Вопросы, рассмотренные в материале:
- Нужно ли сдавать нулевую отчетность?
- Как сдать нулевую отчетность ИП?
- Как самостоятельно сдать нулевую отчетность ООО?
- Какой грозит штраф, если не сдать нулевую отчетность?
В ходе своей работы редкая компания может избежать периодов, когда ее деятельность останавливается. Это может быть связано с разными причинами – меняется состав руководства или учредителей, недостаток финансов для полноценной работы, собственник просто по личным мотивам может сделать перерыв. Но в соответствии с законом даже полное отсутствие деятельности и движения денежных средств не освобождает компанию от составления отчетов. Как сдать нулевую отчетность, расскажем далее.
Что такое нулевая отчетность
Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:
Независимо от того, ведется ли деятельность компанией, осуществляются ли хозяйственные операции или вообще отсутствует всякое движение, все равно придется предоставлять отчеты в ИФНС. Даже если ваша фирма только что открылась и вы просто еще не успели приступить к работе, но если подошел срок, надо будет сдать в налоговую нулевую отчетность. Дело это не такое простое, как может показаться на первый взгляд.
При составлении нулевого баланса необходимо учитывать определенные правила. Кроме того, в документах нельзя допускать ошибок, иначе они не будут приняты в налоговой инспекции, что приравнивается к отсутствию отчетности. Следовательно, предприятию придется заплатить штраф.
Если компания по какой-либо причине приостановила свою деятельность или работает совсем недавно, то в ее штате может не быть бухгалтера. Обычно в такой ситуации владелец самостоятельно ведет бухгалтерский учет. При отсутствии специальных знаний в документах часто допускаются ошибки. Даже небольшие недочеты приводят к тому, что налоговая инспекция возвращает бумаги. Следовательно, сдать нулевую отчетность вовремя уже не получится, что создает проблемы, о которых пойдет речь ниже.
Неизбежной неприятностью в этом случае будет наложение штрафа. Пусть он окажется и небольшим, но платить его не хочется никому. Вторым моментом, уже более серьезным, можно назвать возможность блокировки расчетного счета. Следовательно, предприятие не окажется не в состоянии пользоваться собственными средствами, находящимися в банке. Не стоит даже говорить о том, насколько губительно это скажется на бизнесе. Только что открывшееся предприятие может на том и закончить свою работу.
Отсутствие специальных навыков почти наверняка приведет к проблемам при сдаче нулевой отчетности. Чтобы этого избежать, начинающему бизнесмену лучше всего обратиться за помощью к профессиональному бухгалтеру.
Что же такое нулевая отчетность? В соответствии с законодательством Российской Федерации это пакет документов установленного образца, содержащих информацию налогового, статистического и бухгалтерского характера. Эти бумаги в контролирующие органы обязан предоставлять налогоплательщик, который временно не осуществляет свою деятельность.
Показателями для нулевой отчетности являются следующие факторы в работе предприятия:
- Валюта баланса компании оказывается не более уставного капитала.
- В форме № 2 – отчете о прибылях и убытках – значение прибыли за отчетный период равно нулю или отрицательно.
Сдавать нулевую отчетность необходимо до 30 числа месяца, следующего за кварталом. В нулевом балансе при отсутствии деятельности предприятия обычно все равно показываются какие-то значимые цифры. Полностью нулевой баланс сдается только при ликвидации предприятия.
В отчетных формах в переменные поля вносятся нули или они оставляются пустыми.
При отсутствии деятельности сдавать нулевую отчетность необходимо по следующим показателям:
- Информацию о количестве наемного персонала (0 человек) предоставляют предприятия и индивидуальные предприниматели до 20 числа следующего после регистрации месяца.
- Отчет по налогу на добавленную стоимость, если компания или ИП не освобождены от него.
- Отчет по налогу на доходы физических лиц сдают только индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения.
- Отчет по налогу на УСН.
- Отчет по налогу на прибыль предприятия.
Нулевые значения не могут фигурировать в отчетности по налогу на вмененный доход. Это связано с тем, что отсутствие дохода у предприятия на такой системе налогообложения автоматически прекращает ее применение. Вмененный доход предполагает некоторую положительную величину в отчетах даже при остановке деятельности.
Если отсутствует база налогообложения по остальным обязательным налогам, то сдавать нулевую отчетность по ним не нужно.
Как сдать нулевую отчетность ИП, не ведущему деятельность
Статистика говорит о том, что в среде индивидуальных предпринимателей существует определенная проблема, когда дело касается того, как самостоятельно сдать нулевую отчетность.
Многие из них пребывают в заблуждении, что нулевые отчеты можно вообще не предоставлять. Следствием этого являются штрафные санкции и заблокированные расчетные счета в банке, поскольку документы не предоставляются вовсе или направляются с опозданием. Законодательство обязывает сдавать нулевую отчетность во все положенные инстанции – федеральную налоговую службу, Пенсионный фонд и фонд социального страхования. Причем и в этом случае действуют такие же правила, в том числе и по срокам, как и для обычной отчетности.
Нарушение требования законодательства в этом вопросе со стороны предприятий любой организационно-правовой формы влечет за собой финансовые потери для них.
- Документы для сдачи нулевой отчетности для ИП
Существует несколько систем налогообложения: ОСНО, УСН, ЕНВД, патент. Налогоплательщик выбирает ту из них, которая ему больше всего подходит по роду деятельности. Каждая из систем налогообложения предполагает свой пакет отчетных документов, которые сдаются в соответствующие инстанции в установленные сроки. Например, отчет по заработной плате (кроме индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников) предоставляется по следующему графику:
- - в ПФР: СЗВ-М – ежемесячно;
- - в ФСС: СЗВ-К – раз в год, 4-ФСС – ежеквартально;
- - в ФНС: РСВ – ежеквартально;
- - в ФНС: 6-НДФЛ – ежеквартально; 2-НДФЛ – раз в год.
- Содержание нулевой отчетности для различных налоговых систем
Отчетность для ИП на ОСН:
- - 3-НДФЛ – ежеквартально;
- - НДС – ежеквартально.
Отчетность для ИП на УСН:
- - Декларация по УСН – раз в год.
Отчетность для ИП и предприятий на ЕНВД:
- - Декларация по ЕНВД – ежеквартально.
Патентная система налогообложения (ПСН) может быть использована только индивидуальными предпринимателями. При этом они освобождаются от необходимости сдавать отчеты. Но даже в том случае, если предприниматель не ведет никакой деятельности, он все равно обязан перечислять страховые взносы по установленному тарифу. Такие взносы являются обеспечением пенсионных выплат в будущем и гарантируют медицинское страхование в минимальном объеме.
В 2019 году индивидуальный предприниматель должен будет заплатить минимально 36 238 рублей, из них 29 354 рубля пойдет на пенсионное страхование, а 6 884 рубля на медицинское.
- Отчетность ИП на УСН при отсутствии ведения деятельности
Как сдать нулевую отчетность на УСН? Как уже говорилось ранее, для предприятий на упрощенной системе налогообложения существует необходимость предоставлять отчеты при отсутствии деятельности.
Форма декларации и сроки сдачи будут такими же самыми, как и при штатной работе. Во все поля, где должна быть вписана информация, вносятся прочерки вместо цифр. Предоставив такой отчет, предприниматель заявляет о том, что у него отсутствуют доходы, поскольку не ведется деятельность. Следовательно, налоги он не платит по уважительной причине.
Не следует смешивать ситуации, когда отсутствует доход или не ведется деятельность. Ведь бывает и так, что даже при наличии хозяйственных операций возникает не прибыль, а убыток. В этом случае декларация заполняется данными в соответствии с фактическими показателями, такой отчет не является нулевым. Предприниматель и при отсутствии деятельности обязан вести книгу учета доходов и расходов, отражать в ней всё те же нули, чтобы в дальнейшем у налоговой инспекции не было повода предъявить претензии.
- Нулевая отчетность ИП на ОСНО
Общая система налогообложения также требует от предпринимателя сдавать нулевую отчетность при отсутствии деятельности по соответствующей форме и в установленные сроки. И в этом случае точно так же необходимо заполнять нулями книгу доходов и расходов. При этой системе налогообложения декларация по НДС подается в электронной форме, в том числе и нулевая.
Если индивидуальное предприятие никогда не вело никакой деятельности, у него отсутствует движение средств на банковском счете, то для него возможно не отчитываться в электронном виде. В этом случае предприниматель может заполнить единую упрощенную декларацию и самостоятельно выбрать форму ее подачи — бумажную или электронную. Информации, представленной в единой декларации на ОСНО, вполне достаточно, и можно не делать отдельно отчет по НДС. Но и тогда потребуется заполнять форму 3-НДФЛ.
Если у ИП отсутствует движение по счету, то это может быть основанием для того, чтобы заменить отчетность на единую упрощенную декларацию. Но возникает сомнение в целесообразности подобного действия, поскольку объем работы по заполнению декларации в данном случае будет ничуть не меньше, чем нулевой отчетности по УСН.
- Отчетность ИП на ЕНВД без наличия деятельности
Этот режим налогообложения по своей сути не предусматривает отсутствие дохода, поэтому не может идти и речи о нулевой декларации. То есть даже если предприятие не ведет деятельности и не получает никаких доходов, то в декларацию все равно должны вноситься положительные цифры (тот самый вмененный доход) и уплачиваться определенные налоги. Если предприятие решило взять тайм-аут в деятельности, то лучше перейти на другую систему налогообложения до тех пор, пока не возобновится работа.
- Отчетность ИП-работодателя, не занимающегося ведением деятельности
При наличии на предприятии наемных работников государством предъявляются повышенные требования к тому, как строятся отношения нанимателя и персонала. В частности, этот момент проявляется в том, что даже при наличии всего одного работника на трудовом договоре ИП обязан предоставлять отчеты по страховым взносами и количеству сотрудников. Это положение не зависит ни от факта ведения бизнеса, ни от наличия доходов и начисления заработной платы работнику.
Как сдать нулевую отчетность ООО
Если ООО приостановило свою деятельность, то оно тоже обязано сдавать нулевую отчетность по установленной форме и в срок. Это же положение действует и для только что открывшихся обществ. При нарушении данных требований предприятие будет оштрафовано.
Заполняют и сдают нулевую отчетность по тем же правилам, которые действуют для обычных отчетов ООО. То есть перерыв в работе общества никоим образом не сказывается ни на количестве отчетов, ни на сроках их сдачи.
- Как составить нулевую отчетность для ООО
Основанием для того, чтобы сдать нулевую отчетность, является отсутствие деятельности в налоговом периоде. Нулевые значения записываются в поля в декларации ОСНО, в том числе и сумма налога тоже будет нулевая. Предприятие к такой декларации должно приложить сопроводительное письмо для налоговой инспекции, в котором объясняется факт отсутствия финансово-хозяйственных операций, в том числе и выплат персоналу.
Определенной формы для такого письма не существует, компания его составляет произвольно в двух экземплярах.
Если на балансе ООО имеются основные средства, то даже при отсутствии деятельности нужно будет предоставить отчет по налогу на имущество. В противном случае нет необходимости сдавать пустую декларацию.
Точно такие же правила действуют и в отношении объектов транспорта и земельных участков. При наличии подобного имущества необходимо будет заплатить налоги и отчитаться независимо от того, ведется деятельность или нет.
Для предприятий (ООО) на общей схеме налогообложения предусмотрено заполнение нулевой декларации по НДС. При этом данные заносятся только в титульный лист и в первый раздел. С 2014 года этот вид отчета предоставляется в электронном виде
Если предприятие не работало, соответственно, не имело доходов, то нужно будет сдать нулевую отчетность по налогу на прибыль. В этой декларации тоже заполняется только титульный лист и первый раздел. Если, например, деятельность велась лишь в начале года, а со второго квартала предприятие уже простаивало, то отчеты за 6 и 9 месяцев будут содержать информацию за первый квартал.
Если у компании нет основных средств, отсутствуют любые хозяйственные и финансовые операции, нет никакого движения денег по расчетным счетам и в кассе, то в этом случае можно сдать нулевую отчетность, используя для этого форму упрощенной налоговой декларации. Туда же включаются все данные по налогам со значением 0.
Отсутствие наемного персонала не освобождает от предоставления отчета по кадрам. Потребуется сдать нулевую отчетность, указав в ней 0 человек.
- Нулевая бухгалтерская отчетность
Бухгалтерский баланс — это тот документ, который все равно будет содержать какие-то цифры, отличные от нуля, даже если фирма замерла. По крайней мере, в нем будет фигурировать уставной капитал.
Нулевой баланс будет и в том случае, если отсутствует прибыль или если имеется убыток (отрицательная прибыль).
В форме баланса надо будет заполнить шапку: название, ИНН, вид деятельности и т. д. По такому же принципу заполняется и отчет о финансовых результатах.
- При спецрежимах
Если предприятие пользуется упрощенной системой налогообложения, то оно учитывает свои доходы и расходы для расчета налоговой базы. Если деятельность не ведется, то, соответственно, отсутствуют и доходы, и расходы. Это является поводом для того, чтобы сдать нулевую отчетность при УСН.
В декларацию в таком случае записываются данные об объекте налогообложения и налоговой ставке. При этом не следует забывать о том, что потребуется еще вести нулевую книгу учета доходов и расходов.
Для предприятия, работающего на ЕНВД, не предусмотрены нулевые декларации. Если бизнес останавливается, то владелец предприятия обязан подать заявление в налоговую инспекцию и сняться с учета или перейти на другую систему налогообложения. На это дается пять дней после того, как прошла последняя хозяйственная операция.
Вне зависимости от того, ведется деятельность или нет, считается, что у предприятия на ЕНВД имеется фиксированный доход, с которого и платятся налоги.
В том случае, если ООО применяет систему ЕСХН, то отразить нули в отчетах оно имеет право только в течение первого года деятельности. В дальнейшем отсутствие показателей приводит к тому, что предприятие теряет возможность пользоваться этим специальным режимом налогообложения.
Если в период бездействия компании не начислялась и не выплачивалась заработная плата сотрудникам, то для ООО нет необходимости предоставлять годовой отчет НДФЛ. В Пенсионный фонд России и фонд социального страхования надо будет сдать нулевую отчетность.
Но так действовать можно только в том случае, если руководитель предприятия также не получает никаких выплат, находится в отпуске без содержания, о чем есть соответствующий приказ. Если этот факт документально нигде не отражен, то надо будет сдать нулевую отчетность НДФЛ за директора.
Важно: если предприятие не производило никаких выплат работникам в течение налогового периода по причине прекращения деятельности, то об этом факте нужно поставить в известность все внебюджетные фонды.
Современные коммуникационные системы значительно облегчают процесс сдачи отчетности. Направив электронные документы с электронными подписями в соответствующие инстанции, предприятие экономит время, потому что отпадает необходимость в личных визитах в инспекции и фонды.
Нулевая отчетность ООО в налоговую, ПФР и ФСС
- Нулевая декларация по УСН, если нет доходов и расходов
Если предприятие приостановило деятельность, то закономерно, что у него отсутствуют и доходы, и расходы. Этим фактом и объясняется наличие нулей в декларации. Налоговая инспекция может проверить правомерность предоставления нулевой отчетности. В первую очередь контролируется движение средств на банковских счетах. Если выявится, что не было никаких поступлений за отчетный период, то сдача нулевой отчетности будет признана обоснованной.
Но когда на ваш денежный счет в банке поступали какие-либо средства, не отраженные в декларации, то придется давать объяснение налоговой инспекции об источнике происхождения и статусе этих денег. В частности, если вы внесли насчет свои личные средства или вам вернули долг, то это нельзя расценивать как доход предприятия.
- Нулевая отчетность по ЕНВД
Расчет налога при ЕНВД ведется от суммы вмененного дохода, а не от реально заработанных средств. Поэтому даже при отсутствии деятельности сдавать нулевую отчетность на этой системе налогообложения нельзя. Если ваше предприятие перестало работать, то необходимо будет в пятидневный срок заявить в налоговую инспекцию о том, что вы прекращайте пользоваться ЕНВД. В противном случае вы обязаны показать в декларации вмененный доход, рассчитать и заплатить с него налог.
- 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, если весь год не платили сотрудникам
Отчетность по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ предусмотрена для того, чтобы отразить информацию по выплатам физическим лицам: налоги на заработную плату, дивиденды или беспроцентный заем. Если в течение года эти средства не выплачивались, то отчеты заполнять не надо.
Даже однократная выплата сотруднику обязывает работодателя сдавать следующие отчеты:
- - 2-НДФЛ за год;
- - 6-НДФЛ за тот квартал, в котором была произведена выплата, и дальше до конца года.
Приведем пример. ООО «Союз» выплачивает дивиденды учредителю 8 апреля 2019 года. Этот факт будет отражен в отчетах 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год и 2-НДФЛ по итогам 2019 года.
- РСВ и 4-ФСС, если нет сотрудников
Все ООО и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, обязаны отчитываться по страховым взносам перед налоговой инспекцией и фондом социального страхования по форме 4-ФСС.
Если индивидуальный предприниматель в течение года не заключал трудовых договоров с работниками, то он освобождается от сдачи отчетов по форме РСВ и 4-ФСС.
Надо учитывать, что ООО всегда обязаны предоставлять отчеты, даже если в компании нет наемных работников. В этом случае надо сдать нулевую отчетность. Отсутствие персонала в обществе противоречит нормам, на которых строится принцип действия этих организаций. Поэтому государственные структуры могут предъявить претензии по данному факту.
Обычно у ООО имеется учредитель, который нанимает директора либо сам выполняет функции руководителя. В последнем случае учредитель может официально не платить себе зарплату, его доходы состоят из дивидендов. Но такое положение вещей противоречит трудовому законодательству. В соответствии с его положениями директор (даже будучи учредителем) является сотрудником компании и обязан получать за свой труд заработную плату.
Если компания получает доходы, но при этом сдает нулевую отчетность по персоналу, то это вызовет закономерный интерес контролирующих органов. Скорее всего, организация не сможет объяснить такое положение вещей, и ей придется заплатить не только все причитающиеся взносы, но и штраф.
- СЗВ-М без сотрудников
Организации ежемесячно отчитываются перед Пенсионным фондом по форме СЗВ-М, представляющей собой список сотрудников.
Для индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников, отчет по форме СЗВ-М сдавать не надо.
Для ООО, у которого имеется хотя бы один трудовой договор, например с директором, заполнение отчета будет обязательным.
Как быть в том случае, если единственный учредитель ООО является его директором и при этом трудовой договор с ним не оформлен? Имеется два письма Пенсионного фонда России с разъяснениями на этот счет. Причем документ от 6 мая 2016 года требует сдавать отчет при любых обстоятельствах, а более позднее письмо от 27 июля 2016 года устанавливает, что в этом нет необходимости.
Для того чтобы выйти из трудной ситуации и избежать в дальнейшем неудобных вопросов со стороны контролирующих органов, лучше всего оформить директора хотя бы на полставки. Тогда вы будете сдавать отчеты за него, как за обычного сотрудника.
Если такой выход почему-либо вас не устраивает, то отрегулируйте вопрос отчетности с вашим отделением Пенсионного фонда. Поскольку единого указания нет, пусть ваша контролирующая структура сама установит правила.
Если же ООО не ведет деятельность, у него отсутствуют доходы и не заключены трудовые договоры, то сдавать нулевую отчетность по форме СЗВ-М не требуется. Это разъяснение содержится на официальном сайте Пенсионного фонда России.
- Нулевая бухотчетность ООО
Бухгалтерская отчетность по результатам года сдается всеми ООО. В этих документах отражаются итоговые цифры по деятельности компании — деньги на счетах, имущество, долги, прибыль или убытки
Какой бы ни была работа предприятия, бухгалтерская отчетность не может содержать только нули. У ООО есть по крайней мере уставной капитал, он является непременным условием при создании предприятия и вносятся на расчетный счет при регистрации. Эта сумма в обязательном порядке отражается в балансе.
Штрафные санкции за несдачу нулевой отчетности
При нарушении сроков сдачи декларации организация заплатит штраф 1000 рублей, а должностное лицо – 300-500 рублей за каждый отсутствующий документ.
Сумма штрафа для организации составит 200 рулей, должностное лицо заплатит от 300 до 500 рублей за отсутствие каждого документа.
Санкция в размере 1000 рублей налагается на организацию.
Должностные лица штрафуются на сумму 3 000-5 000 рублей.
Сдавать нулевую отчетность во внебюджетные фонды необходимо ежеквартально. На бланке обязательно должна быть информация о руководителе, в том числе его пол и наличие инвалидности.
Отчет в Пенсионный фонд с данными по начисленным и уплаченным страховым взносам предоставляется без сопроводительного письма и дискеты.
В органы статистики нет необходимости сдавать нулевую отчетность. При отсутствии деятельности туда надо будет направить только нулевой баланс.
Если компания пользуется общей системой налогообложения, то нулевая отчетность сдается в виде упрощенной единой декларации, состоящей из первого листа. Дело осложняется, если у руководителя отсутствует ИНН. Тогда придется заполнить еще один лист с обратной стороны. Налоговые органы могут потребовать справку из банка в качестве подтверждения отсутствия движения по счетам. Впрочем, этот вопрос остается на усмотрение сотрудников вашей инспекции.
Не следует забывать своевременно сдавать нулевую отчетность, это позволит вам избавиться от проблем с налоговыми органами.
Часто задаваемые вопросы про сдачу нулевой отчетности
- Что будет, если не сдать нулевую отчетность?
Непредоставление отчета чревато наложением штрафа, размер которого для организации составит 1000 рублей, а для должностных лиц 300-500 рублей. Если отправка отчета будет задержана более чем на 10 дней от указанного ИФНС срока, то сотрудники фискальных органов вправе прибегнуть к блокировке банковского счета предприятия.
- Каким образом можно предоставить нулевые отчеты при отсутствии деятельности?
Порядок сдачи нулевой отчетности не отличается от обычного. Отчет по НДС предоставляется в электронном виде, для этого необходимо иметь специальные программы. Отчеты по прочим налогам сдаются в любой форме (бумажной или электронной) на усмотрение налогоплательщика. Для заполнения документов можно использовать общепринятые бухгалтерские программы или средства Интернета.
- Нужно ли предоставить какие-либо документы, доказывающие отсутствие деятельности?
Специально никаких доказательств вместе с отчетами предоставлять не надо. Если возникнет необходимость, налоговая инспекция сама сделает запрос в банк для подтверждения факта отсутствия движения денег по счетам предприятия.
Получить расчет
экономии