Вопросы, рассмотренные в материале:
- Кому положено пособие по временной нетрудоспособности
- При каких условиях выдается пособие по временной нетрудоспособности
- Как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности
- Когда выдавать пособие по временной нетрудоспособности
Если человек по причине болезни стал временно нетрудоспособным, то работодатель обязан выплачивать ему специальное пособие. Граждане имеют право на пособие по временной нетрудоспособности в течение всего времени действия трудового договора, срока службы или в период работы иного рода, когда за них выплачиваются взносы на обязательное социальное страхование. Также данное пособие выдается сотрудникам и после увольнения, если болезнь диагностирована по прошествии максимум месяца с момента расторжения трудового соглашения/контракта. Из нашей статьи вы узнаете, как проводится расчет пособия по временной нетрудоспособности.
Кому и в каких случаях положено пособие по временной нетрудоспособности
Рассчитывать на получение пособия по временной нетрудоспособности могут следующие лица, подлежащие обязательному социальному страхованию на этот случай:
- имеющие гражданство РФ;
- имеющие гражданство других стран, временно или постоянно проживающие в России, либо не имеющие гражданства лица;
- имеющие гражданство других стран либо лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ (за исключением особой категории специалистов, имеющих высокую квалификацию).
Какие случаи являются страховыми? Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается, если работник:
- заболел;
- травмировался;
- находится на санаторно-курортном лечении, назначенном медицинским специалистом после лечения в стационаре;
- находится в стационаре специализированной клиники на протезировании;
- находится на карантине;
- ухаживает за больным членом семьи;
- ухаживает за находящимся на карантине ребенком младше семи лет, либо за другим недееспособным членом семьи.
Расчет и выплата пособия по временной нетрудоспособности в случае болезни или травмы, повлекшей за собой потерю способности к осуществлению трудовой деятельности, производится гражданам, подлежащим социальному страхованию, в течение всего периода их временной нетрудоспособности вплоть до выхода на работу или получения инвалидной группы. Эта норма прописана в п. 1 ст. 6 Федерального закона от 20.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ).
Выплата компенсации производится в течение ограниченного срока, который для каждого случая прописан в ч. 2–8 ст. 6 Закона № 255-ФЗ. Ознакомиться с временными ограничениями можно в таблице ниже.
Таблица 1
Условие расчета и выплаты пособия |
Период, в течение которого выплата полагается |
Комментарии |
Прохождение сотрудником санаторно-курортного лечения после пребывания в стационаре |
24 календарных дня |
Лечение должно проходить исключительно в российском санатории |
Сотрудник имеет группу инвалидности |
4 месяца подряд или 5 месяцев в календарном году |
Исключение — заболевание туберкулезом |
Сотрудник имеет инвалидность по заболеванию туберкулез |
Все дни болезни |
Средства выплачиваются в течение всего периода временной нетрудоспособности до выхода на работу либо пока не будет пересмотрена группа инвалидности по туберкулезу |
Сотрудник, работающий по срочному трудовому договору, заключенному на 6 месяцев |
75 календарных дней |
Исключение — заболевание туберкулезом |
Сотрудник, заболевший или травмировавшийся в период действия трудового соглашения |
75 календарных дней |
Исключение — заболевание туберкулезом |
Сотрудник, работающий по срочному трудовому договору, заключенному на 6 месяцев, у которого диагностировали туберкулез |
Все дни болезни |
Средства выплачиваются в течение всего периода временной нетрудоспособности |
Сотрудник, имевший контакт с инфекционным больным, если введен карантин |
В течение всего периода отсутствия на рабочем месте по причине карантина |
— |
Сотрудник, имевший контакт с инфекционным больным, признанным бактерионосителем |
В течение всего периода отсутствия на рабочем месте по причине карантина |
— |
Сотрудник, которому устанавливали протезы по медицинским показаниям |
В течение всего периода протезирования (в пособие включается также оплата за дни, проведенные в пути к месту протезирования) |
Оплачиваемым является только период нахождения сотрудника в стационаре на протезировании |
Срок выплаты пособия ограничен и в том случае, когда человек не может работать не по причине своей болезни, а вследствие необходимости ухаживать за больным членом семьи, к примеру, ребенком. Со списком ограничений, соответствующих таким обстоятельствам, можно ознакомиться ниже.
Важно: государством определены периоды, в которые расчет и выплата пособия по временной нетрудоспособности не производится, даже если соблюдены условия, указанные в приведенных таблицах 1 и 2. Согласно п. 1 ст. 9 Закона № 255-ФЗ, работодатель не обязан оплачивать те периоды, в течение которых:
- гражданин не работал, но при этом его зарплата начислялась полностью или частично или не начислялась в соответствии с законодательством РФ (кроме случаев, когда заболевание или травмирование происходило во время ежегодного оплачиваемого отпуска);
- работник был отстранен от выполнения своих трудовых обязанностей в соответствии с законодательством РФ (при условии, что начисление зарплаты в этот период не происходит);
- работник находился под стражей или был арестован за административное правонарушение;
- сотрудник проходил судебно-медицинскую экспертизу;
- предприятие простаивало (исключение составляют предусмотренные ч. 7 ст. 7 Закона № 255-ФЗ случаи).
Таблица 2
Условие расчета и выплаты пособия |
Период, в течение которого выплата полагается |
Комментарии |
Сотрудник осуществляет уход за больным ребенком младше семи лет |
Весь период болезни ребенка. Важно: суммарное количество оплачиваемых календарных дней в году (по уходу за больным ребенком) – не более 60. |
Исключение составляют болезни из Перечня заболеваний, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития РФ от 20.02.2008 № 84н (к примеру, дистония) |
Сотрудник осуществляет уход за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет |
15 календарных дней Важно: суммарное количество оплачиваемых календарных дней в году (по уходу за больным ребенком указанного возраста) – не более 45. |
— |
Сотрудник осуществляет уход за больным ребенком младше 18 лет, имеющим инвалидность |
Весь период болезни ребенка. Важно: суммарное количество оплачиваемых календарных дней в году (по уходу за больным ребенком-инвалидом) – не более 120. |
— |
Сотрудник осуществляет уход за больным ребенком младше 18 лет, у которого выявлена ВИЧ-инфекция |
Все дни пребывания с ребенком в стационаре лечебного учреждения |
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается только за период лечения в стационарных условиях |
Сотрудник осуществляет уход за больным ребенком младше 18 лет, болезнь которого связана с поствакцинальным осложнением, при злокачественных новообразованиях, включая злокачественные новообразования лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей |
Все дни лечения ребенка |
— |
Все остальные, не указанные в данной таблице, случаи ухода за больным членом семьи |
7 календарных дней по каждому случаю заболевания. Важно: суммарное количество оплачиваемых календарных дней в году (по уходу за больным членом семьи) – не более 30 календарных дней |
Расчет и оплата пособия производятся только за период амбулаторного лечения. |
Расчет пособия по временной нетрудоспособности
Каков порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности?
При расчете данного пособия учитываются сведения за два календарных года, которые предшествовали году, когда возник период нетрудоспособности. Размер компенсации вычисляется на основании всех видов выплат, в том числе и премиальных, на которые были начислены взносы на обязательное социальное страхование (даже если они не включены в систему оплаты труда). Главное, чтобы средства были выплачены в рамках трудовых отношений работодателя и работника.
Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:
При расчете пособия по временной нетрудоспособности не учитываются выплаты, на которые не начисляются взносы на ОСС. Перечень их указан в ст. 422 Налогового кодекса РФ. Реальный размер зарплаты должен быть не выше максимальной суммы, облагаемой страховыми взносами, за каждый год, учитываемый при расчете компенсации.
Для расчета больничного необходимо знать средний дневной заработок. Согласно п. 3 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, чтобы вычислить его, нужно разделить величину выплат, на которые были начислены взносы на социальное страхование, за два календарных года, предшествующих году возникновения временной нетрудоспособности, на 730.
То есть не имеет значения, сколько календарных дней пришлось на расчетный период. Максимальный размер среднего заработка за день может составлять:
- в 2019 году: (718 000 + 755 000) : 730 дн. = 2017,81 руб.;
- в 2018 году: (670 000 + 718 000) : 730 дн. = 1901,37 руб.;
- в 2017 году: (624 000 + 670 000) : 730 дн. = 1772,60 руб.;
- в 2016 году: (568 000 + 624 000) : 730 дн. = 1632,88 руб.
Расчет суммы пособия по временной нетрудоспособности осуществляется путем умножения величины среднедневного заработка на количество календарных дней болезни из больничного листа. Размер компенсации не должен быть меньше рассчитанного из минимального размера оплаты труда. Поэтому потребуется рассчитать, какой будет сумма наименьшего заработка за двухлетний период. Она будет равна произведению величины МРОТ на момент возникновения нетрудоспособности и 24 (24 – число месяцев за 2 года).
После того как будет рассчитан минимальный и фактический заработок за 24 расчетных месяца, нужно сравнить полученные значения. Если фактическая зарплата за этот период превысила минимально допустимую, то больничный следует рассчитывать из нее. Если же величина МРОТ за два года оказалась выше, то в расчет надо брать минимальный заработок. Обязательным условием в этом случае является страховой стаж сотрудника не менее полугода.
Пример.
Специалист ООО «Технологии» Кузнецов был на больничном с 12 по 20 мая 2019 года и подтвердил свою болезнь листком нетрудоспособности. Общий страховой стаж Кузнецова составляет три года, в ООО «Технологии» он трудоустроен с 1 января 2018 года. До этого он работал только в ООО «Искра».
Кадровый учет иностранца:
Году наступления болезни предшествовали 2017 и 2018 гг. Поэтому расчет пособия по временной нетрудоспособности в 2019 г. осуществлялся на основании информации о заработке в эти годы.
Сумма заработной платы, на которую были начислены взносы на социальное страхование, в компании ООО «Технологии» (где работает Кузнецов по настоящее время), за 2018 год составила:
- оклад 190 тыс. руб.;
- премия за перевыполнение плана – 10 тыс. руб.
Справку о заработной плате на предыдущем месте работы (ООО «Искра») за 2017 год работнику взять не удалось.
Таким образом, при расчете больничного бухгалтер ООО «Технология» может использовать только размер заработка Кузнецова на последнем месте работы за 2018 г. Он составляет 200 тыс. руб. Это меньше, чем установленный государством лимит – 775 тыс. руб. и даже меньше заработка за два года, рассчитанного из МРОТ, который действовал на момент начала болезни сотрудника – 227 736 руб. (9489 руб. х 24 мес.).
Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности нужно считать по минимальному двухлетнему заработку. Кузнецову полагается компенсация в размере 60 % среднего вознаграждения за труд. Величина его за день равна: 227 736 руб. / 730 дн.* 60 % = 187,18 руб.
Длительность больничного Кузнецова составила 9 дней. За три дня пособие выплатит работодатель (в размере 187,18 руб. * 3 дн. = 561,54 руб.), а за остальные шесть дней – ФСС (в размере 187,18 руб. * 6 дн. = 1123,08 руб.).
Бухгалтер ООО «Технология» сделает следующие проводки:
- дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС» кредит 70, сумма 1123,08 руб. – начислено пособие за счет средств ФСС;
- дебет 20 кредит 70, сумма 561,54 руб. – начислено пособие за счет средств фирмы;
- дебет 70 кредит 68 Субсчет «Расчеты по НДФЛ», сумма 219 руб. ((561,54 руб. + 1123,08 руб.) × 13 %) – удержан НДФЛ с суммы пособия;
- дебет 70 кредит 50, сумма 1465,62 руб. (561,54 + 1123,08 – 219) – выплачено пособие.
Обратите внимание: если потеря трудоспособности была вызвана болезнью или травмой, то пособие за первые три дня больничного оплачивает предприятие, а с четвертого дня – Фонд социального страхования (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Еще раз подчеркнем: если стаж работника на последнем месте работы составляет менее полугода, то расчет больничного следует вести, исходя из МРОТ.
Сроки назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности
Согласно ч. 1, 3 ст. 12 Федерального закона № 255-ФЗ, на обращение за выплатой больничного граждане имеют право в течение 6 месяцев со дня выхода на работу (выздоровления). Пособие положено, даже если работник уже уволился. Однако, если с момента восстановления трудоспособности прошло более полугода, выплаты могут и не произвести. Это решает ФСС. Перечень уважительных причин, при наличии которых больничный выплачивают, содержится в Приказе Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2007 № 74.
Назначение пособия по временной нетрудоспособности осуществляется в течение 10 календарных дней с момента обращения за выплатой и предоставления требуемых документов (их перечень содержится в Приказе Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 № 951н).
Стоит отметить, что в настоящее время возможно оформление больничного листа как на бумаге, так и в электронном виде. Как применять электронный вариант документа, расписано в Информации ФСС РФ «Листки нетрудоспособности. Электронные листки нетрудоспособности (ЭЛН) (вопрос-ответ)». Эта Информация опубликована на сайте http://fss.ru по состоянию на 01.11.2018.
После того как пособие назначено, его перечисляют на зарплатный счет в ближайший день выплаты зарплаты (ч. 1 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ).
Если организация находится на территории региона РФ, являющегося участником пилотного проекта Фонда социального страхования, пособие по временной нетрудоспособности назначается и рассчитывается в порядке, установленном Положением № 294, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294. В частности, обязательна передача работодателем в территориальное отделение ФСС (п. 3 Положения):
- документов, на основании которых назначается и выплачивается больничный;
- заявления о выплате пособия и списка предоставленных документов (по форме, утвержденной Приказом ФСС РФ от 24.11.2017 № 578).
Если в штатном расписании организации больше 25 сотрудников, то подача информации, необходимой для назначения выплат, осуществляется в электронном виде. Форма реестра и порядок его заполнения утверждены Приказом ФСС РФ от 24.11.2017 № 579. Если в компании работает 25 и меньше человек, возможна подача сведений на бумаге.
Пособия по временной нетрудоспособности в регионах-участниках пилотного проекта ФСС выплачиваются в таком же порядке (п. 6 Положения № 294). Пилотный проект предполагает оплату работодателями только первых трех дней больничного. Остальные выплаты осуществляют территориальные отделения ФСС, поэтому организациям не нужно учитывать эти расходы при перечислении взносов на обязательное социальное страхование.
Указанные выше документы должны быть поданы в течение 5 календарных дней с момента предоставления работником необходимых бумаг. Фонд социального страхования выплачивает компенсацию не позднее чем через 10 календарных дней со дня получения от страхователя соответствующей документации (п. 9 Положения № 294).
Получить расчетэкономии