прибыль, которая должна быть получена в будущем.
Алгоритм легального создания резерва:
1. Учредители имеют право внести пункт, предусматривающий возможность создания резерва в учредительные документы.
2. Провести инвентаризацию дебиторской задолженности по состоянию на последний день отчетного или налогового периода.
3. Рассчитать сумму резерва:
- если срок создания задолженности превышает девяносто дней, то величина резерва включает в себя установленную при инвентаризации задолженность;
- если срок создания задолженности составляет от сорока пяти до девяноста дней, то в сумму резерва включается пятьдесят процентов от величины задолженности, установленной при проведении инвентаризации;
- если возникновения задолженности не превышает сорока пяти дней, то величина долга не изменяется.
Применять данный способ оптимизации имеют право те компании, которые соответствуют ряду условий:
- Расчет доходов и расходов в организации производится методом начисления.
- Величина резерва не должна превышать десяти процентов от суммы выручки, полученной в отчетном периоде.
- Создание резерва должно быть основано на бухгалтерском документе (например, справке), а также сопровождаться записью в налоговом регистре.
Такая схема используется в тех ситуациях, когда необходимо покрыть убытки по долгам, которые не представляется возможным взыскать.
11. Формирование ремонтного фонда и использование различных методов начисления амортизации.
Формирование резерва на ремонт, который фирма планирует сделать. Использование данного метода оптимизации предполагает уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на величину резервных отчислений. При этом сумма резерва не должна превышать среднюю величину расходов на ремонт, которые понесла компания в предыдущие три года.
Резервные платежи налогоплательщик должен списывать одинаковыми суммами в последний день отчетного периода. В случаях, когда сумма резерва превысила затраты, фактически понесенные компанией при проведении ремонтных работ, величина превышения учитывается в доходах компании.
12. Начисление амортизации нелинейным методом.
Организация вправе сама принимать решение, каким методом пользоваться при расчете амортизационных отчислений. Способ начисления амортизации должен быть отражен в учетных документах компании.
При использовании нелинейного метода норма амортизации рассчитывается как частное от деления цифры 2 на срок полезного использования объекта, умноженное на сто процентов.
При достижении стоимости объекта величины, равной двадцати процентам от начальной суммы, норма амортизации рассчитывается по-другому. Для расчета используется остаточная стоимость, которая делится на общее количество месяцев, оставшихся до момента прекращения СПИ объекта.
13. Реализация НМА как метод оптимизации налога на прибыль.
Алгоритм снижения налоговой базы:
- Руководитель компании подписывает приказ о формировании комиссии для проведения инвентаризации объектов интеллектуальной собственности (ОИС) фирмы. Для участия в процессе инвентаризации могут быть приглашены патентные поверенные и (или) патентовед.
- Проводится проверка и фиксация всех имеющихся в компании объектов интеллектуальной собственности.
- Составляется акт проверки и оценки ОИС. Данный документ должен содержать перечень ОИС, включая наименование объектов, сроки их полезного использования и стоимости.
- Определяется период, в течение которого будет происходить начисление амортизации на активы.
Члены комиссии могут обнаружить следующие ОИС: полезные разработки, новаторские идеи, научные открытия, произведения искусства, базы данных и программы для ЭВМ и многое другое.
- Регистрируется интеллектуальная собственность. Вид ОИС определяет необходимость получения либо патента, либо свидетельства.
- ОИС ставится на учет.
- Проводится переоценка нематериальных активов исходя из их рыночной стоимости.
- Начисляется амортизация.
14. Оптимизация налоговой базы путем учета расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки.
Эффективность данного метода оптимизации намного выше эффективности предыдущих методов. Он предполагает уменьшение налогооблагаемой базы за счет расходов на НИОКР.
Конкретный перечень расходов на НИОКР представлен в Налоговом кодексе РФ. Следует отметить, что признание расходов не зависит от результатов исследований и разработок. Затраты учитываются в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором были завершены работы.
15. Присоединение фирмы, которая несет убытки.
Еще одним способом оптимизировать налог на прибыль является присоединение убыточной организации. Применение данной схемы стало возможно начиная с 2007 года, когда законодательными органами были сняты ограничения по сумме убытков, которые компания может перенести на будущие периоды.
Существует один нюанс. Проводимая реорганизация должна быть обоснована необходимостью реализации конкретных бизнес-задач. Это позволит избежать претензий со стороны налоговых органов. Например, компания может обосновать присоединение необходимостью проведения отраслевой консолидации, скупкой активов, созданием холдинга, оптимизацией продуктовой линейки и т. д.
Помимо оптимизации налога на прибыль, этот метод предусматривает возможность вычета НДС, который был уплачен присоединенной компанией.
Представители налоговых органов проводят проверку причин убыточности присоединенной фирмы. Целью проверки является выявление фактов намеренного создания убытков.
Решив провести реорганизацию в форме присоединения, представители компании должны поставить в известность сотрудников ФАС и ФНС о вводимых изменениях.
Убытки могут переноситься на протяжении десяти лет. Отсчет срока начинается с периода, следующего за налоговым периодом, в котором была присоединена убыточная фирма.
Таким образом, каждая компания имеет несколько вариантов оптимизации налога на прибыль. Для того чтобы эффект от их применения стал максимальным, налогоплательщику стоит воспользоваться услугами налогового консультанта.
Как оптимизировать налог на прибыль на предприятии при помощи правильной системы налогообложения
Правильно выбранная система налогообложения позволяет предпринимателю значительно снизить расходы и, как следствие, повысить чистую прибыль организации. Современное налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику возможность выбрать один режим из нескольких. Каждый из них имеет как свои достоинства, так и свои недостатки.
Остановимся на каждом налоговом режиме более подробно.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Используя ЕНВД, предприниматель определяет величину налогового платежа исходя из фактических показателей вида деятельности, которой он занимается. Такой расчет налога является главным отличием этого режима налогообложения от остальных.
Величина налогового платежа составляет пятнадцать процентов от произведения суммы вмененного дохода и коэффициентов К1 и К2. Величина коэффициента К1 ежегодно устанавливается приказом Минэкономразвития, а величина коэффициента К2 регулируется территориальными органами власти.
Применение ЕНВД целесообразно для тех предпринимателей, деятельность которых обладает высокой доходностью. Зачастую итоговая величина платежа составляет меньшую сумму по сравнению, например, с НДФЛ, ставка которого составляет всего тринадцать процентов.
Однако предпринимателю стоит помнить о следующих моментах:
1. Переход на данную систему налогообложения возможен только для предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности, например:
- Оказание услуг ветеринарной помощи.
- Оказание некоторых видов рекламных услуг.
- Грузоперевозки и пассажирские перевозки.
- Оказание услуг в сфере общепита.
- Оказание услуг по ремонту автотранспорта.
- Оказание риелторских услуг.
- Предоставление в аренду парковочных мест.
- Продажа товаров в розницу.
- Предоставление услуги физическим лицам на платной основе.
Согласно статье 346.26 Налогового кодекса РФ, компания не имеет право применять ЕНВД при условии, что:
- численность ее работников превышает сто человек;
- собственник владеет частью иного юридического лица, превышающей двадцать пять процентов;
- в процессе деятельности компания использует договоры простого товарищества и доверительного управления;
- применение ЕНВД ограничено законодательными актами местных органов власти.
2. Переходя на ЕНВД, предприниматель должен понимать, что данный налог необходимо уплачивать даже при отсутствии прибыли. Поэтому ему стоит правильно рассчитать будущую доходность своей деятельности.
Кроме того, начиная с первого января 2021 года единый налог будет отменен.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Большой популярностью среди налогоплательщиков пользуется УСН. Это обусловлено простотой ее применения. Налоговая база при УСН рассчитывается двумя способами. Какой из них применять, решает предприниматель.
В первом случае величина суммы налога определяется по ставке шесть процентов от суммы дохода. При этом налогоплательщику нет необходимости обосновывать производимые расходы. Значения для определения налоговой базы имеют только доходы компании (ИП).
Во втором случае сумма платежа составляет пятнадцать процентов с разницы между доходами и расходами компании (ИП). Для того чтобы налогоплательщик имел право включать расходы в налогооблагаемую базу, они должны быть документально подтверждены.
Территориальные органы власти могут снизить налоговую ставку. Поэтому некоторые организации вместо стандартной ставки 6 и 15 % вправе применять льготную, равную 0 % и 5 % соответственно.
Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:
Использование УСН предполагает замену нескольких налогов одним. Так у предпринимателя отпадает необходимость платить НДС, налоги на прибыль и имущество предприятия. Что касается остальных платежей, таких как транспортный налог и земельный налог, НДФЛ за сотрудников, то их организация на УСН платить обязана.
Компания (ИП) не может применять упрощенную систему в случаях, когда:
- она имеет один или несколько филиалов;
- она занимается производством подакцизной продукции;
- она предоставляет ломбардные услуги;
- она занимается предоставлением услуг, связанных с азартными играми;
- численность ее сотрудников превышает сто человек;
- она имеет в собственности ОС, суммарная стоимость которых превышает сто миллионов рублей;
- она имеет долю в других организациях, превышающую двадцать пять процентов;
- финансовый оборот компании, умноженный на коэффициент-дефлятор, за девятимесячный период превышает сорок пять миллионов рублей.
Основная система налогообложения (ОСНО)
Применение основного режима выгодно в основном только крупным компаниям.
Применение ОСНО обязывает предпринимателя вести полный бухгалтерский и налоговый учет, при этом освобождение от каких-либо налогов законодательством не предусмотрено.
На сегодняшний день ставка налога на прибыль при ОСНО составляет двадцать процентов.
От выбора системы налогообложения зависит и метод оптимизации налога на прибыль. Остановимся на этом вопросе более подробно.
Как оптимизировать налог на прибыль при ЕНВД
Существует два варианта:
- Всегда зарабатывать сумму, значительно превышающую величину вмененного дохода. В этом случае ЕНВД относительно доходов будет меньше.
- Уменьшить сумму налога до пятидесяти процентов можно, учтя величину страховых взносов, уплаченных за работников компании, а также за счет сумм выплат по листкам нетрудоспособности и взносов по добровольному страхованию.
Как оптимизировать налог на прибыль при УСНО 6 %
Способы оптимизации налога на прибыль при применении данного режима аналогичны предыдущим. А именно, можно вычесть из причитающейся в бюджет суммы следующие выплаты:
- расходы по страховым взносам в ПФР, ФОМС, ФСС;
- выплаты по нетрудоспособности сотрудников;
- расходы на ДМС работников.
Размер уменьшения налоговой базы зависит от наличия сотрудников. Если у предпринимателя есть сотрудники, то база может быть уменьшена не более чем на половину. Если сотрудников нет, то ИП вправе использовать вычеты в полном объеме.
Как оптимизировать налог на прибыль при УСНО 15 %
Налогоплательщик, применяющий УСН по ставке пятнадцать процентов, обязан подтверждать все производимые расходы. Однако учитывать он может только те из них, которые предусмотрены действующим законодательством для данных целей. Их перечень содержится в статье 346 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, уменьшить налоговую базу можно только за счет некоторых расходов. Например:
1. Учет минимального налога за прошлый период. Налогоплательщик имеет право зачесть величину излишне уплаченного минимального налога в том случае, когда он превысил расчетный единый налог.
2. Учет убытков прошлых лет. Налогооблагаемая база может быть уменьшена на величину убытков, понесенных предпринимателем за последние десять лет.
3. Увеличение расходов в рамках дозволенных. Существует несколько законных методов, используя которые, фирма может увеличить расходы. К ним относятся:
- Зачисление в штат сотрудников собственников организации.
- Обход нормируемых расходов. Например, заменив компенсационные выплаты за использование личного имущества сотрудника в процессе осуществления деятельности компании на договоры аренды личного имущества работников. Суть процесса не меняется, но итоговая величина платежа станет меньше.
- Покупка имущества, которое фактически будет принадлежать владельцу компании.
- Отнесение собственности предпринимателя к основным фондам компании.
Данная система налогообложения предусматривает обязательную уплату минимального налога в том случае, когда расчет показал, что платеж по единому налогу меньше одного процента от полученного за год дохода. Размер налога при это всё равно составляет один процент от дохода, расходы при этом не имеют значения.
Как нельзя оптимизировать налог на прибыль: незаконные схемы
Помимо легальных методов оптимизации налога на прибыль, существуют и незаконные способы. Их использование приводит к тому, что предприниматель может быть привлечен к ответственности. Ознакомимся с некоторыми из них:
- Утаивание доходов.
Сокрытие финансов является незаконным, вне зависимости от методов утаивания. Каждая организация должна показывать свои доходы и расходы. Их надо документально подтверждать и фиксировать в учетных регистрах организации.
- Использование посреднических схем.
Данный метод оптимизации подразумевает последовательность действий, при которой компания продает продукцию (услугу) посредством услуг подконтрольного агента. Другими словами, организация может продать продукцию компании-комиссионеру с минимальной наценкой. А та, в свою очередь, реализует ее с максимальной выгодой. Как правило, посредническая организация либо находится на УСН, либо является однодневкой.
- Трансферная схема.
Такая схема оптимизации очень популярна. Ее применение схоже со схемой по формированию группы компаний, некоторые члены которой находятся на УСН. Отличие заключается в том, что фирмы группы, пользуясь аффилированностью, завышают продажную стоимость сырья (услуг) внутри компании. Организации на низконалоговом режиме реализуют товары (услуги) компаниям на ОСНО по ценам, превышающим рыночные. Трансфертное законодательство направлено на то, чтобы выявить такие схемы и прекратить их использование.
- Осуществление деятельности с использованием услуг компаний-однодневок.
Организации признаются «однодневками» в том случае, когда целью их создания является не хозяйственная деятельность, а получение налоговой выгоды. Продолжительность существования такой фирмы невелика. Очень часто она заканчивается при проведении первой проверки, инициированной налоговыми органами. Отсюда и произошло их название.
Приведенные методы – это лишь небольшая часть незаконных способов оптимизации налога на прибыль. На сегодняшний день их существует намного больше. Поэтому, чтобы действовать в рамках закона, предпринимателю необходимо соблюдать некоторые условия. Такие как:
- Любая операция должна быть направлена на достижение определенной деловой цели. Если при этом она способствует оптимизации налога на прибыль – это очень хорошо.
- Стоимость любой сделки должна быть экономически обоснована, документально подтверждена и не должна противоречить действующему законодательству.
- Каждая операция, совершаемая внутри группы компаний, должна вписываться в бизнес-логику.
- Все сделки должны сопровождаться формированием необходимого пакета документов (договорами, актами, накладными и т. д.).
- Компании, которые заключают сделку с эффектом понижения налога, не должны быть взаимосвязаны.
Подводя итоги, можно сделать вывод о том, что сегодня каждый предприниматель имеет множество вариантов, как оптимизировать налог на прибыль. Некоторые из них являются абсолютно легальными, другие не совсем законными. Тем не менее каждый руководитель сам принимает решение о целесообразности применения того или иного метода и сам несет ответственность за свой выбор.
Получить расчетэкономии