Налогообложение интернет-магазина: лучшие варианты

Вопрос налогов и отчетности вызывает обоснованный трепет у многих предпринимателей, которые планируют запускать новую торговую точку в Сети. Налогообложение для интернет-магазина возможно в различных формах. Какие особенности налогов, взносов и отчетности нужно знать? Стоит ли уводить свой бизнес в тень? Какие возможны штрафные санкции и как их избежать? На эти и другие вопросы ответим в нашей статье.

Системы налогообложения интернет-магазина

В первую очередь стоит определиться с видом интернет-магазина: будет у него торговый зал или нет? Этот параметр играет существенную роль при выборе налогообложения, поскольку интернет-магазины без торгового зала не могут применять ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

Когда вы зарегистрировались в качестве ИП и запускаете онлайн-продажи, обязательно продумайте, какое налогообложение выберете для интернет-магазина, и утвердите его оперативно. На выполнение этой задачи отводится всего один месяц, срок отсчитывается со дня регистрации, указанной в соответствующем свидетельстве. Если забыть или проигнорировать этот вопрос, вашему интернет-магазину будет автоматически присвоена ОСНО (общая система налогообложения), а с ней наибольшая нагрузка в финансовом плане и сложная бухгалтерская отчетность. Впрочем, рассмотрим все способы налогообложения по порядку.

1. УСН (упрощенная система налогообложения)

Эта форма в малом предпринимательстве самая распространенная. Предполагает ежегодное заполнение деклараций и ежеквартальную выплату страховых и налоговых взносов. Бухгалтерскую отчетность при этом вести не требуется. Именно данный параметр становится первоочередной причиной выбора УСН многими предпринимателями. «Упрощенка» имеет два вида налогообложения: «Доходы (6 %)» и «Доходы минус расходы (15 %)». В первом случае, соответственно, отчисляется 6 % от суммы дохода, а во втором – 15 % от разницы между доходами и подтвержденными расходами.

• УСН «Доходы» (6 %). Налог взимается с валовой выручки (то есть налогооблагаемой базы). В расчет берется только доход. Например, в интернет-магазине продается товаров на 1 млн рублей в месяц, за год это даст 12 млн рублей. Налог будет начисляться из расчета 6 % от этой суммы, в данном случае это будет 720 тысяч рублей.
• УСН «Доходы минус расходы» (15 %). Налог взимается не с общего дохода, а с чистой прибыли, то есть налогооблагаемая база формируется при вычитании из доходов величины расходов. От нее и будет уплачиваться 15 %. Например, если тот же интернет-магазин с валовой выручкой 12 млн рублей в год учитывает свои расходы (5 млн рублей – закупка товара, 2 млн рублей – аренда офисного помещения, склада и пункта выдачи, 1 млн рублей – оплата труда работников, в сумме – 8 млн рублей), налогооблагаемая база составит 12 млн рублей – 8 млн рублей = 4 млн рублей, а налог – 15 % от этой суммы, то есть 600 тысяч рублей.

Приведенные примеры наглядно показывают, что вариант «Доходы минус расходы» привлекательнее, чем «Доходы». Но это не совсем так. Данный способ налогообложения действительно выгоднее для рассмотренного конкретного случая и всех других, когда расходы в обороте интернет-магазина имеют значительный вес, к тому же могут быть документально подтверждены (то есть обоснованы для ИФНС). Например, указывая в расходах оплату аренды, нужно будет приложить соответствующий договор и квитанции о внесении платежей; закупки товара будут подтверждать договоры с поставщиками и товарные накладные.

Расходы, на сумму которых можно уменьшать налогооблагаемую базу, определяются статьей 346.16 Налогового кодекса РФ, где и представлен полный их перечень. Туда входят не только товарные закупки и арендные взносы. Хорошей новостью являются то, что практически любые затраты, понесенные владельцем интернет-магазина, могут быть вычтены из валовой выручки перед начислением налога.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

• Как выбрать систему налогообложения, чтобы сэкономить на платежах
• Как минимизировать налоги и не заинтересовать налоговую
• Как создать электронную подпись быстро и без проблем

Совершили визит к нотариусу, где потратили 1500 рублей? Не забудьте взять квитанцию и сохранить ее для налоговой инспекции. Заказали штендер или вывеску? Аналогично, сохраняйте документы, подтверждающие платеж, заносите его в расходы и отмечайте в декларации. Организовали работникам корпоративную мобильную связь? Эти затраты тоже смело вычитайте из налогооблагаемой базы.

Таким образом, размер оплачиваемого налога можно свести к нулю или к незначительной сумме. Однако непременно ознакомьтесь со статьей 346.16 Налогового кодекса РФ, чтобы иметь четкое представление о том, какие расходы можно вычитать при расчете налога.

Конечно, для подтверждения расходов и уменьшения налога бизнес должен быть легальным. Если ту же рекламную вывеску вы не заказали у специальной компании, а приобрели у физического лица на доске объявлений, расход такого рода не получится обосновать перед налоговой инспекцией. При товарных закупках тоже необходимо внимательно отбирать поставщиков и аккуратно сохранять всю документацию.

Если у вас качественный учет и серьезный подход к делу (материальные ценности значатся на балансе, арендуются склады и офисы, причем за приличную сумму, есть другие весомые расходы и все задокументировано), вам подойдет налогообложение формата УСН «Доходы минус расходы». Налоговая декларация будет несколько сложней, чем при УСН «Доходы», но это не большой минус в свете остальных достоинств.

Актуальное видео, посвященное УСН для предпринимателей:

2. ЕНВД (единый налог на вмененный доход)




Как уже упоминалось выше, данный вариант налогообложения подходит только для тех интернет-магазинов, которые располагают торговыми залами. Это связано с тем, что площадь данного помещения и является физическим показателем для расчета ЕНВД. С каждого квадратного метра платится фиксированная сумма. Например, государство полагает, что каждый квадратный метр торговой площади приносит интернет-магазину 1500 рублей прибыли в месяц, тогда налог составит 15 % от данной величины.

Суть и основа налогообложения по типу ЕНВД – налог вмененного типа. Он различается в зависимости от вида деятельности: 1500 рублей для 1 м² торговой площади магазина, а если это точка общепита под открытым небом, будет уже 4000 рублей/месяц, в случае со стоматологическим кабинетом – еще больше. Однако сама налоговая ставка (15 %) для всех профилей одинакова.

Преимущества ЕНВД:

• Можно иметь любой уровень дохода, и это никак не скажется на величине налога: сумма всегда будет зависеть от метража используемой торговой площади.
• Декларация простого вида, которая представлена всего на трех страницах и вполне может быть составлена без сторонней помощи.
• На данную систему налогообложения можно перевести интернет-магазин в любой момент по своему желанию, нужно будет просто направить уведомление в ИФНС по месту вашей деятельности.
• Весомая выгода при маленькой площади: если это пара квадратных метров в торговом центре, размер налога будет совсем незначительным.
• Из суммы налога можно вычитать страховые взносы (за себя и работников), что позволяет практически обнулить налоговые выплаты.
• Вплоть до середины 2019 года налог можно уменьшить также и на сумму, затраченную на приобретение онлайн-кассы. Владельцы бизнеса на ЕНВД освобождены от применения онлайн-кассы до июля 2019 года, однако купившие ее по собственному желанию смогут вернуть путем налогового вычета до 18 тысяч рублей. Чтобы осуществить это, нужно в декларации обозначить расходы на ККТ и дополнить эту запись документами, подтверждающими покупку.

Недостатки ЕНВД:

• Имеются ограничения (например, ИП, у которых площадь торгового помещения составляет более 150 м², не смогут использовать ЕНВД).
• Большая площадь помещения влечет за собой соответствующие налоги: если торговая площадь магазина составляет 50 м², ежеквартальный налог после применения коэффициентов может достигать 75 тысяч рублей, а то и больше.

При формировании ставки ЕНВД учитывается не только род деятельности, но и регион страны, город и даже улица, на которой расположено помещение. Рассчитать налог по ЕНВД помогают специальные онлайн-калькуляторы, которые можно найти в Сети.

Если применить данную информацию для интернет-магазинов, получаем три пути:

• Интернет-магазин без офлайн-представительства. Налогообложение формата ЕНВД применить не получится, поскольку нет помещения и нельзя будет сделать расчет налогооблагаемой базы по его площади.
• Офлайн-магазин с возможностью отправить заказ в Сети либо интернет-магазин, имеющий точку для выдачи товаров. ЕНВД доступен, и использовать его будет выгодно, если площадь помещения небольшая – несколько квадратных метров.
• Интернет-магазин с помещением большой площади – «вмененка» будет недоступна либо невыгодна ввиду больших налогов.

Тем не менее эта система налогообложения имеет ряд своих нюансов и в некоторых случаях позволяет существенно снизить налоговые выплаты. Так, закон гласит, что в учет берутся только торговые площади, значит, хозяйственные помещения на формирование налога никакого влияния не имеют. Можно так распределить имеющееся пространство своего интернет-магазина, чтобы для демонстрации и продажи товара отводилась лишь небольшая его часть. При таком раскладе вариант вполне может быть выгодным.

3. ОСНО (общая система налогообложения)




Эта форма налогообложения больше подходит для масштабного интернет-магазина, вернее, в некоторых случаях никакая другая не будет доступной. Например, если у вас трудится более 100 работников либо размер выручки достигает 150 млн рублей в год и выше. Если выполняется хотя бы одно из этих условий, выбор форм налогообложения сузится до одной – ОСНО.

В рамках этого режима придется платить:

• НДС (налог на добавленную стоимость), который составлял 18 %, но с начала 2019 года вырос до 20 %. Здесь нужно различать НДС входящий и исходящий. Если вы перепродаете товары (а при закупке НДС в них уже был включен), то вам нужно будет платить этот налог лишь с наценки, которую вы установите. Например, вы приобрели за 10 тысяч рублей телевизор, в стоимость которого включен НДС 18 % (то есть 1800 рублей); продавать его вы будете за 12 тысяч рублей, значит, налог будет начисляться только на разницу в цене (2000 рублей) и называться исходящим НДС.
• НДФЛ (налог на доходы физических лиц).
• Налог на имущество (если на балансе значится помещение, автомобиль и т. д., нужно уплачивать имущественный и/или транспортный налог).
• Налог на прибыль (20 %).

ОСНО – самая сложная форма налогообложения, поскольку здесь на конечную сумму влияет сразу несколько показателей: больше видов налоговых отчислений, выше сами ставки, к тому же бухгалтерский учет нужно вести по всем правилам. Абсолютно все расходы должны быть подтверждены специальными бухгалтерскими справками, что автоматически означает еще и траты на бухгалтера. Однако при штате сотрудников более 100 человек или же максимальной выручке 150 млн рублей отсутствие бухгалтера и так трудно представить.

Необходимо следить за тем, чтобы бизнес не был переведен на ОСНО, особенно по вашей невнимательности или забывчивости, так как это может дорого обойтись. Если после постановки на учет в качестве предпринимателя не перевести свое дело на УСН или ЕНВД в течение месяца (когда для этого есть возможность), придется платить налоги и вести учет по тем непростым правилам, что изложены выше. Бывало, что ИП закрывали свое дело только по той причине, что не успели вовремя перейти с ОСНО.

Поэтому внимательно и своевременно выбрать режим налогообложения становится столь важной задачей. С ЕНВД дела обстоят несколько проще, так как на него можно перейти в любой момент. А вот на УСН лишь двумя путями: в течение месяца после регистрации в ИФНС или же с началом календарного года. Последний вариант требует подачи соответствующего заявления в ИФНС по месту регистрации ИП или организации до 31 декабря предыдущего года.

[[rlink.338]]

Какое налогообложение лучше для интернет-магазина

Определиться с выбором поможет наша таблица, в которой представлен сравнительный анализ различных форм налогообложения.

Параметр	ОСНО			УСН 6%			УСН 15%
	Отчетность		Уплата	Отчетность	Уплата		Отчетность	Уплата
Доход	Все доходы от деятельности ИП, кроме перечисленных в статье 251 Налогового кодекса РФ			Аналогично ОСНО			Аналогично ОСНО
Расход	Все экономически обоснованные и подтвержденные документами расходы, кроме перечисленных в статье 270 Налогового кодекса РФ. Некоторые расходы лимитированы			Не учитываются никакие расходы			Закрытый список расходов, изложенный в статье 346.16 Налогового кодекса РФ
База основного налога	Доходы за вычетом расходов			Доходы (сумма первично начисленного налога может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов, но не больше, чем на 50 %)			Доходы за вычетом расходов или же только доходы
	1 раз в квартал		1 раз в квартал	ежегодно		1 раз в квартал	ежегодно		1 раз в квартал
Ставка	20 %			6 % (может быть снижена на региональном уровне до 1 %)			15 % (может быть снижена на региональном уровне до 5 %) Если сумма налога получается меньше 1 % от дохода, платить нужно минимальный налог — 1 % от дохода
НДС	20, 10 и 0 %. Можно получить освобождение от НДС, если соблюдаются определенные условия (статья 145 Налогового кодекса РФ)			При ввозе товаров в РФ, при покупке и аренде государственного имущества, при покупке товара у иностранного контрагента, который не зарегистрирован в РФ
	1 раз в квартал	1 раз в квартал		–		–	–		–
НДФЛ	1 раз в квартал + 1 раз в год	Каждый раз при выплате дохода, в общем случае — помесячно		Аналогично ОСНО			Аналогично ОСНО
Страховые взносы	Несколько отчетов (ежеме­сячно и ежеквар­тально)	Ежемесячно		Аналогично ОСНО			Аналогично ОСНО
Налог на имущество (региональный налог)	1 раз в квартал (подается, даже если сам налог не выплачи­вается на основании льгот)	1 раз в квартал		Если на балансе значится имущество, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость (пункт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ и пункт 1 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ)
Транспортный налог (региональный налог). Условия могут различаться в зависимости от региона	Выплачивается, если на балансе организации есть транспортные средства			Аналогично ОСНО			Аналогично ОСНО
	1 раз в год		1 раз в год
Земельный налог	Выплачивается, если на балансе организации есть земельные участки			Аналогично ОСНО			Аналогично ОСНО
Учет расходов на ККТ	Учитываются в расходах			Не учитываются			Учитываются в расходах
Условия применения	Может применяться всеми организациями Обычно используется метод начисления			Есть ограничения: сумма выручки, среднесписочная численность, остаточная стоимость основных средств, состав учредителей и наличие филиалов. Подать заявление о переходе на УСН нужно не позже 31 декабря того года, что предшествует ее применению, или же вместе с документами на регистрацию ИП / новой организации. В противном случае будет назначена общая система налогообложения в автоматическом порядке, а применение ее будет обязательным до конца текущего года (минимум). Применяется кассовый метод.

[[rlink.339]]

Какое налогообложение выбрать для интернет-магазина ООО и ИП

1. ООО

Если вы выбрали форму ООО для своего интернет-магазина, определите тип налогообложения с помощью представленной выше таблицы. Она показывает, что основные различия между формами налогообложения состоят в выплате налогов: основного, НДС и налога на имущество. Приведем практический пример исчисления налогов для интернет-магазина в 2019 году.

ООО приобретает у своего поставщика единицу товара за 1000 рублей (куда входит НДС 152,54 рубля), продает уже за 1700 рублей (где 259,32 рублей – это НДС в условиях ОСНО). Интернет-магазин для своей деятельности каждый месяц должен производить следующие расходы (в реальности их будет больше, здесь рассмотрим основные):

• оплата домена и хостинга – 250 рублей;
• заработная плата директора – 30 тысяч рублей;
• заработная плата менеджера – 24 тысячи рублей;
• страховые взносы – 16 308 рублей;
• аренда складского или офисного помещения небольшого размера, где будет храниться товар, а менеджер сможет принимать заявки, консультировать и оформлять заказы – 30 тысяч рублей (где 4576,27 рубля – НДС);
• затраты на товарные закупки (данный товар уже был реализован) – 500 тысяч рублей (где 76 271,19 рубля – НДС).

Допустим, что за первый квартал 2019 года данным ООО были реализованы товары в количестве 500 единиц, а общая выручка интернет-магазина составила 850 тысяч рублей. Как будет формироваться налог в этих условиях при различных системах налогообложения, покажем в таблице ниже.

Параметр	ОСНО (рубли)	УСН 6 % (рубли)	УСН 15 % (рубли)
Доход	720 339 (не учитывается НДС)	850 000	850 000
Расход	519 710,54 (не учитывается НДС)	–	600 558 (составляет 70 % от дохода)
База основного налога	200 628,46 = 720 339 − 519 710,54	850 000	249 442 = 850 000 – 600 558
Налог к уплате	40 126 = 200 628,46 × 0,2	34 692 = 850 000 × 0,06 (51 000) – 16 308 (сумма уплаченных страховых взносов)	37 416 = 249 442 × 0,15 (сравниваем с 1 % от 850 000: 37 416 больше 8500)
НДС к уплате	48 813 = (259,32 × 500) − 4576,27 – 76 271,19	–	–

Приведенный анализ позволяет однозначно заключить, что в данной ситуации УСН для интернет-магазина будет намного выгоднее ОСНО. Если же делать выбор налогообложения между двумя разновидностями УСН, нужно взвесить, какова доля расходов по отношению к доходам, а также сколько у вас работников (этот параметр пропорционально увеличивает страховые взносы). В цифрах это будет выглядеть приблизительно так: если ваши расходы составляют 60 % от доходов и более, лучше использовать вариант налогообложения 15 %, но требует учета и уменьшение взносов при 6 %.

2. ИП

Если интернет-магазин открывает индивидуальный предприниматель, отличие будет состоять только в том, что он сможет уменьшить рассчитанный налог на величину уплаченных страховых взносов за себя (полностью).

Практический пример. Интернет-магазин ИП работал в 2018 году, доход превысил 300 тысяч рублей. На тот период были определены фиксированные взносы в размере 26 545 рублей. Прибавляем к этой сумме 1 % для той части дохода, что выходит за рамки 300 тысяч рублей: 850 тысяч рублей – 300 тысяч рублей = 550 тысяч рублей × 0,01 = 5500 рублей. В сумме получается 32 045 рублей. Предприниматель вовремя оплатил все взносы в первом квартале 2019 года. Тогда его налог за тот же квартал будет составлять при УСН 6 % 18 955 рублей (850 000 × 0,06 – 32 045), а при УСН 15 % – 43 156 рублей.

Расчет для последнего случая выглядит так: (850 000 − 250 − 32 045 − 30 000 − 500 000) × 0,15 = 43 156 рублей.

Кроме этого, ИП может использовать по своему пожеланию такое преимущество, как возможность выплатить фиксированные взносы в любой момент года и учесть их только после этого.

[[rlink.337]]

Какие варианты налогообложения для интернет-магазина не подходят

• ПСН. 

  ПСН (патентная система налогообложения) подчиняется главе 26.5 Налогового кодекса РФ. Перечень видов предпринимательской деятельности, которые подходят для применения ПСН, изложен в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. В нем значится розничная торговля, которая совершается через объекты стационарной торговой сети. Там же имеется примечание (подпункт 1 пункта 3 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ), раскрывающее понятие розничной торговли и гласящее, что реализация товаров через компьютерные сети к нему не относится. Отсюда получаем, что для интернет-магазина не может применяться ПСН.

• ЕСХН. 

  Относительно ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога) ситуация ясна уже по его названию. Эта форма налогообложения подчиняется главе 26.1 Налогового кодекса РФ, в которой пункт 2 статьи 346.1 сообщает, что применять ЕСХН могут лишь сельскохозяйственные товаропроизводители. Для перепродажи товаров в Сети этот вариант не подходит и потому при выборе налогообложения для интернет-магазина в 2019 году не учитывается.

[[rlink.336]]

Какой вариант налогообложения интернет-магазина выбрать в итоге

Определиться с тем, какая же форма налогообложения станет самой подходящей и выгодной конкретно для вашего интернет-магазина, лучше при помощи специалиста. Этот вопрос требует детального рассмотрения и учета множества параметров, таких как:

• вид будущей торговли – розничная или оптовая;
• планируемый товарный оборот;
• наличие наемных работников;
• доля расходов по отношению к общей выручке интернет-магазина;
• наличие документации, которая подтвердит легальность товарных закупок;
• присутствие экспортно-импортных операций.

Когда консультация соответствующего специалиста недоступна, можно самостоятельно провести анализ ситуации и тем самым сделать оптимальный выбор системы налогообложения.

Если не брать в расчет ЕНВД и ПСН (причины были изложены выше), спектр вариантов налогообложения остается не очень широким: ОСНО либо УСН. Здесь обратите внимание на годовой оборот интернет-магазина, который предполагаете: если он менее 150 млн рублей, стоит выбрать УСН.

Для определения варианта УСН проанализируйте, какую долю в общей выручке будут составлять расходы (товарные закупки, содержание и обслуживание сайта, заработная плата сотрудникам и т. д.). Если данный показатель составляет 65 % и выше, при этом ваши расходы будут иметь документальное подтверждение, лучше предпочесть УСН 15 % («Доходы минус расходы»).

Немаловажный параметр – уплата страховых взносов. Она полагается всем предпринимателям, вне зависимости от выбранной системы налогообложения. Здесь получается следующее: при УСН «Доходы» ИП может уменьшить величину налога на всю сумму страховых взносов, которые уплатил за себя. Те же, кто работает на УСН «Доходы минус расходы» или на ОСНО, могут только указать эти взносы в своих расходах, что в результате даст меньшую налоговую экономию.

Отдельно рассмотрим выбор формы налогообложения для интернет-магазинов, работающих по принципу дропшиппинга (прямая продажа от производителя). Эта модель предполагает участие скорее не в качестве продавца, а в качестве посредника. Поэтому не ожидается весомых расходов, а вознаграждение интернет-магазину за функцию рекламного агента вряд ли выйдет за рамки 150 млн рублей. Таким образом, можно смело выбирать налогообложение формата УСН 6 % («Доходы»).

Дропшиппинг предполагает оплату двумя способами:

• на счет основного продавца (при этом магазину-посреднику приходится передавать контактную информацию покупателей);
• на счет магазина-посредника (здесь основной продавец получает сумму продажи, из которой