Ставка НДС на УСН: 5, 7 или 22 процента — как считать выгоду

9 минут чтения · Налоги · обновлено 7 сентября 2026

Разговор про ставку почти всегда случается в спешке. Квартал закрыт, декларацию надо сдавать на этой неделе, бухгалтер спрашивает: «ставим пять или двадцать два?» — и ждёт ответа за минуту. Ответ, данный за минуту, работает потом несколько лет.

Соблазн понятный: пять меньше двадцати двух, значит, пять дешевле. В магазине такая арифметика работает, здесь — нет. Вместе с пониженной ставкой вы отдаёте право вычитать НДС, который уже заплатили поставщикам. Для компании с плотными закупками это право стоит дороже, чем вся разница между цифрами на ценнике.

Мы считаем эту развилку клиентам каждый раз, когда доход подходит к порогу, и результат почти никогда не совпадает с первым ощущением собственника. У двух компаний с одинаковой выручкой ответ бывает прямо противоположным. Дальше — механика вычета, расчёт в годовых деньгах, вопрос про покупателей и то, почему решение фактически одно на несколько лет.

Откуда берётся сам выбор

НДС на упрощёнке появляется не сразу, а после того, как доход перешагнул порог. Порог опускается год от года: 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн в 2027, 10 млн в 2028. Компания, которой разговор не касался в прошлом году, попадает под него в следующем — не потому, что выросла, а потому, что планка опустилась.

Кого именно это уже коснулось и как проверить себя по первичке, мы разбирали отдельно: НДС на УСН с 2026 года. Здесь — про то, что делать, когда обязанность уже возникла.

Вариантов ровно три:

• 5 % — при доходе примерно от 20 до 272,5 млн ₽;
• 7 % — примерно от 272,5 до 490,5 млн ₽;
• 22 % — общая ставка, доступна на любом доходе.

Границы диапазонов подвижны и уточняются на дату, поэтому в расчёт лучше закладывать не край диапазона, а свой прогноз выручки с запасом. Если вы идёте к верхней границе, считайте сразу оба сценария: и тот, где вы остались в диапазоне, и тот, где вышли из него посреди года.

Вся разница — в одном слове «вычет»

Пониженные ставки и общая устроены принципиально по-разному: это не оттенок одного налога, а два разных механизма.

На 5 % и 7 % вы начисляете налог на свои продажи и платите его целиком. Входной НДС — тот, что сидит в счетах поставщиков, в аренде, в комиссиях площадок, в услугах подрядчиков — к вычету не принимается. Он остаётся в ваших расходах и просто делает закупку дороже.

На 22 % вы начисляете больше, но вычитаете входной налог. В бюджет уходит разница. И если вы много закупаете у поставщиков, работающих с НДС, эта разница вполне может оказаться меньше, чем «маленькие» 5 % без вычета.

Как это выглядит на цифрах

Сначала механика на ста рублях выручки без налога. Две компании с одинаковой выручкой и разной структурой закупок:

Один и тот же выбор даёт противоположный результат. У торговли с плотной закупкой общая ставка обходится дешевле пониженной. У услуг, где закупок мало, пониженная выигрывает в разы.

Граница между вариантами проходит примерно там, где закупки с входным НДС составляют около трёх четвертей выручки. Ниже этой отметки выгоднее 5 %, выше — 22 %. Свою точку считают по фактическим данным за год, а не по ощущению «у нас закупок много»: в ощущение попадает вся закупка целиком, а в расчёт идёт только та часть, где налог вам предъявили.

Проценты воспринимаются плохо, поэтому то же самое в годовых деньгах.

Поменяйте в этом же примере структуру закупок — оставьте закупок с НДС на 12 млн вместо 48 — и картина перевернётся: на пониженной ставке те же 3 млн, на общей уже больше десяти. Выручка одна, ответ разный.

Два уточнения к расчёту. Первое: здесь сравнивается только НДС. Налог по самой упрощёнке считается отдельно и от выбора ставки не зависит — а если сомнения касаются самого режима, это другой разговор, про подбор системы налогообложения. Второе: на общей ставке вы предъявляете покупателю более высокую цену с налогом. И вот это уже вопрос не арифметики.

Кто у вас покупает

Расчёт выше показывает вашу нагрузку. Но ставка влияет ещё и на то, сможете ли вы вообще продать по новой цене.

• Компании на общей системе. Им ваш НДС не мешает: они принимают его к вычету. Больше того, на пониженной ставке вы даёте им меньший вычет, и в переговорах это оборачивается просьбой о скидке ровно на эту разницу. К общей ставке они относятся спокойнее, чем вы ожидаете.
• Упрощенцы без НДС, физлица, госучреждения. Для них ваш налог — чистое подорожание, вычитать его некому. Каждый лишний процент в цене придётся либо объяснять, либо забирать из собственной маржи.
• Смешанная база. Считайте по доле выручки, а не по количеству клиентов. Пять мелких розничных покупателей не перевешивают одного контрагента, который даёт половину оборота.

У продаж через маркетплейс своя арифметика: в цену и в доход вмешивается площадка с комиссией — это отдельный разбор для продавцов на площадках. А что делать с уже подписанными договорами и как объявлять новую цену, мы разобрали в материале про договоры и цены при переходе на НДС.

Почему решение принимается один раз

Отдельного заявления о выборе ставки не подаётся. Выбор считается сделанным в тот момент, когда вы сдали первую декларацию с этой ставкой. Никакой процедуры, никакого уведомления, никакой подписи собственника — и поэтому ставку сплошь и рядом выбирает бухгалтер по умолчанию, чтобы закрыть отчёт в срок.

Развернуть решение в следующем квартале не получится: пониженная ставка применяется несколько лет подряд. Ошибка в расчёте фиксируется не на один отчётный период, а на годы вперёд — вместе со всем входным налогом, который вы за это время не приняли к вычету. Поэтому мы просим клиентов посчитать оба варианта до сдачи первой декларации, а не после: после сдачи обсуждать уже нечего.

Ставку выбирают один раз, а живут с ней годами. Час на расчёт до первой декларации стоит дешевле, чем несколько лет без права на вычет. И это тот редкий случай, когда решение нельзя целиком отдать бухгалтерии: считает бухгалтер, а платит за выбор собственник.

Что посчитать до первой декларации

Порядок, который проходится за вечер, если под рукой данные за последние двенадцать месяцев.

1. Разделите расходы на две части. Где входной НДС есть и где его нет. Зарплата, взносы, закупки у упрощенцев и самозанятых — во вторую часть.
2. Посчитайте долю закупок с входным НДС в выручке. Это главный показатель, всё остальное — уточнения к нему.
3. Сделайте прогноз выручки на следующий год. Посмотрите, в какой диапазон ставок вы попадаете и не подойдёте ли вплотную к его верхней границе.
4. Разберите структуру покупателей. Какая доля выручки приходится на тех, кто примет ваш НДС к вычету, а какая — на тех, для кого это просто рост цены.
5. Посчитайте оба сценария в деньгах за год. Не в процентах: разница в абзаце и разница в сумме воспринимаются по-разному.
6. Зафиксируйте решение письменно. И убедитесь, что бухгалтерия применит в первой декларации именно эту ставку, а не ту, что стояла в программе по умолчанию.

Что мы смотрим в первую очередь

Когда собственник приходит к нам с этим вопросом, порядок работы обычно такой.

• Не отчёт о прибыли, а расчёты с поставщиками. Нужны реальные счета с выделенным налогом. Строка «себестоимость» не годится: она смешивает закупку с НДС, зарплату и услуги упрощенцев в одну сумму.
• Крупнейших поставщиков поимённо. Регулярно выясняется, что главный поставщик сам на упрощёнке и вычитать по нему нечего, — а расчёт делали по всей закупке сразу.
• Выручку по покупателям за год. В деньгах, а не в количестве договоров, — и отдельно долю тех, кто принимает НДС к вычету.
• Планы на ближайший год. Новый склад, крупный контракт, другой канал продаж — всё это меняет долю закупок с НДС, а значит, и ответ.

На выходе — две цифры годовой нагрузки, разница между ними и письменное решение, с которым бухгалтерия идёт в первую декларацию. Это работа на несколько дней, и делать её нужно в начале квартала, а не в последнюю неделю перед сдачей отчёта.

Коротко

• Ставки три: 5 % и 7 % без права на вычет и общая 22 % с вычетом входного налога
• Пониженная ставка выгодна тем, у кого расходы в основном без НДС: зарплата, взносы, аренда у упрощенца, услуги
• Общая ставка выгодна торговле, производству и стройке — там, где закупки у поставщиков с НДС занимают большую часть выручки
• Граница проходит примерно там, где такие закупки составляют три четверти выручки, но свою точку считают на своих данных
• Считать нужно в годовых деньгах и сразу по двум сценариям — в процентах разница не чувствуется
• Ставка меняет цену для покупателя: компаниям на общей системе ваш НДС безразличен, физлицам и упрощенцам — это подорожание
• Заявления о выборе нет: ставка считается выбранной с первой сданной декларации и применяется несколько лет подряд