Вопросы, рассмотренные в материале:
- Что такое система налогообложения простыми словами
- Какие в России существуют режимы налогообложения по состоянию на 2019 год
- Какую систему налогообложения лучше выбрать
- Можно ли при регистрации выбрать совмещенную систему налогообложения
Если вы не знаете, какую систему налогообложения выбрать, не думайте, что разобраться с налоговыми режимами сложно только вам. Даже Альберт Эйнштейн, который создал теорию относительности, считал, что постигнуть налоговую шкалу – одна из самых непростых задач. Однако если вы предприниматель, то для успешного ведения бизнеса вам крайне необходимо знать налоговое законодательство. Если вы будете хорошо ориентироваться в существующих налоговых режимах, то вопрос, как выбрать систему налогообложения, наиболее подходящую для вашего дела, будет легко решаем.
Что собой представляет система налогообложения
Система налогообложения – это порядок взимания налоговых взносов, отчисляемых в государственный бюджет каждым гражданином, имеющим доход. Налогом облагаются доходы не только ИП, но и заработная плата наемных работников. Если грамотно спланировать свою деятельность, можно добиться снижения налоговой нагрузки до уровня ниже подоходного налога, взимаемого с физических лиц.
Система налогообложения представляет собой определенный свод правил и инструкций, взятых из Налогового кодекса РФ. Главная задача налогового режима – верный расчет прибыли компании, подлежащей обложению налогом.
Упрощенная формула расчета: прибыль компании = выручка (полученная в результате осуществления деятельности) – издержки на получение выручки.
Приведем конкретный пример для понимания зависимости в этой формуле. Возьмем условно размер налога 10 %. Тогда при выручке 1000 руб. и издержках 800 руб. предпринимателю нужно уплатить в налоговую:
(1000 - 800) * 10 % = 20 руб.
При размере выручки 1000 руб. и меньших издержках (к примеру, 300 руб.) налоговые отчисления будут больше:
(1000 - 300) * 10 % = 70 руб.
Делаем вывод: чем больше у компании издержек, тем меньше она уплатит средств в бюджет государства, и наоборот. Поэтому необходимо понимать, что система налогообложения, как правило, выполняет задачу регулирования издержек с целью поддержания на определенном уровне налоговых взносов.
Учитывать издержки следует, соблюдая ряд правил. Основное из них, являющееся общим: расходы признаются в целях налогообложения, если в них есть производственная необходимость, и они нужны для получения выручки.
К примеру, во многих офисах сейчас установлены кулеры с питьевой водой. На ее закупку, безусловно, приходится тратить деньги. Однако эти расходы включению в общую сумму затрат не подлежат и, соответственно, не способствуют уменьшению прибыли, потому что питьевая вода в бутылях не является производственной необходимостью и не влияет непосредственно на эффективность осуществления деятельности компании, которая, к примеру, консультирует население по юридическим вопросам.
Приведем другой пример: руководство фирмы оплатило проведение новогоднего корпоратива в кафе. Производственной необходимости в этом тоже нет, поэтому эти расходы нельзя включать в стоимость затрат, учитываемых при определении налога на прибыль. Так осуществляется регулирование их системой налогообложения. Она также определяет, какие виды налоговых взносов должна уплачивать организация со своей прибыли.
Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:
Существующие в России системы налогообложения по состоянию на 2019 год
В 2019 году ИП и юридические лица в России могут выбрать для работы общую систему налогообложения (ОСН) или одну из специальных, которых существует четыре – УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН. Расскажем о каждой более подробно.
1. Общая система налогообложения
Наиболее часто ООО и ИП работают по общей системе налогообложения, поскольку она применяется к ним по умолчанию. Однако далеко не всегда это выгодно, особенно, когда дело только начинают развивать.
Общая система налогообложения требует подготовки большого количества документов, при этом размер налогов большой. По этой причине многие ИП переходят на другие налоговые режимы. Хотя для некоторых именно ОСНО является лучшим вариантом.
Если вкратце, то общая система налогообложения предусматривает взносы как за имущество предприятия, так и за его прибыль. Приходится уплачивать также НДС. Именно по этой составляющей можно сделать выбор в пользу ОСНО или другой системы.
Какие есть недостатки у общего налогового режима? Выделяют следующие:
- высокие налоговые взносы;
- большое количество платежей;
- серьезная налоговая отчетность.
На этом минусы ОСНО заканчиваются. Стоит отметить, что размер налога на прибыль для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей различается. Для первых он составляет 20 %, а для вторых 13 %. Отчетные документы нужно сдавать раз в квартал, что для организаций довольно хлопотно.
Теперь расскажем о преимуществах общей системы налогообложения. Это важно, особенно если вы не знаете, какой налоговый режим выбрать. Итак, положительными сторонами ОСНО являются:
- повсеместное применение к любому виду деятельности;
- отсутствие необходимости оформлять документально ее выбор;
- возможность уменьшения НДС на НДС, перечисляемый поставщикам;
- простота расчета налоговой базы (выручка за вычетом затрат);
- возможность уменьшения налоговой ставки в отдельных случаях (она может составлять от 0 до 30 %).
Несмотря на довольно внушительный перечень преимуществ, по ОСНО работают далеко не все. Как выбрать систему налогообложения правильно? Нужно изучить все возможные варианты, чтобы понять, какой из них будет наиболее выгодным в конкретном случае.
2. Упрощенная система налогообложения
Следующий налоговый режим – УСН («упрощенка»). ИП чаще всего работают именно по такой системе налогообложения. Как понятно из названия, УСН предполагает упрощенный порядок действий. Отчетность при таком режиме уплаты налогов вести несложно, подготовка большого количества документов не требуется, особенно если ИП не нанимает работников. «Упрощенка» бывает двух видов: «доходы минус расходы» и «доходы».
Различаются эти разновидности размером налоговой базы. В первом случае налогом облагается чистая прибыль (выручка за вычетом затрат), а во втором – вся выручка. Работая по упрощенной системе налогообложения, ИП должен уплачивать НДФЛ. Размер его составляет от 5 до 15 % с чистой прибыли и от 0 до 6 % с общего дохода. Точный размер взносов устанавливается в зависимости от субъекта, в котором осуществляется деятельность, и от ее вида.
Не все предприниматели могут выбрать УСН, у этой системы тоже есть недостатки:
- перечень видов деятельности, для которых разрешено использование «упрощенки», ограничен;
- чтобы перейти на УСН, нужно подать заявление в налоговую;
- численность штата организации не должна превышать 100 человек;
- годовой доход компании не должен быть больше 60 млн руб. (а с 2017 г. 120 млн руб.).
Исходя из вышесказанного, упрощенную систему налогообложения может выбрать практически любой ИП, у которого нет наемных работников. Каковы преимущества этого налогового режима? Многие предприниматели работают на УСН, небольшие организации тоже нередко делают выбор в пользу «упрощенки», хотя со временем они вынуждены переходить на другой режим, если штат сильно разрастается, а размер прибыли превышает установленный лимит. Достоинствами УСН являются:
- несложная отчетность;
- невысокие налоги;
- возможность уменьшить размер налоговых взносов на сумму, перечисленную в ПФР;
- возможность выбрать способ расчета налоговой базы.
На практике, если ИП попадает под все условия «упрощенки», то он старается перейти на этот режим. Отчетные документы нужно сдавать раз в год (до 31 мая для юридических лиц и до 30 апреля для ИП), а уплата НДФЛ осуществляется поквартально. Ведение книги расходов и доходов для работающих на УСН обязательно. Уменьшить налоговую базу можно за счет издержек на содержание фирмы, отчислений в Пенсионный фонд за работников (не более чем на 50 % от уплаченных взносов) и за себя (на 100 % от перечисленной суммы).
3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
«Народное» название этой системы налогообложения – «вмененка». Особенностью этого режима является невозможность использования в Москве. Работать с ним можно только в субъектах РФ. При расчете ЕНВД не учитывается реальная прибыль организации. Бизнесменам данный налоговый режим гораздо более интересен, чем ОСНО и УСН.
Единый налог на вмененный доход выгоден для кафе, такси и некоторых других видов деятельности. Работа на «вмененке» предусматривает уменьшение налоговых взносов на сумму фиксированных отчислений. Сдавать отчетные документы и уплачивать налоги нужно раз в квартал. Рассчитывается налог исходя из размера потенциального дохода предпринимателя или юридического лица. Величину предположительной прибыли устанавливает государство. Она может отличаться для разных субъектов РФ и видов деятельности.
Есть ли недостатки у ЕНВД? Безусловно, любая система налогообложения имеет как плюсы, так и минусы. Прежде чем выбрать одну из них, бизнесмен должен подробно изучить каждую. Итак, недостатки «вмененки» следующие:
- использование возможно не во всех субъектах РФ;
- перечень видов деятельности, для которых может применяться ЕНВД, ограничен;
- иногда получить выгоду от работы с ЕНВД невозможно;
- частая сдача налоговой отчетности, отнимающая много времени и сил;
- невозможность работы с ЕНВД при численности штата более 100 человек.
Кроме того, «вмененка», как и упрощенная система налогообложения, ограничивает размер доли другой компании в бизнесе – он не должен превышать 25 %. В противном случае организация не вправе работать с ЕНВД.
Преимуществами единого налога на вмененный доход являются:
- независимость размера налоговой базы от размера прибыли;
- отсутствие необходимости нести дополнительные расходы, кроме фиксированных отчислений в Пенсионный фонд;
- возможность уменьшить размер налоговых взносов на сумму перечислений во внебюджетные фонды.
Размер ЕНВД составляет 15 % от потенциального дохода организации за год.
4. Патентная система налогообложения
Патентный режим налогообложения существует не так давно. Применяться он может не ко всем видам деятельности. Однако на патенте работают многие предприниматели. Особенно востребован этот режим среди новичков в бизнесе, только открывших ИП и не знающих, как будет развиваться их дело. В чем-то патентная система аналогична УСН и ЕНВД, однако имеет свои особенности. Например, перейти на ПСН может только индивидуальный предприниматель. А зависимость между размером налоговых отчислений и доходами отсутствует.
Какие есть минусы у патентного режима налогообложения? Как мы уже сказали, работать на ПСН могут только ИП. Юридическим лицам приобретение патента на ведение коммерческой деятельности не разрешено. Другие недостатки патентной системы:
- возможность применения в отношении только некоторых видов деятельности;
- работать на ней не всегда выгодно;
- численность штата не должна превышать 15 человек;
- невозможность уменьшения налоговых взносов на сумму перечислений в Пенсионный фонд;
- максимальный размер дохода за год – 60 млн руб.;
- стоимость патента зависит от субъекта, в котором осуществляется деятельность.
Несмотря на эти минусы, некоторым переход на патентную систему налогообложения выгоден. Достоинствами ее являются:
- фиксированный налог, не зависящий от реальных доходов предприятия;
- несложное ведение и сдача отчетности;
- возможность приобретения патента на удобный срок (от 1 до 12 месяцев);
- уплата налоговых взносов осуществляется до окончания срока действия патента (если он приобретен на срок менее 6 месяцев), либо необходимо перечисление 33 % от рассчитанной суммы налога не позднее чем через 90 дней после покупки, а оставшейся части – до конца срока действия ПСН у бизнесмена;
- возможность для ИП оформить сразу несколько патентов.
Благодаря этим преимуществам патентный режим в настоящее время пользуется популярностью у ИП (если они осуществляют деятельность, к которой разрешено применение этой системы).
5. Единый сельскохозяйственный налог
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это режим налогообложения, разработанный специально для компаний и предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере сельского хозяйства. Работать на этой системе могут только те ИП и организации, у которых доля дохода от сельскохозяйственной деятельности превышает 70 %. Аналогично другим специальным режимам, ЕСХН предусматривает замену всех налоговых взносов ОСНО (НДС, имущественного и подоходного) единым налогом.
Большая часть бизнесменов и компаний работает по одному из рассмотренных выше налоговых режимов, хотя законодательно разрешено совместное применение некоторых систем налогообложения. Как выбрать систему налогообложения, наиболее подходящую организации с учетом вида осуществляемой деятельности? Расскажем ниже, какую систему налогообложения выбрать для розничной торговли, для офлайн-магазина и для интернет-магазина.
Как выбрать систему налогообложения согласно требованиям режимов
Чтобы выбрать систему налогообложения, на которой вам будет работать выгодно, необходимо проанализировать несколько аспектов деятельности фирмы и сопоставить их с правилами применения налоговых режимов.
- Выяснить, на каком из режимов вы можете работать на основании вида вашей деятельности. Общая система доступна всем ИП. Для предприятий розничной торговли разрешен переход на «упрощенку», ЕНВД и патентный режим. Сельскохозяйственным организациям можно работать на ЕСХН или УСН. Патентную систему и единый налог на вмененный доход нельзя использовать производителям, хотя есть исключения. Наиболее широк перечень видов деятельности, с которыми возможен переход на упрощенный режим.
- Изучить, для каких организационно-правовых форм разрешена та или иная система налогообложения. К примеру, ПСН разработана только для ИП.
- Изучить, как тот или иной режим ограничивает размер штата. ПСН разрешает предпринимателю трудоустроить максимум 15 человек, при работе на УСН и ЕНВД численность работников не должна превышать 100 человек. Это достаточное количество для компании, только начинающей развиваться.
- Проанализировать ограничения годовой прибыли. К примеру, размер доходов, полученных компаниями, работающими на «упрощенке», не должен был превышать 150 млн руб. (этот лимит действует с 2017 г.).
- Понять, возможно ли подтверждение затрат. Оно необходимо, если вы хотите выбрать упрощенную систему налогообложения и схему «доходы минус расходы». При отсутствии уверенности в том, что вы будете способны предоставить документы, которые подтвердят ваши издержки, не рискуйте. Вам лучше выбрать другой налоговый режим. Какой? Это зависит от остальных параметров.
- Предварительно рассчитать размер налогов. Лучше всего привлечь к этому этапу квалифицированных специалистов, знающих все нюансы и могущих посоветовать лучший для вас вариант.
Как выбрать систему налогообложения, оптимальную для вашей компании, самостоятельно? Принимать решение нужно, изучив как можно больше информации по этой теме (при этом вы должны быть уверены в ее достоверности). Можете спросить совета у знакомых бизнесменов, уже съевших собаку на этом деле. Делать окончательный выбор стоит только после тщательного обдумывания.
Какую систему налогообложения выбрать для ИП и ООО
При выборе налогового режима индивидуальный предприниматель должен изначально оценить, насколько масштабным будет его бизнес. Разрабатывая бизнес-план, обязательно сделайте примерный расчет размера прибыли и издержек на ближайшее время (от 1 до 3 лет). На этом этапе вам нужно будет решить, на каком налоговом режиме работать будет выгоднее всего.
Если масштаб бизнеса небольшой, лучше сделать выбор в пользу «упрощенки». При этом какую упрощенную систему налогообложения выбрать (схему «доходы минус расходы» или «доходы»), зависит от вида планируемой к осуществлению деятельности.
Разновидность упрощенной системы налогообложения «доходы» предпочтительнее при небольших издержках (до 60 % от доходов) либо при наличии проблем с их документальным подтверждением. Это хороший вариант для консультационных агентств или агентств, занимающихся сдачей недвижимого имущества в аренду.
В пользу схемы «доходы минус расходы» УСН говорят следующие факты:
- издержки предприятия составляют более 70–80 % от доходов;
- возможно документальное подтверждение издержек;
- планируется, что уровень издержек будет постоянным;
- для осуществляемого вида деятельности в вашем субъекте предусмотрена льготная ставка (как правило, доля дохода от этой деятельности в общем доходе должна быть больше 70 %). Торговым организациям схема «доходы минус расходы» наиболее выгодна.
Хороший вариант также – ПСН. Если вы осуществляете деятельность, для которой разрешено применение патентного режима и предварительный расчет показал, что работать на нем будет более выгодно, чем на «упрощенке», стоит задуматься. Покупка патента избавит вас от необходимости держать в штате бухгалтера или отдавать ведение бухучета на аутсорсинг – единовременно выплатив стоимость патента, вы забудете о налогах на целый год.
Нужно понимать, что ИП следует серьезно подходить к выбору системы налогообложения. Ведь от применяемого режима будет зависеть размер налоговых взносов. Чтобы выбрать оптимальный вариант, который позволит сэкономить средства, следует предварительно все просчитать.
Исходя из вышесказанного, юридические лица облагаются налогами аналогично предпринимателям, хотя небольшие отличия все же есть. ООО не может работать на патенте, а в случае наличия более 25 % компании в собственности других организаций невозможно также применение УСН и ЕНВД.
При условии соответствия ООО всем перечисленным критериям выбрать наиболее выгодную систему налогообложения помогут расчеты рентабельности каждой из них. Как правило, открывая ООО, учредители предполагают, что масштаб организации будет более значительный, чем ИП. Поэтому выбор системы налогообложения нужно делать с учетом этого и осуществляемых видов деятельности.
Если организация только регистрируется, то ей лучше начать работу на «упрощенке». А если деятельность компании имеет уже большие масштабы (особенно если это предприятие оптовой торговли), то без НДС не обойтись, а потому можно выбрать общий режим.
Стоит помнить также о том, что системы налогообложения можно совмещать. Так, допускается совместное применение ОСНО и ЕНВД. Если ООО осуществляет несколько видов деятельности, один из которых попадает под ЕНВД, то, совместив общий режим и «вмененку», компания добьется снижения налоговой нагрузки.
В основном малый бизнес, в том числе и интернет-магазины, работают на УСН. Переход на нее возможен после подачи уведомления в территориальный налоговый орган, в котором ООО или ИП регистрировались. После регистрации на выбор специального налогового режима дается месяц. Если не перейти на один из существующих, то работать придется по умолчанию на ОСНО. Этот режим больше остальных нагружает организацию в финансовом плане и требует серьезной отчетности.
Несколько полезных советов, какую систему налогообложения лучше выбрать
Правильно выбрать систему налогообложения поможет оценка ряда факторов:
- Ограничено ли применение специальных режимов, какими пределами и какова вероятность, что компания выйдет за эти пределы в течение налогового периода?
- Могут ли повлиять изменения в законодательстве, планируемые к введению, на возможность работы на каждой из систем налогообложения?
- Какова будет доля налоговых взносов в доходе при каждом режиме и периодичность дохода?
- Можно ли будет снижать размер налога и регулировать его при работе на каждой системе?
После оценки каждого из перечисленных факторов нужно спрогнозировать и сопоставить результаты деятельности компании или ИП при каждом из возможных к применению режимов. Только результаты сопоставления покажут, какую систему налогообложения лучше выбрать.
Если вы еще не можете решить, в пользу какого налогового режима сделать выбор, определиться вам помогут следующие рекомендации:
- На «упрощенке» 6 % работают в основном компании, занимающиеся оказанием различных услуг или проведением работ.
- УСН 15 % применяют некрупные производства или предприятия торговли.
- Фирмы, торгующие в розницу (категория товаров значения не имеет), практически везде используют ЕНВД. Остальные на «упрощенке».
- Организациям, занимающимся оптовыми продажами продовольственных товаров и товаров народного потребления (при условии, что их клиенты – предприятия розничной торговли, работающие на УСН или ЕНВД), лучше выбирать УСН 15 %.
- Тем, кто торгует оптом оборудованием, офисной мебелью, другими товарами для офисного потребления или перепродажи, лучше всего подойдет общий режим.
- Фирмы, оказывающие бытовые услуги, во многих субъектах РФ работают на ЕНВД. Но не в Москве. В столице такой компании можно работать на УСН 15 % или 6 % (зависит от уровня издержек).
- Для услуг юридического, бухгалтерского и иного характера применяют УСН 6 %.
- Для строительных фирм – общую систему или «упрощенку» (6 % или 15 %, зависит от выполняемой функции).
- Тем, кто делает ремонт, лучше переходить на УСН 6 %, если материалы предоставляет заказчик, и на УСН 15 %, если приходится закупать их самим.
Становясь на учет, большие организации и холдинги часто используют схемы с несколькими юридическими лицами на разных налоговых режимах. Применение таких схем реально не только для крупных игроков бизнеса, но и для малых и средних предприятий. Оно помогает сделать учет проще и сэкономить на штате бухгалтеров.
Так, рекомендуется выделение в отдельную организацию розницы и бытовых услуг с переводом их на «вмененку». Также выгодно создавать отдельную компанию для владения недвижимостью или другим дорогим имуществом (к примеру, авто). Советуют выделять отдельную фирму для видов деятельности, освобожденных от НДС (либо при наличии необходимых оборотов освобождать компанию от НДС по ст. 145 Налогового кодекса РФ).
Можно ли при регистрации выбрать совмещенную систему налогообложения
Иногда компания или ИП занимается несколькими видами деятельности, для которых можно применять разные налоговые режимы. Налоговый кодекс РФ позволяет совмещать разные системы налогообложения. Так, в ст. 348.18 установлено, как должны учитываться доходы и расходы для разных систем. Там же указано, что учет доходов и расходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД или по патенту, не требуется при расчете УСН, ЕСХН или ОСНО.
Допускается совмещение хозяйствующим субъектом следующих систем налогообложения:
- ОСНО с ЕНВД. Совмещать эти режимы могут как ИП, так и юридические лица, осуществляющие несколько видов деятельности.
Пример. ООО «Улыбка» продает оптом электрооборудование и имеет еще собственную точку розничной торговли. По оптовой продаже фирма работает на ОСНО, а по рознице платит единый налог на вмененный доход.
- УСН с ЕНВД совмещают, если организация осуществляет разные виды деятельности либо если один и тот же вид деятельности осуществляет в отношении как физических, так и юридических лиц.
Пример. ИП Кузнецов оказывает услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования. Если его заказчиком является организация, то применение ЕНВД ему не разрешено, он должен работать на «упрощенке», а если он выполняет заказы физических лиц, то должен встать на учет в налоговую как плательщик ЕНВД.
- ЕСХН и ЕНВД применяются совместно, когда производитель сельскохозяйственных товаров сам занимается их реализацией в розницу. По производственной деятельности и оптовой торговле он работает на ЕСХН, а по розничной торговле – на ЕНВД.
- Совмещение патентного режима возможно с любым другим, но только для ИП. При этом требуется раздельное ведение учета и ведение КУДиР для ПСН.
- Закон разрешает совмещать даже три системы налогообложения – «упрощенку», «вмененку» и патентный режим. При этом учет нужно вести раздельно и очень внимательно. Вообще, совмещение любых режимов требует раздельно учитывать доходы и расходы по каждому из них.
Чтобы совместить УСН, ЕНВД и ПСН, организация обязана соответствовать следующим требованиям:
- В штате должно быть не более 15 сотрудников (это требование патентного режима, распространяющееся на фирму и при совмещении с другими системами).
- Учет имущества, хозяйственных операций должен вестись раздельно по каждому из режимов.
- Необходимо вести две книги учета доходов и расходов – по деятельности, подпадающей под УСН и под ПСН.
Совмещение нескольких налоговых режимов доступно не только юридическим лицам, но и ИП. Чтобы работать на нескольких системах налогообложения, предприниматель должен встать на учет по каждому из видов деятельности в ФНС как плательщик специального режима и обеспечить раздельное ведение учета доходов, расходов и всех хозяйственных операций.
Мы рассмотрели существующие в РФ системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Какую же из них лучше выбрать? Исходя из вышесказанного, «упрощенка», «вмененка» и патентный режим аналогичны друг другу. Поэтому сравнение их уместно только для конкретного вида деятельности в конкретном субъекте РФ. Однозначно можно быть уверенным в том, что общий режим для новичков в бизнесе не подходит. При отсутствии опыта предприниматель может не справиться с высокой налоговой нагрузкой и сложной отчетностью.
В заключение добавим: налоговый контроль в нашей стране отличается особой строгостью. Пожарные и СЭС могут не докучать вам проверками по несколько лет, тогда как налоговая контролирует своих плательщиков постоянно. В последнее время контроль стал еще жестче, а размер штрафов увеличился. Поэтому так важно выбрать оптимальную систему налогообложения, правильно организовать отчетность, вовремя сдавать ее и уплачивать налоги.
Получить расчетэкономии