Если законопроект № 617-9 примут и опубликуют до декабря, с 2027 года дивиденды будут облагать по общей шкале НДФЛ до 22 % — с той ступени, до которой дошла зарплата участника. Считаем на цифрах, сколько стоит ожидание, как распределить прибыль за 9 месяцев и когда выплата в декабре вредит бизнесу.
Коротко
- Сейчас дивиденды облагают отдельно от зарплаты: 13 % с первых 2,4 млн ₽ за год и 15 % сверх. Порог общий для всех пассивных доходов — дивидендов, процентов по вкладам, ценных бумаг.
- Законопроект № 617-9, внесённый в Госдуму 30 сентября, переводит их на общую шкалу 13–22 %: ставку будет определять сумма всех доходов, включая зарплату. Это ещё не закон.
- Для налога важен день, когда деньги ушли участнику. Всё, что перечислено до конца 2026 года, облагается по нынешним правилам при любом исходе.
- В декабре ООО может распределить прибыль за 9 месяцев, если чистых активов хватает и нет признаков банкротства. Условия проверяют и на день решения, и на день выплаты.
- На наших примерах ожидание стоит от 0 до 618 000 ₽. Чем больше доля прибыли и зарплата участника, тем дороже 2027 год.
Пример условный. Собственник ООО — он же директор — получает оклад 100 000 ₽ в месяц и раз в год забирает прибыль. Обычно выплату назначали на апрель, после годового собрания участников. В этом году на счёте 8 млн ₽, и 6 млн из них он готов вывести. Если законопроект примут в нынешнем виде, апрельская выплата обойдётся ему на 90 000 ₽ дороже декабрьской. Но деньги, выведенные в декабре, уходят из оборота в самый тяжёлый для кассы месяц.
Разбираем, что известно о законопроекте, сколько стоит каждый вариант и как распределить прибыль до конца года без кассового разрыва.
Что меняет законопроект и что известно точно
Правительство внесло налоговый законопроект № 617-9 вместе с проектом бюджета на 2027–2029 годы. Отдельную налоговую базу для пассивных доходов — дивидендов, процентов по вкладам, операций с ценными бумагами, продажи имущества — он отменяет. Эти доходы будут облагать по той же шкале, что и зарплату.
По описанию законопроекта налог с зарплаты от дивидендов не вырастет. Зато дивиденды встанут в шкалу «сверху» — с той ступени, до которой дошла зарплата участника за год.
| Что | 2026 год | По законопроекту № 617-9 |
|---|---|---|
| Шкала | 13 % до 2,4 млн ₽, 15 % сверх | 13, 15, 18, 20 и 22 % с порогами 2,4, 5, 20 и 50 млн ₽ |
| Зарплата участника | Не влияет на ставку по дивидендам | Определяет, с какой ступени начнутся дивиденды |
| Нерезиденты | 15 % | 30 % |
Когда заработает. Закон о налоге вступает в силу не раньше чем через месяц после публикации и только с начала налогового периода — для НДФЛ это календарный год. Чтобы новая шкала применялась с 1 января 2027 года, закон нужно опубликовать примерно до начала декабря, иначе — с 2028 года. В Думе детали ещё могут поменяться, поэтому расчёты ниже — по описанию законопроекта, внесённого 30 сентября.
Сколько стоит каждый вариант
Пример условный: оклад директора-участника — 1,2 млн ₽ в год, доля прибыли — 6 млн ₽
Выплата в декабре 2026 года, отдельная база: 2,4 млн × 13 % + 3,6 млн × 15 % = 852 000 ₽.
Выплата в 2027 году по законопроекту: зарплата заняла первые 1,2 млн ₽ шкалы, дивиденды идут с 1,2 до 7,2 млн ₽.
Налог с дивидендов: 1,2 млн × 13 % + 2,6 млн × 15 % + 2,2 млн × 18 % = 942 000 ₽.
Ожидание стоит 90 000 ₽ — налог больше на 10,6 %
Разница растёт вместе с суммой и зарплатой. У участника без зарплаты те же 6 млн ₽ подорожают на 30 000 ₽. При зарплате 2,4 млн ₽ и доле прибыли 20 млн ₽ налог вырастет с 2 952 000 до 3 570 000 ₽ — на 618 000 ₽. А если доля меньше 2,4 млн ₽ и других доходов нет, разницы нет совсем: вся сумма и так под 13 %.
Ещё одна деталь 2026 года. Порог 2,4 млн ₽ общий для всех пассивных доходов. Если у участника крупные проценты по вкладам, часть дивидендов может попасть под 15 % уже сейчас — итоговый налог за год пересчитает инспекция.
Можно ли распределить прибыль 2026 года до конца года
За весь год — нет: прибыль 2026 года известна только после его закрытия. Но закон об ООО разрешает распределять прибыль раз в квартал, полгода или год. Значит, в декабре можно распределить прибыль за 9 месяцев — по бухгалтерской отчётности на 30 сентября.
Решение о распределении нельзя принимать, если:
- уставный капитал оплачен не полностью;
- участнику ещё не выплатили действительную стоимость доли — например, после выхода из общества;
- у компании есть признаки банкротства или они появятся после выплаты;
- чистые активы меньше уставного капитала и резервного фонда или станут меньше после выплаты.
Два последних условия проверяют ещё раз в день перечисления: если признаки банкротства появились или чистых активов не хватает, платить нельзя. И главный риск — не юридический: если IV квартал окажется слабым, выведенные деньги не вернутся, а зарплату и январские налоги придётся платить из остатка.
Что решить до 20 декабря
Свободные деньги
Сколько останется после выплаты: зарплата до каникул, налоги января — марта, закупки. Как посчитать безопасную сумму, — в статье «Сколько можно забрать из бизнеса».
Отчётность на 30 сентября
Промежуточный баланс и отчёт о финансовых результатах: чистая прибыль за 9 месяцев и чистые активы. Упрощенцы тоже считают прибыль по бухучёту, а не по книге доходов.
Решение участников
Прибыль распределяет общее собрание или единственный участник. Решение собрания удостоверяют у нотариуса, если другой способ не закреплён заранее — в уставе или единогласным решением.
Перечисление
Срок — в решении, не больше 60 дней. 31 декабря 2026 года — выходной, поэтому деньги лучше отправить до 25-го.
НДФЛ
Удерживают в день перечисления. С выплат по 22 декабря налог платят до 28 декабря, с выплат 23–31 декабря — до 30 декабря.
Если выбираете не только когда, но и как забирать деньги, законопроект меняет расчёт и на следующие годы. Сравнение на цифрах — в статье «Дивиденды или зарплата».
Когда хватит своего бухгалтера, а когда звать нас
Если участник один, прибыль за 9 месяцев устойчивая, а чистые активы с запасом, решение и выплату оформит штатный бухгалтер. Звать нас стоит, когда:
- участников несколько, кто-то из них нерезидент или получает прибыль через свою компанию;
- прибыль «бумажная»: деньги лежат в дебиторке или на складе;
- чистые активы близки к уставному капиталу, есть займы участников или убытки прошлых лет;
- нужно решить, что выгоднее в 2027 году: дивиденды, зарплата или премия.
Почему компания надёжнее штатного бухгалтера. С нами договор со сроками и ответственностью: штрафы и пени по нашей вине платим мы. Штатный бухгалтер работает по трудовому договору, и Трудовой кодекс на его стороне — уйти он может посреди закрытия года. Данные о ваших деньгах хранит компания, а не один человек, и над расчётом работает команда: бухгалтер, налоговый консультант и юрист.
Что сделаем мы и сколько стоит
- Проверим отчётность за 9 месяцев, чистые активы и ограничения закона об ООО.
- Посчитаем налог каждого участника по нынешним правилам и по законопроекту — с его зарплатой и другими доходами.
- Подготовим решение, проведём выплату и НДФЛ, отразим их в отчётности.
Консультация по налогам — 10 000 ₽ за час, с письменным резюме; клиентам на бухгалтерском обслуживании час в месяц входит в договор. Как собственник увидел, сколько денег бизнес может отдать без разрыва, — в кейсе «Оптовая торговля: кассовый разрыв, который три года считали сезонностью».
Частые вопросы
Как облагаются дивиденды в 2026 году?
По отдельной шкале: 13 % с первых 2,4 млн ₽ за год и 15 % — с превышения. С зарплатой они не складываются, но порог 2,4 млн ₽ общий для дивидендов, процентов по вкладам и других пассивных доходов.
Когда дивиденды начнут облагать по ставкам до 22 %?
Пока это законопроект № 617-9: Правительство внесло его 30 сентября 2026 года, на 10 октября Госдума его ещё не рассматривала. Если закон опубликуют примерно до начала декабря, новые правила начнут действовать с 2027 года, если позже — с 2028-го.
В какой год попадут дивиденды, если решение принято в декабре, а выплата — в январе?
В 2027-й. Для НДФЛ доход возникает в день перечисления денег, а не в день решения участников.
Источники
Правительство внесло законопроект № 617-9 в Госдуму 30.09.2026 (ppt.ru)
Ставки НДФЛ в 2027 году: шкала 13–22 % для большинства доходов (Налог-Налог, 06.10.2026)
Налоговый кодекс, ст. 224 — ставки НДФЛ (КонсультантПлюс)
Налоговый кодекс, ст. 226 — сроки перечисления НДФЛ (КонсультантПлюс)
Закон об ООО № 14-ФЗ, ст. 28 — распределение прибыли (КонсультантПлюс)
Закон об ООО № 14-ФЗ, ст. 29 — когда распределять и выплачивать прибыль нельзя (КонсультантПлюс)
Посчитаем дивиденды до конца года
Проверим прибыль и чистые активы за 9 месяцев, посчитаем налог участников по нынешним правилам и по законопроекту и скажем, сколько можно забрать без риска для оборота. Консультация по налогам — 10 000 ₽ за час.
Записаться на консультациюБухгалтерское обслуживание
Или напишите сразу: WhatsApp · Telegram · 8 (901) 519-44-03