Вопросы, рассмотренные в материале:
- Какие бывают налоговые схемы
- Как можно уменьшить налоговую нагрузку
- Какие риски существуют при уменьшении налоговой нагрузки
- Какие способы минимизации налогов противозаконны
У любого государства основная доходная доля представлена налоговыми платежами. Стремление населения снизить отчисления вполне понятно, поскольку данный вид платежей является принудительным, безвозмездным и обязательным. Есть способ это осуществить, но важно знать, как минимизировать налоги законно, чтобы не наткнуться на различные штрафные санкции.
Что такое налоговая схема
Комплекс всевозможных методов ведения хозяйственно-финансовой деятельности налоговые органы называют схемой, часть из них сопряжена с высоким риском. Существуют различные способы снижения налоговой нагрузки, предложенные недобросовестными оптимизаторами:
- черные схемы – минимизировать платежи можно с нарушением законов;
- серые схемы – используется неправильная трактовка или неточность в законах;
- белые схемы – все разрешено законом.
На практике любые легальные способы минимизировать налоги не считаются какими-то схемами. Они являются способами, которые допустимы законом, о них дальше и пойдет речь. Остальные методы, способные минимизировать обязательные платежи, достаточно хорошо известны всем инспекциям. В налоговых органах они называются уклонением от уплаты налогов и наказываются серьезными мерами.
Существует схема с высоким налоговым риском – это обналичивание денег ООО для личных целей ее участников. Между ООО и ИП существует большая разница в плане налогообложения.
Легально заработанные финансовые средства можно выводить в любое время, если речь идет об индивидуальном предпринимательстве. Но простота в распоряжении финансовыми средствами – это своего рода вознаграждение за риск, поскольку при любых обстоятельствах предприниматель ставит на кон все свое имущество.
Если речь идет об ООО, важно знать о том, что это юридическое лицо, но зарегистрированное физическими лицами, цель которых – получить доход. Разница в том, что член ООО не имеет возможности в любое время снять деньги из кассы своей организации.
Даже если в данной организации один представитель и он же является директором данного предприятия, все финансы данной организации ему не принадлежат. Ему принадлежит лишь какая-то их часть, которую он может получить в виде дивидендов и не так часто, как захочет, а лишь один раз в квартал, с учетом выполнения списка необходимых для этого условий. Более того, с полученных дивидендов собственник должен отдать государству 13 % в виде налога.
Понятно, почему незаконная система обналичивания денег так распространена среди различных организаций – всегда есть желание получить доход и минимизировать дополнительный налог.
Для того чтобы незаконно получить деньги организации, ее собственнику нужен посредник. В роли посредника может выступать фирма-однодневка или индивидуальный предприниматель (в качестве ИП может выступить и участник ООО). Далее с посредником заключается договор на оплату товаров или на оказание определенных услуг, затем переводится сумма для оплаты поставки, оформляются документы, которые являются фиктивными. В документах говорится, что товары получены и услуги предоставлены. Затем деньги с комиссией возвращаются владельцу предприятия, но уже как физическому лицу.
Эта простая схема известна налоговой инспекции и несет в себе большой риск. Посредник может скрыться с деньгами, а владелец останется ни с чем.
Также среди способов минимизировать принудительные платежи есть варианты завышения расходов или занижения доходов налогоплательщика. Прежде чем выбирать тот или иной метод, следует изначально оценить все риски.
Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:
Как уменьшить налоги: 11 легальных способов
Объект налогообложения обязательных платежей на прибыль – это доход, который получил налогоплательщик. Для предприятий нашей страны согласно статье 247 Налогового кодекса РФ прибыль равна разности доходов компании и производственных расходов. Утвержден конкретный список данных расходов (гл.25 Налогового кодекса РФ), который не рекомендуется самостоятельно увеличивать во время своей деятельности.
Ниже представлены одиннадцать легальных методов для того, чтобы минимизировать налог на прибыль организации.
- Полезные резервы
- Метод начислений
- Скидки
- Выгодные убытки
- «Раздутая» аренда и эксплуатация
- Приглашаем маркетолога
- Товарный знак
- Униформа
- Обучение
- Амортизация
- Реконструкция строения, обновление оборудования
В 25-ой главе Налогового кодекса РФ отображены резервы, которые компания может создать, это поможет минимизировать отчисления в ФНС. Примерами подобных расходов могут быть отчисления на выплату ежегодной премии за выслугу лет (статья 255 Налогового кодекса РФ), резервы на случай обесценивания акций (статья 300 Налогового кодекса РФ), расходы на создание резерва по сомнительным долгам (статья 266 Налогового кодекса РФ).
В данном случае оптимизация налогообложения зависит от способа признания расходов и доходов, установленного учетной политикой. Вариантов имеется два – метод начислений и кассовый метод.
Согласно пункту 1 статьи 273 Налогового кодекса РФ использовать кассовый метод могут компании, сумма выручки которых за квартал была не более 1 млн руб. Учитывают четыре последних квартала, сумма без НДС. При применении метода начислений считаются расходы и доходы периода, когда они имели место, а фактическое поступление средств не имеет значения (согласно статьям 271 и 272 Налогового кодекса РФ).
Сформированные резервы относятся к расходам текущего отчетного периода, следовательно, компания с помощью метода начислений может распределить затраты в течение отчетного периода равномерно. Это позволит минимизировать авансы по налогу на прибыль. Данный метод не дает возможности уклониться от уплаты, а позволяет отсрочить платеж – компания сейчас платит меньшую сумму налогов, в следующем отчетном периоде – большую.
С целью привлечения новых клиентов или в виде акций по снижению цен компания может сделать скидку для покупателя, иногда организации выплачивают своим покупателям бонусы за оплату продукции в срок. Данные скидки или выплаты, оговоренные в договоре, согласно статье 265 Налогового кодекса РФ, относятся к внереализационным расходам.
Убытки неизбежны для многих компаний, поэтому вопрос об их списании, влиянии убытков на отчисления в ФНС является актуальным. Согласно статье 265 Налогового кодекса РФ убытки прошлых отчетных периодов, выявленные в текущем налоговом периоде, относятся к внереализационным расходам. Согласно закону от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ ограничение суммы убытка, полученного в предыдущем отчетном периоде, было с 2007 года снято.
Также стоит отметить, что погашение убытков должно осуществляться по сроку давности, то есть в первую очередь погашают самые старые убытки, затем – более поздние. Согласно статье 283 Налогового кодекса РФ убыток можно перенести на будущее в течение 10 лет, отсчитывая от следующего за отчетным периодом, когда организация понесла убыток.
Многие фирмы завышают различные затраты, связанные с арендой помещения и сопровождающие деятельность компании. Сегодня стоимость аренды офисов довольно внушительная, из-за этого и осуществляют данную «оптимизацию». На что можно завысить расходы? В этом списке основное место занимают траты на эксплуатацию, содержание, поддержание в исправном состоянии и ремонт имущества организации.
Согласно статье 253 Налогового кодекса РФ данные затраты причислены к расходам, связанным с производством и реализацией. Такие статьи, как «уборка производственных помещений» и «вывоз мусора» способны повысить траты.
Часто компании имеют желание проанализировать стабильность своего состояния или освоить новые ниши. В таком случае необходимо изучить потенциальных конкурентов, ситуацию на рынке в целом, оценить возможные риски. Для решения этих задач можно обратиться к маркетологам или воспользоваться различными консультационными услугами.
Данные услуги, согласно статье 264 Налогового кодекса РФ, относятся к расходам, которые связаны с производством и реализацией – «расходы на консультационные и иные аналогичные услуги». Маркетинговые исследования бухгалтерия обычно относит к затратам на изучение рынка, сбор информации.
Стоит уточнить, что помощь маркетолога должна быть только в сфере производства и реализации товаров (услуг) данной компании, иначе снижение налоговых отчислений покажется подозрительным. Перед представителями налоговых органов нужно будет и обосновать траты и доказать их актуальность для организации в данный период.
Товарный знак помогает быть узнаваемым для покупателей, является отличительным от других компаний признаком. Товарный знак используют непосредственно на выпускаемой продукции, а также на визитках специалистов организации и в рекламных целях. Важным пунктом при использовании товарного знака является то, что расходы на него могут быть как разовыми, так и периодическими. С помощью знания статьи 264 Налогового кодекса РФ можно минимизировать налоги на прибыль, проводя текущие платежи за использование средств индивидуализации и прав на результаты интеллектуальной деятельности.
Также к данной статье затрат фирмы относят платежи за использование прав на интеллектуальную собственность (например, промышленные образцы или патенты). Стоит отметить, что компания имеет право учесть свой товарный знак как нематериальный актив, а затем минимизировать налоги на сумму платежей только после того, как зарегистрирует товарный знак.
Аналогичное требование Министерство финансов предъявляет и при учете организацией затрат на покупку прав на программное обеспечение или фирменное лицензированное название у зарубежной компании. Если договор был зарегистрирован в Роспатенте, то фирма имеет право включать платежи в сфере интеллектуальной собственности в состав своих расходов.
Внешний вид работников отражает статус компании не многим меньше, чем конкурентоспособность выпускаемых товаров и стабильность положения на рынке.
Практически любой покупатель будет с большим доверием относиться к организации, чьи сотрудники одеты в униформу. Согласно статье 255 Налогового кодекса РФ траты на приобретение формы для работников входят в состав расходов на оплату труда, соответственно, покупка поможет минимизировать платежи в ФНС. Сразу следует оговориться: униформа должна выдаваться работнику безвозмездно или по низкой цене с дальнейшим переходом права собственности сотруднику.
Специалисты Министерства финансов разработали специальные условия, связанные с ношением форменной одежды. Согласно данным условиям товарный знак или логотип компании должен быть нанесен не на головной убор или галстук, а на саму униформу. Обязательное ношение униформы и его цель должны быть отражены в трудовом договоре сотрудника, также нужно экономически обосновать необходимость ношения форменной одежды. В общем случае униформа нужна для отражения специфики данной компании и принадлежности работника к организации.
Минимизировать налоги компания может также с помощью затрат на подготовку сотрудников. Согласно статье 264 Налогового кодекса РФ это относится к расходам, связанным с производством и реализацией. Необходимо оговориться: затраты на переподготовку работника можно учесть в расходах, если с человеком заключен договор трудоустройства. Что касается организации, куда можно отправить сотрудника на обучение, то это может быть российское или зарубежное лицензированное образовательное учреждение.
Бухгалтерия компании может минимизировать налоги следующим способом: списание затрат на ликвидацию основных средств, которые выводятся из эксплуатации. К данному пункту относятся расходы на разборку и вывоз имущества, суммы амортизации, которую начислили не до конца. Все затраты относятся к внереализационным расходам того периода, когда имела место ликвидация (письмо Минфина от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/27).
Надо учитывать, что при ликвидации основного средства могут остаться материальные ценности – металлолом, запчасти, которые еще можно будет использовать. В этом случае такие активы приходуются и являются доходом, который также должен быть отражен в налоговом учете.
Нечасто владельцы предприятий меняют месторасположение своего производства, а направление средств на обновление оборудования – шаг вполне оправданный. Здесь подразумевается реконструкция здания (помещения), а не капремонт. Бизнесмен вкладывает деньги в обновление производства, соответственно, стоимость его владения увеличивается.
Часто предприниматели сравнивают стоимость реконструированного производственного корпуса и подобного нового здания. Нередко получается так, что налоги на реконструированное здание будут большими, чем на новую постройку. В таком случае для того, чтобы минимизировать отчисления, можно провести переоценку, то есть при расчете налога учитывается рыночная цена подобного строительного объекта новой постройки.
Как уменьшить налоги ООО на ЕНВД, УСН, ОСНО и ЕСХН
- Как уменьшить налоги ООО на ЕНВД
На практике единый налог на вмененный доход вполне возможно минимизировать, причем уменьшить сумму можно в 2 раза. Нужно обратить внимание на критерии, формирующие вмененный доход фирмы.
Например, в штате компании работает 12 сотрудников на полставки. Один из способов, как минимизировать налоги на зарплату, – трудоустройство шести работников на полную ставку. В результате будет такая же производительность, но в глазах специалистов налоговой службы вы не будете казаться излишне богатым предпринимателем.
- Уменьшение налогов ООО на УСН
Работая по упрощенной системе налогообложения, также возможно минимизировать отчисления в ФНС. Чаще всего уменьшение достигается за счет страховых взносов (сумма вычета будет равна минимум 50 %).
- Уменьшаем налоги ООО на ОСНО
Если организация работает по общей системе налогообложения, минимизировать принудительные платежи можно по трем направлениям: снижение налогов на имущество, прибыль, добавленную стоимость.
Чтобы уменьшить НДС, приобретайте товары у компаний, которые также работают по ОСНО. В таком случае величину налога на добавленную стоимость можно принять к вычету.
Здесь важным моментом является оформление документов по реализации продукции. Налоговая служба очень тщательно проверяет документацию, следовательно, необходимо все правильно заполнять.
Чтобы минимизировать налог на прибыль, необходимо отражать все траты на ведение бизнеса в налоговом учете. Разумеется, здесь также важно корректное оформление документации.
Величина налога на имущество напрямую связана со стоимостью основных фондов предприятия. Конечно, неизбежен износ фондов с последующим понижением цены, которая падает ежегодно. Чтобы минимизировать налоговые платежи, нужно правильно рассчитывать амортизацию.
Кадастровая стоимость является более постоянной величиной, но на практике возможно оспорить и ее. Если есть основания полагать, что оценка была проведена необъективно, то можно обратиться в суд.
- Уменьшение налогов ООО на ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог уплачивается с чистой прибыли компании, значит, чтобы его минимизировать, необходимо по максимуму вести учет всех затрат. Правильное заполнение документов, подтверждающих расходы, поможет избежать лишних вопросов от представителей ФНС.
Еще 9 советов, как минимизировать налоги
Для того чтобы налоговая нагрузка предприятия была значительно меньше, нужно заранее рационально организовать работу.
Совет 1. Необходимо правильно подобрать налоговый режим.
Три варианта есть для малого бизнеса – УСН, ЕНВД и патент.
При выборе патента или единого налога на вмененный доход налоговые платежи считаются по определенной формуле и никак не зависят от показателей деятельности, следовательно, попытки минимизировать платежи не увенчаются успехом. Сумма отчислений всегда постоянна и на нее не влияет ваша выручка.
Упрощенная система налогообложения делится на два типа – с объектом «доходы» и «доходы минус расходы». Для тех, у кого невелика доля расходов и имеются сложности с их оформлением, подойдет первый вариант.
Представленные налоговые системы можно совмещать, все зависит от рода деятельности. К примеру, индивидуальный предприниматель сможет оказывать услуги по УСН и вести торговлю по патенту.
Совет 2. Возможность воспользоваться льготной ставкой.
Во многих регионах есть возможность использовать льготные ставки по УСН для малого бизнеса. Кроме того, часто предусматриваются налоговые каникулы в течение первых двух лет для тех, кто впервые зарегистрировал ИП. Во время налоговых каникул ставка в целом составляет 0 %.
О подобных вариантах минимизировать принудительные отчисления необходимо узнавать в населенном пункте, где вы проживаете. Льготы устанавливаются региональным законодательством.
Совет 3. Документальное подтверждение расходов.
Как минимизировать налоги при УСН «доходы минус расходы»? В данном случае налоговые платежи становятся меньше на сумму расходов. При этом есть главный момент – затраты вы должны подтвердить соответствующими документами. Все расходы на приобретение определенной продукции заверяются товарной накладной, а услуги – актом выполненных работ. При игнорировании данных документов специалисты ФНС не примут расходы к счету, и сумма обязательных платежей значительно увеличится.
Совет 4. Забудьте про НДС.
Те индивидуальные предприниматели, которые работают на спецрежимах, могут столкнуться с ситуацией, когда клиентам необходимо получить документацию с включенным в стоимость НДС. Но если использовать специальный режим, то налог на добавленную стоимость не уплачивается.
Если клиенту выдать данную счет-фактуру с определенной суммой НДС, то его придется выплатить в бюджет. Если вспомнить о том, что не бывает вычетов из НДС на специальных налоговых режимах, то сам бизнесмен лишится внушительной части прибыли по данной сделке. Выход из такой ситуации один – можно предложить клиенту скидку и не указывать в документации налог на добавленную стоимость, тем самым минимизировать отчисления.
Совет 5. На различные фиксированные взносы можно минимизировать налог.
Индивидуальным предпринимателям необходимо оплачивать страховые взносы определенного размера. Возможным вариантом, как минимизировать налоги для ИП при использовании упрощенной системы налогообложения или единого налога на вмененный доход, является метод вычитания уже проплаченных взносов. При этом есть способ минимизировать обязательную и дополнительную доли взносов с доходов выше, чем триста тысяч рублей.
На ЕНВД и УСН 6 % все взносы вычитаются из налога, на упрощенной системе налогообложения 15 % – входят в расходы, соответственно, на них уменьшается налогооблагаемая база.
Факт оплаты взносов – основное условие их вычета. Индивидуальные предприниматели могут оплатить взносы до конца календарного года. Сумма принудительных отчислений в течение года повышается, если оставить все операции по оплате на конец года. И здесь важно помнить, что при УСН есть возможность минимизировать отчисления с помощью пересчета в меньшую сторону, а при едином налоге на вмененный доход ежеквартальные взносы изменить нельзя. Для этого советуют вносить квартальные взносы одинаковыми долями. Такой способ позволит уменьшить отчисления в ФНС в течение календарного года.
Совет 6. Работники внесут свой вклад в экономию.
Как известно, компании с работниками обязаны выплачивать страховые взносы с заработной платы. Также сотрудникам положено оплатить больничные за счет предприятия. Но в этом есть и плюсы, так как все данные расходы возможно вычесть:
- при УСН "доходы минус расходы" – без ограничений из налогооблагаемой базы;
- при УСН "доходы" и ЕНВД – из суммы платежа в бюджет (но минимизировать отчисление можно не более чем наполовину).
Если вы решите заключить с сотрудником договор на услуги, не оформляя его в штат, то минимизировать налоги таким способом не очень выгодно, так как часть платежей по различным видам страхования останется.
Совет 7. Необходимо выбрать оптимальный договор.
Все налоговые действия и последствия зависят от формы договора с клиентом.
Например, работа предприятия состоит в том, что вы реализуете товар. Чтобы минимизировать налоги в таком случае, лучше заключить посреднический договор. Тогда только та сумма, которую вы получите при сделке, попадет в доход.
А всю полученную от конечного покупателя сумму придется отразить при составлении обычного договора купли-продажи.
Совет 8. Не совершайте ошибок при оплате налогов.
Очень легко совершить ошибку при составлении отчетности или платежного поручения. Такая небольшая ошибка может повлечь за собой проблемы. К примеру, налоговые органы потребуют оплаты штрафа, пени. В таком случае минимизировать налоги не удастся, получится лишь увеличить их.
Совет 9. Необходимо контролировать сроки.
Для того чтобы не получить дополнительные штрафы и пени, важно соблюдать все сроки и вовремя платить налоги, а также вовремя сдавать отчетности.
Как не стоит минимизировать налоги, чтобы не нарваться на штрафные санкции
Схема 1. Дробление бизнеса
Казалось бы, очень удобно создавать несколько маленьких фирм, каждая из которых использует удобную и выгодную систему оплаты налогов и минимизирует отчисления в ФНС в целом. Изначально руководители организаций не видят рисков и угроз от такого способа разделения своего бизнеса. Но налоговые инспекции хорошо знакомы с данным способом ухода от налогообложения.
Риски. Дополнительных начислений и штрафов в любом случае не миновать, если предприятие финансово не самостоятельно, да еще и отдает практически всю прибыль в стороннюю организацию.
Совет, как снизить риски. Важно сохранять все документы, которые подтверждают наличие доходных для основной компании договоров. Также необходимо подтверждать целесообразность ведения бизнеса и выгоду отношений с контрагентом.
Схема 2. Работа через подставного посредника
Сегодня в Российской Федерации можно насчитать множество краткосрочных организаций. Предприниматели открывают фирмы-однодневки, чтобы вывести доходы и, соответственно, минимизировать НДС. Для сокрытия интересов собственника компании оформляют на посторонних людей.
Риски. Нужно подтвердить организационную и финансовую самостоятельность компании, необходимость сотрудничать с конкретными партнерами.
Совет, как снизить риски. Собирайте небольшое досье на всех контрагентов, например, в электронном виде. Для реализации этого можно воспользоваться специальным сервисом на сайте Федеральной налоговой службы. Таким образом вы докажете, что проверяли клиентов и подтвердите выполнение партнером своих обязательств.
Схема 3. Обналичивание денежных средств
Многие бизнесмены пробуют минимизировать обязательные платежи с помощью краткосрочных компаний или индивидуальных предпринимателей. Вывод средств осуществляется по фиктивной сделке, затем деньги обналичиваются и возвращаются в организацию. Специалисты ФНС уже давно знают про данный способ.
Риски. Налоговые инспекторы тщательно проверяют подозрительные сделки и требуют доказательств необходимости расходов. Если аргументов у владельца компании нет, то не удастся получить налоговые вычеты, также будут доначислены налог на прибыль и НДС.
Совет, как снизить риски. Необходимо подтвердить действительность и обоснованность сделок. Все лица, участвующие в схеме, должны быть реальными людьми, которые смогут дать необходимые показания. В противном случае схему сочтут мошеннической, а налоги минимизировать не удастся.
Схема 4. Снижение налогов с помощью убыточной компании
Суть данного способа уменьшения налогов заключается в присоединении к компании какой-либо убыточной фирмы, в результате будут минимизированы налоги на прибыль и добавленную стоимость.
Риски.Приобретение организации, которая несет убытки, конечно, вызовет вопросы у специалистов налоговой службы. Убыток проверят на реальность, также обратят внимание на цикл финансовых операций между двумя компаниями. Если схему признают незаконной, то будут доначислены налоги, а также появятся штрафы и пени.
Советы, как снизить риски. Во-первых, нужно доказать, что убыток реален. Для этого составьте досье на присоединенную компанию, включив туда следующее: список перспективных сделок, которые провалились; исследование рынка; пути выхода из кризиса. Во-вторых, необходимо предоставить план по развитию убыточной фирмы. В плане нужно отразить потенциал, рынки сбыта и техническую мощность компании, которая, несмотря на свою убыточность сегодня, очень поможет основной организации в развитии завтра.
Получить расчетэкономии