КУДиР ведут все упрощенцы и предприниматели на патенте, даже без выручки. Разбираем форму ФНС, записи по маркетплейсам, эквайрингу и НДС, хранение книги и штрафы.
Коротко
- КУДиР — налоговый регистр упрощенца: по ней считают налог и заполняют декларацию. Её ведут компании и ИП на упрощёнке с любым объектом, предприниматели на патенте — свою книгу. На АУСН книгу не ведут.
- С 2024 года форму утверждает ФНС — приказ от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Раздела о страховых взносах в книге больше нет, торговый сбор перенесли в раздел IV.
- Поступление записывают в день, когда пришли деньги, — всю сумму, которую заплатил покупатель. Комиссии маркетплейса и банка её не уменьшают, налог на добавленную стоимость в неё не входит.
- Заверять книгу в инспекции не нужно. Электронный вариант после окончания периода распечатывают, прошивают и подписывают. Хранят 5 лет, при убытках — весь срок их переноса.
- Книгу ведут и без выручки. Нет книги — штраф от 10 000 ₽, а если из-за ошибок занижен налог — 20 % недоплаты, но не меньше 40 000 ₽.
Книга учёта доходов и расходов — главный документ налогового учёта на упрощёнке. По её итогам считают авансы и налог, из неё переносят цифры в декларацию. При проверке инспекция сверяет книгу с выпиской банка и данными маркетплейсов. Сдавать книгу не нужно, но показать её по требованию придётся в срок.
Ниже — кто и какую книгу ведёт, как устроена форма, как записывать спорные операции и что грозит за ошибки.
Кто ведёт КУДиР
Обязанность закреплена в ст. 346.24 НК для упрощёнки и в ст. 346.53 НК для патента. Формы для всех режимов собраны в одном приказе ФНС.
| Режим | Какую книгу ведут | Что в неё записывают |
|---|---|---|
| Упрощёнка «доходы» | КУДиР, приложение 2 к приказу | Поступления; торговый сбор — если вы его платите |
| Упрощёнка «доходы минус расходы» | КУДиР, приложение 2 | Поступления, затраты, основные средства, убытки |
| Патент, только ИП | Книга учёта доходов ИП на ПСН, приложение 3 | Выручка отдельно по каждому патенту |
| ЕСХН, ИП | Книга по приложению 1 | Выручка и затраты |
| АУСН | Не ведут | Операции инспекция видит по данным банка |
| Налог на профессиональный доход | Не ведут | Выручку фиксируют чеками в приложении «Мой налог» |
Если ИП совмещает упрощёнку и патент, у него две книги: КУДиР для упрощёнки и отдельная книга для патента. Выручку по патенту в КУДиР не записывают. Но следят за ней вместе со всей остальной: лимит для патента считается по всем видам деятельности.
Из чего состоит книга
Форма действует с 1 января 2024 года и заменила старую форму Минфина № 135н.
- Титульный лист: период, название или ФИО, ИНН, объект налогообложения, счета.
- Раздел I: все операции по кварталам с итогами за квартал, полугодие, 9 месяцев и весь период.
- Раздел II: основные средства и нематериальные активы. Здесь рассчитывают сумму на каждый квартал, и в последний день квартала она переходит в раздел I.
- Раздел III: расчёт убытка, который переносят на будущие периоды.
- Раздел IV: торговый сбор. В Москве его платят за объекты розничной торговли — магазины, павильоны, рынки. На объекте «доходы» сбор уменьшает налог, на объекте с затратами его учитывают в разделе I.
Раньше в книге был раздел о страховых взносах, которые уменьшают налог на объекте «доходы». В новой форме его нет: уменьшение налога на взносы видно только в декларации.
Как записывать поступления
В разделе I пять граф: номер записи, дата и номер первичного документа, содержание операции, сумма поступлений и сумма затрат. Записи делают кассовым методом — в день, когда деньги пришли на счёт или в кассу.
| № | Дата и номер документа | Содержание операции | Доходы | Расходы |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 05.10.2026, платёжное поручение № 112 | Оплата от покупателя по договору № 15 | 240 000 | — |
| 2 | 12.10.2026, отчёт маркетплейса № 41 | Оплаты покупателей за 05.10–11.10 | 312 000 | — |
| 3 | 15.10.2026, платёжное поручение № 77, УПД № 418 от 02.10.2026 | Оплата поставщику за товар, проданный в октябре | — | 158 000 |
| 4 | 20.10.2026, расходный кассовый ордер № 9 | Возврат денег покупателю | −12 500 | — |
На что обращать внимание:
- Предоплата попадает в книгу в день получения, даже если товар отгрузят в следующем квартале. Если её вернули, сумму уменьшают в периоде возврата.
- Маркетплейс. В книгу идёт всё, что заплатили покупатели по отчёту площадки, а не сумма, которую площадка перечислила вам. Комиссия, логистика и хранение поступление не уменьшают.
- Эквайринг. Записывают всю сумму покупки, а не то, что банк зачислил за вычетом комиссии. Комиссию банка учитывают отдельно — и только на объекте с затратами.
- Не попадают в книгу: займы и кредиты, личные деньги ИП, возврат предоплаты от поставщика, обеспечительный платёж до его зачёта.
ИП на упрощёнке «доходы», продажи через маркетплейс в октябре 2026 года
Покупатели оплатили товары на 1 250 000 ₽. Площадка удержала комиссию и логистику — 312 500 ₽ — и перечислила 937 500 ₽.
В КУДиР — 1 250 000 ₽, а не 937 500 ₽.
Если записать только поступление на счёт, база занижена на 312 500 ₽, налог — на 18 750 ₽ за месяц.
Маркетплейсы передают данные о продажах в инспекцию, поэтому такое расхождение видно сразу.
Почему отчёт площадки — не выручка и как сверять его с поступлениями, разобрано в статье «Бухгалтерия селлера: почему отчёт площадки — это не выручка».
Налог на добавленную стоимость в книге
Упрощенцы с выручкой больше 20 млн ₽ платят НДС, и записи в книге меняются. Сумму налога из оплаты покупателя в книгу не включают: если покупатель заплатил 105 000 ₽ при ставке 5 %, в графу 4 идёт 100 000 ₽. Входной налог при ставках 5 и 7 % вычету не подлежит — он остаётся в стоимости покупки и попадает в графу 5 вместе с ней.
Что меняет переход на ставку 22 % с вычетами и как подготовиться, — в статье «НДС на УСН с 2026 года».
Бумага, электронная книга и хранение
Новая книга на каждый период
Книгу открывают 1 января и закрывают 31 декабря. Переносить остатки из прошлого периода нельзя, кроме убытков в разделе III.
Бумага или электронно
Удобнее в учётной программе. После окончания периода книгу распечатывают, нумеруют листы, прошивают и подписывают у руководителя или ИП.
Исправления — с обоснованием
Ошибку исправляют записью с объяснением, датой и подписью. Стирать и переписывать нельзя.
Хранить 5 лет
Книгу и первичные документы хранят 5 лет. Если есть убытки, документы хранят весь срок их переноса — до 10 лет.
Заверять книгу в инспекции не нужно — это требование отменили ещё в 2013 году. Если операций не было, книгу всё равно ведут: с нулями в итоговых строках.
Инспекция вправе запросить книгу при выездной проверке. При камеральной проверке декларации по упрощёнке требовать её спорно: суды решают по-разному. Если требование пришло, ответить нужно за 10 рабочих дней или попросить продлить срок.
Какие затраты можно учитывать с 2026 года и когда их признают, — в статье «УСН 15 %: какие расходы на самом деле уменьшают налог».
Штрафы
- Ст. 120 НК — грубое нарушение правил учёта. Отсутствие книги или систематические ошибки в ней: 10 000 ₽ за один налоговый период, 30 000 ₽ — если нарушение длится дольше. Если из-за этого занижен налог — 20 % недоплаченной суммы, но не меньше 40 000 ₽.
- Ст. 126 НК — непредставление документов. 200 ₽ за каждый документ, который не представили по требованию.
Главный риск — не сам штраф, а доначисление. Если книги нет, инспекция восстановит выручку по выпискам банков, а затраты без документов не примет.
Частые вопросы
Нужно ли заверять КУДиР в налоговой?
Нет. Требование отменили с 2013 года. Электронный вариант после окончания периода распечатывают, нумеруют, прошивают и подписывают, а хранят 5 лет.
Нужна ли КУДиР, если не было выручки?
Да. Книгу ведут за каждый период на упрощёнке, даже если операций не было. В таком случае в итоговых строках ставят нули.
Как отразить НДС в КУДиР?
Сумму налога из оплаты покупателя в книгу не включают. Входной налог при ставках 5 и 7 % остаётся в стоимости покупки и попадает в графу 5 вместе с ней.
Как записать в КУДиР продажи через маркетплейс?
В книгу идёт вся сумма, которую заплатили покупатели по отчёту площадки. Комиссию и логистику из неё не вычитают, а на объекте с затратами записывают отдельно в графу 5.
Источники
Приказ ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@: формы КУДиР и порядок заполнения (Гарант)
Как вести книгу учёта доходов и расходов при УСН (Контур.Экстерн)
НК РФ, ст. 120 — грубое нарушение правил учёта доходов и расходов (КонсультантПлюс)
НК РФ, ст. 23 — хранение данных учёта 5 лет (КонсультантПлюс)
Ведём КУДиР и всю бухгалтерию ИП
Запишем поступления по выпискам и отчётам маркетплейсов, сверим книгу с банком до сдачи декларации и распечатаем её после окончания периода. Бухгалтерия ИП под ключ — от 12 500 ₽ в месяц.
Или напишите сразу: WhatsApp · Telegram · 8 (901) 519-44-03