Вопросы, рассмотренные в материале:
- Реально ли сэкономить на налогах на зарплату, выдавая ее в конвертах
- Как законно сэкономить на налогах на зарплату в 2019 году
- Как рационализировать зарплатный фонд
В Российской Федерации, как и в любой стране мира, для того чтобы какое-то предприятие существовало, нужен штат сотрудников, он может быть как маленьким, так и большим. Необходимо использовать труд наемных работников для выполнения ряда функций и операций на предприятии. С такими сотрудниками руководство фирмы подписывает договор о выполнении определенной работы, в котором указывает зарплату и процент налога. Но многих предпринимателей волнует вопрос, как сэкономить на налоге, который они обязаны платить за работников государству, и сделать это, не выходя за рамки закона. Ведь ставки высоки в России.
Рассмотрим способы, как сэкономить на налогах на зарплату.
Реально ли сэкономить на налогах на зарплату, выдавая ее в конверте
В последнее время во многих компаниях практикуют выдачу черной зарплаты, то есть не официально, не через бухгалтерию, а в конверте. Все это происходит потому, что владельцы предприятий хотят сэкономить и обойти налоговую систему, чтобы платить небольшой процент налога в государственную казну. Таким образом, сотрудника по контракту берут на работу на минимальную зарплату, а в действительности платят больше, но в конверте. Но для работника в такой схеме есть минус, так как в будущем это отразится на его пенсионном обеспечении и социальных выплатах по безработице.
Но и предприниматели не всегда выигрывают при таком раскладе вещей, ведь у налоговиков появляются подозрения по поводу их деятельности и ведения бухгалтерии. И, как результат, такие предприятия попадают под частые проверки из-за подобных сомнительных действий, и желание сэкономить на налогах на зарплату выливается в штрафы в 20–40 % от сокрытой суммы.
Поэтому лучше в своей работе использовать только такие варианты экономии на налогах, которые не нарушают законодательство Российской Федерации.
Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:
Как законно сэкономить на налогах на зарплату
1. Заключение гражданско-правового договора
Согласно гражданско-правовому договору работодатель имеет право платить зарплату ниже МРОТ, потому что она не зависит от этого показателя. А также если фирма заключает такой контракт с сотрудниками, сутью которого является оказание услуг за плату, то работодатель не начисляет ЕСН и некоторые прочие налоги. То есть это вполне доступный и легальный метод сэкономить на налогах на зарплату.
Чтобы реализовать подобный метод и максимально сэкономить на налогах на зарплату, работник, который хочет сотрудничать с какой-то фирмой, должен оформиться как индивидуальный предприниматель. Он может сэкономить на налогах, ведь ему нужно будет платить их государству по упрощенной системе, всего лишь 6 % от своей зарплаты (дохода), а в Пенсионный фонд будет отчисляться фиксированная сумма. Но не все так гладко в этой ситуации. Кроме видимых плюсов данной схемы, существует ряд недостатков как для работодателей, так и для сотрудников, которые зарегистрировались как ИП:
- налоги оплачивает сам предприниматель, а не компания;
- предприниматель обязан вести книгу доходов и расходов;
- каждый квартал нужно ходить в налоговую и предоставлять декларацию по единому налогу;
- работники фирмы должны быть зарегистрированы как ПБОЮЛ;
- если на предприятии много сотрудников, то такой метод окажется невозможно применить.
Однако работодатель получает и определенные выгоды от заключения такого контракта. Он может сэкономить на налогах на зарплату. Во-первых, потому что не нужно делать взносы в Пенсионный фонд, а во-вторых, платить страховку от несчастного случая на производстве. Также не надо делать отчисления в фонд обязательного медицинского страхования. Кроме того, может быть уменьшена и сумма облагаемой налогом прибыли – наниматель компенсирует работнику стоимость материалов, которые были потрачены при выполнении обязанностей в рамках ГПД.
2. Регрессивная шкала ставок
Существует еще один интересный способ, как можно сэкономить на налогах на зарплату.
Согласно статье 241 Налогового кодекса России, если сотрудник фирмы получает высокую зарплату, то платит низкую ставку ЕСН. И этим может воспользоваться работодатель. Благодаря такой регрессивной шкале можно узаконить высокие доходы сотрудников. Однако есть и обратная сторона медали. Такой метод позволяет сэкономить на налогах на зарплату в случае, если специалист получает свыше 280 тысяч рублей. Еще один отрицательный нюанс этой системы заключается в том, что работник должен платить 13 % от своего дохода в виде НДФЛ.
3. Дивиденды
Чтобы сэкономить на налогах на зарплату, работодатель прибегает также к следующему варианту. Предприниматель может заменить зарплату работника дивидендами, то есть выплачивать определенный процент от прибыли. В таком случае всех сотрудников компании необходимо ввести в состав учредителей нового общества, которое регистрируется именно с целью сэкономить на налогах на зарплату.
Например, есть две фирмы. Одна, основная, – компания А, а затем регистрируется как юридическое лицо фирма Б, учредительский состав которой идентичен (возможно, частично) штату А. Между этими фирмами заключается договор об оказании определенных услуг. И работники действующего предприятия, являющиеся основателями новой фирмы, будут получать дивиденды, то есть проценты от прибыли, а не зарплату, по крайней мере, так все будет выглядеть по документам.
Все это делается для того, чтобы не вызывать вопросов у налоговиков, которые непременно возникнут, если хоть один работник основной фирмы вводится в ее учредительский состав. И совсем не вызывает подозрений факт открытия новой компании. При выплате дивидендов сотрудникам реальная компания А может сэкономить на налогах на зарплату, так как не должна платить ЕСН, взносы в Пенсионный фонд и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Но вот налог на прибыль платить все же придется.
Также определенные сомнения при применении этой схемы вызывает необходимость сделать всех сотрудников учредителями компании Б.
Обратите внимание! Не каждая компания может платить дивиденды.
Фирма не имеет права делать подобные платежи в следующих случаях:
- уставной капитал (в сумме с резервным при наличии такового) оказывается больше стоимости чистых активов;
- уставной капитал внесен не полностью;
- финансовое состояние демонстрирует признаки банкротства и т. д.
4. Выплаты с чистой прибыли
Есть категория выплат сотрудникам, которые не учитываются при расчете базы налогообложения по налогу на прибыль. Согласно статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации таким видом вознаграждения является то, которое не значится в трудовом договоре, например премиальные выплаты. Если квалифицировать оплату персоналу в соответствии с этими требованиями, то можно сэкономить на налогах на зарплату.
Но если деньги выплачиваются сотрудникам за хорошую работу, достижение определенных показателей в бизнесе и прочее, то на них надо начислять ЕСН. Чтобы уйти от уплаты ЕСН, взносов в Пенсионный фонд и на медицинское страхование, потребуется премии выплачивать из чистой прибыли. Но в этом случае премии не должны иметь отношения к результатам производственной деятельности, что и потребуется убедительно обосновать для налоговой инспекции.
5. Выплата вознаграждения в процентах
Чтобы сэкономить на налогах на зарплату, можно внедрить следующий вариант. Для его осуществления тоже нужно зарегистрировать еще одну фирму. Давайте разберемся, в чем суть. Есть компания А, в которой работает определенное количество штатных сотрудников. Затем создается еще одна фирма Б, которая будет выпускать собственные векселя (или ценные бумаги) и реализовать их компании А.
Затем компания А продает эти векселя своим сотрудникам по номинальной стоимости. Как только наступает срок погашения векселей, они предъявляются фирме Б, которая должна выплатить сверх номинала еще и процент. Фактически сумма процента и является зарплатой сотрудников. В соответствии с Налоговым кодексом РФ проценты по векселям не относятся к оплате за работу и, соответственно, не облагаются ЕСН, значит, есть возможность сэкономить на налогах на зарплату.
Но в этом случае компания Б должна вести свою какую-то деятельность, иметь активы, чтобы не привлечь внимания налоговиков по поводу законности операций по векселям. Если фирма только лишь торгует ценными бумагами, не имея других направлений деятельности, то это вызовет повышенный интерес фискальной службы. Налог на прибыль тоже оплачивает компания Б, но затраты на эмиссию ценных бумаг учитываются в целях налогообложения, снижая базу. А вот отчисления в Пенсионный фонд компания не должна производить. Этот момент не выгоден персоналу, так как влияет на будущее пенсионное обеспечение людей, но сэкономить на налогах на зарплату позволит.
6. Аренда имущества работника
Если у фирмы имеется трудовой контракт с работником, то можно параллельно оформить договор на аренду его имущества, по которому ЕСН платить не нужно. Такая схема тоже позволит сэкономить на налогах на зарплату, но в этом случае имущество должно быть действительно частной собственностью сотрудника, иначе налоговая служба предъявит компании обоснованные претензии в неправомерности подобных действий, а сам сотрудник может быть обвинен в незаконном предпринимательстве.
7. Сотрудники–предприниматели
Существует следующий вариант, как можно сэкономить на налогах на зарплату, в частности на подоходном. Суть такова: кто-то из ваших сотрудников пишет заявление на увольнение и регистрируется как индивидуальный предприниматель. Впоследствии компания нанимает этих специалистов для оказания услуг по профилю их работы. При этом они выполняют обязанности строителей, инженеров, бухгалтеров, консультантов и т. д. Как ИП, такие работники имею право использовать упрощенную систему и платить 6 % налога с дохода.
Сэкономить на налогах на зарплату в этом случае можно более чем в два раза. Ведь если бы этот работник состоял в штате, то НДФЛ был бы 13 %. Но проблема в том, что невозможно такое осуществить со всеми сотрудниками предприятия. Потому что, с одной стороны, такие сотрудники, как директор, главные специалисты и материально ответственные лица, должны быть в штате обязательно. Ну а с другой стороны, если постоянно использовать такую схему, то это может вызвать вопросы у соответствующих органов и фирму обвинят в неуплате налогов. То есть попытка сэкономить на налогах на зарплату и тут повлечет за собой штрафы в больших размерах.
Поэтому нужно быть осторожными, применяя такие действия на практике. Нужно обязательно помнить, что экономить на налогах нужно, не нарушая закон, ведь это влечет за собой негативные последствия.
8. Подарки
Это еще один неординарный способ, как сэкономить на налогах на зарплату. Периодически фирма может делать подарки своим сотрудникам. Если стоимость таких предметов составляет меньше 4 000 рублей, то НДФЛ не удерживается (п. 28. ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации).
Однако существует и другой вариант подарков, который не имеет лимитов по цене. Если работник желает приобрести какую-нибудь дорогостоящую вещь (например, телевизор или стиральную машинку), то фирма может оказать помощь в виде беспроцентного кредита. Но этот вариант не выгоден ни компании (бухгалтеру добавится работы), ни сотруднику – он должен заплатить налог на доходы в размере 35 % от материальной выгоды, то есть не удастся сэкономить. Либо можно пойти другим путем.
Предприятие покупает сотруднику ту вещь, в которой он нуждается. Отражается операция в учете на счете 41 «Товары». Следующим шагом оформляется договор между фирмой и работником, предметом которого является купля-продажа с рассрочкой платежа (ст. 489 Гражданского кодекса РФ). В результате сотрудник может пользоваться данной вещью, платить постепенно за нее фирме, не отдавать банку процент за кредит, и не потребуется перечислять налог на доходы с материальной выгоды.
На этом он может хорошо сэкономить. В такой схеме есть только один минус для компании – обесценивание денег со временем, что будет все-таки потерей. Но это можно исправить, включив в договор купли-продажи пункт о небольших процентах за рассрочку. Все равно это выгоднее для работника, чем брать кредит в банке.
9. Подарки в виде денежной суммы
Как еще можно сэкономить на налогах на зарплату в 2019 году?
Бывают моменты, когда работник конкретно нуждается в деньгах, а не в подарках. Вопрос можно решить, выдав человеку материальную помощь. Но и тут не обойтись без ограничений. Ведь только сумма до 4 000 рублей не облагается налогом (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации). Например, вы хотите выдать сумму в размере 20 000 рублей сотруднику. С 16 000 рублей (20 000 – 4 000) будет удержан налог.
Но возможно пойти другим путем и не платить налог еще с 4 000 рублей от этой суммы. В таком случае нужно оформить эти 20 000 по двум основаниям: как материальную помощь и как денежный подарок. В результате работник заплатит налог с суммы в 12 000 рублей, но не с 20 000. Таким образом можно сэкономить на налогах на зарплату.
Но возникает вопрос: а можно ли выдавать подарок в деньгах? Судебная практика отвечает на этот вопрос утвердительно, что зафиксировано в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 декабря 2002 г. № А19-13511/02-42-Ф02-3666/02-С1 и ФАС Северо-Западного округа от 28 октября 2003 г. № А05-2123/03-119/10. Это же подтвердил Минфин России в письме от 8 июля 2004 года № 03-05-06/176.
Но в этом письме финансисты сделали акцент на том, что такой подарок не должен носить обычный характер. Потому что это противоречит главной цели коммерческих предприятий – получение дохода. Хотя компания имеет полное право на свое усмотрение распоряжаться собственными деньгами. Во избежание лишних проблем лучше не слишком противоречить существующей системе в стране и не злоупотреблять подобным способом сэкономить на налогах на зарплату.
Рационализация фонда заработной платы
Фонд зарплаты периодически надо подвергать аудиту, чтобы понять, в каком состоянии находится эта сторона бизнеса. Это позволяет вовремя выявить, какие моменты в структуре персонала нуждаются в корректировке, что стало неэффективно. Подобные меры нужно принимать в первую очередь, чтобы сэкономить на налогах на зарплату. Очень важно обращать внимание на процентное соотношение управленческого персонала и сотрудников, которые заняты непосредственно производством. Административное звено компании по численности не должно быть более 40 % от всего штата.
На следующем этапе необходимо понять, какие факторы приводят к повышению затрат на рабочий процесс. Это может быть:
- неисправность оборудования;
- простой агрегатов и техники;
- ошибки в организации производственного процесса и т. д.
Подобные недостатки отрицательно сказываются на производственной эффективности и производительности труда и, как следствие, влекут за собой дополнительные расходы на зарплату. В таких условиях компании следует прибегнуть к оптимизации производства, что позволит сэкономить и избежать не только лишних затрат на оплату труда, но и уменьшить налоговые отчисления с этих сумм. Вначале всегда нужно проводить подробный анализ функционирования производства, а уже потом рассчитывать экономию фонда зарплаты.
Каков будет фонд экономии заработной платы, можно рассчитать, сопоставив плановый и отчетный фонды. Это можно изобразить с помощью следующей формулы:
Фэ (экономии) = Фо (отчетный фонд) – Фп (плановый фонд).
С помощью правильного аудита расходов можно понять, какие ошибки допускались в планировании зарплат, определить причины, по которым они увеличиваются, и найти эффективные варианты решения данных проблем. Если регулярно проводить такой анализ, то это поможет уйти от высоких затрат на зарплату и, соответственно, сэкономить на налогах в будущем.
Получить расчетэкономии