Годовая премия: когда и как выплатить, чтобы компания и сотрудник не переплатили

6 минут чтения · Кадры

Пример условный. В компании 40 сотрудников, итоги года подводят в феврале, по годовой отчётности. Премиальный фонд — 6 млн ₽, из них 3 млн ₽ — пяти руководителям с окладом 250 000 ₽ в месяц. Бухгалтерия, как обычно, предлагает начислить всё в марте, когда будут цифры. Но март — это около 230 000 ₽ лишних взносов по руководителям и расход, который уйдёт из 2026 года в 2027-й.

Разбираем, какие даты важны для каждого налога, где компания экономит и какие документы нужны, чтобы премию не сняли из расходов.

У каждого налога своя дата

Начислить и выплатить можно в разные дни. Например, начислить в декабре по предварительным итогам, а перечислить в январе — взносы и расход останутся в 2026 году, НДФЛ уйдёт в 2027-й.

Где компания экономит: взносы сверх предельной базы

Взносы платят по 30 %, пока выплаты сотруднику с начала года не превысят предельную базу — в 2026 году это 2 979 000 ₽. Дальше тариф — 15,1 %. С 1 января база начинается заново, а на 2027 год её предлагают поднять до 3 311 000 ₽.

Для сотрудников, чьи выплаты до базы не доходят, месяц начисления на взносы не влияет: 30 % в любом случае. Не влияет он и тогда, когда выплаты выше базы в обоих годах. Расчёт — по общему тарифу; с 2026 года пониженный тариф остался в основном у малого и среднего бизнеса из перечня приоритетных отраслей — у них цифры другие.

Налог на прибыль: премия в декабре или резерв

Премия — расход на оплату труда в месяце, когда её начислили. Начислите премиальный фонд из примера в декабре — расход 6 млн ₽ уменьшит налог на прибыль 2026 года на 1,5 млн ₽. Начислите в марте — на ту же сумму уменьшится налог 2027 года, а за 2026-й компания заплатит больше.

Если итоги без годовой отчётности не посчитать, есть второй путь — резерв на выплату годового вознаграждения. Его порядок закрепляют в налоговой учётной политике до начала года, поэтому для премий за 2027 год решать нужно сейчас. Что ещё записать в политику, — в статье «Учётная политика на 2027 год».

На упрощёнке «доходы минус расходы» всё проще: расход признают в день выплаты, начисление значения не имеет.

Какие документы нужны, чтобы премию не сняли из расходов

Инспекция исключит премию из расходов, если не увидит связи с работой. Для этого нужны три вещи:

• условия премирования в трудовом договоре, положении о премировании или коллективном договоре — за что и как считают;
• показатели, по которым результат можно проверить: выручка, план, KPI, стаж;
• приказ с суммами по каждому сотруднику.

Премия «к празднику» без показателей уменьшать налог на прибыль не будет, а НДФЛ и взносы с неё — как с зарплаты. Лимит 4 000 ₽ без НДФЛ есть у подарков, к премиям он не относится. Как закрепить условия, — в статье «Внутренние документы, без которых компания проигрывает споры».

Что важно сотруднику

Для него главное — день выплаты: перечисленное по 30 декабря — доход 2026 года. Если доход из года в год одинаковый, перенос на январь почти ничего не меняет. Сколько человек получит на руки, — в статье «Премии и прогрессивный НДФЛ».

Для отпускных и командировок в 2027 году годовая премия войдёт в средний заработок, даже если её начислили после окончания года. Если сотрудник отработал не весь расчётный период, её учитывают пропорционально отработанному времени.

Когда хватит своего бухгалтера, а когда звать нас

Если премии небольшие, у всех сотрудников выплаты ниже предельной базы, а положение о премировании давно работает, расчёт сделает штатный бухгалтер. Звать нас стоит, когда:

• у руководителей и ключевых сотрудников выплаты за год около 3 млн ₽ и больше;
• премию платят по решению собственника, без положения и показателей;
• премиальный фонд заметный, и вы выбираете между декабрём, мартом и резервом;
• компания на льготной ставке упрощёнки, где условие — уровень зарплаты.

Почему компания надёжнее штатного бухгалтера. Сроки и ответственность записаны в договоре, штрафы и пени по нашей вине платим мы. Штатного бухгалтера защищает Трудовой кодекс: уйти он может в декабре, в разгар расчёта премий. Данные о зарплатах хранит компания, а не один человек, и каждый расчёт проверяет второй специалист.

Что сделаем мы и сколько стоит

• Найдём сотрудников, у которых выплаты переходят предельную базу, и посчитаем экономию от декабрьского начисления.
• Проверим положение о премировании и приказы, чтобы премии уменьшали налог на прибыль.
• Начислим и выплатим премии, удержим НДФЛ и отразим всё в отчётности.

Расчёт зарплаты — от 1 800 ₽ за сотрудника в месяц в дополнение к бухгалтерскому обслуживанию. Как одно условие о зарплате стоило компании льготной ставки упрощёнки, — в кейсе «Медоборудование: льгота по УСН потеряна из-за уровня зарплаты».

Частые вопросы