Большинство налоговых решений на следующий год принимают заранее: режим, объект налога и учётную политику выбирают до начала года, а ставку НДС — один раз на три года. Собрали десять решений с конкретными сроками и посчитали, когда упрощёнка «доходы» выгоднее, чем кажется.
Коротко
- Перейти на упрощёнку, сменить её объект или вернуться на общую систему со следующего года можно только уведомлением, поданным заранее: после начала года режим уже не поменять.
- Если упрощенец теряет освобождение от НДС, ставку выбирают на три года вперёд: 5 или 7 % без вычетов либо 22 % с вычетами. Считать нужно до того, как подписаны договоры.
- Патент с начала года оформляют заявлением не позднее чем за 10 рабочих дней до его старта.
- Учётную политику с резервами и амортизационной премией утверждают до начала года: резерв задним числом не создать.
- Дивиденды, годовые премии, заявление о рыночной кадастровой стоимости — решения, которые стоят денег уже в этом году, если принять их вовремя.
Налоговое планирование звучит как что-то для крупных компаний. На деле для малого бизнеса это десяток решений, которые принимают раз в год — осенью. С началом года большинство из них уже не принять: режим налогообложения, объект упрощёнки и учётную политику выбирают до начала года, а ставку НДС на упрощёнке — сразу на три года.
Что именно меняется в законах, мы собрали в обзоре изменений для бизнеса. Здесь — не законы, а ваши решения: что выбрать, до какого срока и что будет, если опоздать.
Десять решений и их сроки
| Решение | Срок | Если пропустить |
|---|---|---|
| 1. Перейти на упрощёнку | Уведомление до конца года | Ещё год на прежнем режиме |
| 2. Сменить объект упрощёнки | Уведомление до конца года | Ещё год на прежнем объекте |
| 3. Выбрать ставку НДС на упрощёнке | С первого квартала, в котором появляется НДС | Без выбора — общая ставка 22 %; пониженная выбирается сразу на 3 года |
| 4. Взять патент | Заявление за 10 рабочих дней до начала | Патент с более поздней даты |
| 5. Утвердить учётную политику | До начала года | Споры о методах, отказ в резервах |
| 6. Создать резервы | В учётной политике до начала года | Расходы признаются позже |
| 7. Выплатить дивиденды по нынешним правилам | Выплата в этом году | Возможная шкала 13–22 % |
| 8. Начислить годовые премии | В этом году — для взносов и налога на прибыль | Взносы с начала новой базы, расход — позже |
| 9. Подать заявление о рыночной кадастровой стоимости | До конца года | Налог за этот год — по кадастру |
| 10. Проверить договоры с НДС | До первых отгрузок нового года | Цена «включая НДС» без НДС в ней |
Режим и объект: считаем на цифрах
Главный вопрос конца года для упрощенцев — «доходы» или «доходы минус расходы». Обычная подсказка: если расходы больше 60 % выручки, выгоднее «доходы минус расходы». Но она не учитывает страховые взносы: на «доходах» они уменьшают налог — у работодателя до половины, а на «доходах минус расходах» просто входят в расходы.
ООО на упрощёнке, ожидаемый доход — 30 млн ₽ без НДС, взносы за работников — 1,2 млн ₽
«Доходы» 6 %: 30 000 000 × 6 % = 1 800 000 ₽. Взносы 1,2 млн ₽ уменьшают налог не больше чем наполовину: 1 800 000 − 900 000 = 900 000 ₽.
«Доходы минус расходы» 15 %, расходы 70 % выручки с учётом взносов: (30 − 21) млн × 15 % = 1 350 000 ₽.
При расходах 80 %: (30 − 24) млн × 15 % = 900 000 ₽ — столько же. При 85 % — 675 000 ₽.
В этом примере «доходы» выгоднее, пока расходы меньше 80 % выручки, а не 60 %. Расчёт условный: ставки для «доходов минус расходов» во многих регионах ниже 15 %, а часть расходов на упрощёнке не принимается.
Кроме налога, сравните и нагрузку на учёт: «доходы минус расходы» требуют подтверждать каждый расход документами и оплатой. Если с этим проблемы, экономия на бумаге превращается в доначисления.
НДС на упрощёнке: решение на три года
Если доход за год превысил порог освобождения от НДС, с начала следующего года налог нужно начислять. Выбор:
- 5 или 7 % без вычетов входного налога — ставка зависит от дохода, пониженную выбирают на 12 кварталов подряд;
- 22 % с вычетами — выгоднее, если покупатели — плательщики НДС и у вас большой входной НДС.
Выбор делают по первой декларации, в которой появляется налог, но считать нужно раньше: от ставки зависят цены в договорах на следующий год. Как посчитать выгоду, — в статье «Ставка НДС на УСН».
Учётная политика и резервы
Учётная политика для целей налогообложения — это не формальность. В ней решается, когда признаются расходы:
- резерв на отпуска — расходы на отпускные распределяются равномерно по году, а не падают на лето;
- резерв по сомнительным долгам — просроченная дебиторка уменьшает налог до списания;
- резерв на годовые вознаграждения — премия, начисленная уже после окончания года, попадёт в расходы того года, за который её платят;
- амортизационная премия — до 10 % или до 30 % стоимости основных средств сразу в расходы.
Резерв нельзя создать задним числом: если его нет в учётной политике на начало года, расходы признаются по общим правилам. Что ещё обновить, в том числе под новые стандарты бухучёта, — в статье об учётной политике.
Решения, которые стоят денег уже сейчас
Дивиденды. Законопроект, одобренный Правительством в сентябре, переводит дивиденды на общую шкалу НДФЛ 13–22 %. Выплаченные до конца года облагаются по нынешним правилам. Расчёт — в статье о дивидендах.
Годовые премии. Начисленные до конца года уменьшают налог на прибыль этого года, а у сотрудников, чьи выплаты превысили предельную базу, облагаются взносами по 15,1 %. Подробно — в статье «Годовая премия».
Кадастровая стоимость. Заявление о рыночной стоимости, поданное до конца года, снижает налог на имущество уже за этот год. Разбор — в статье «Налог на имущество по кадастровой стоимости».
Частые вопросы
До какого срока подать уведомление о переходе на УСН со следующего года?
Не позднее 31 декабря. В этот раз это выходной, поэтому формально срок сдвигается на первый рабочий день после праздников, но надёжнее подать уведомление заранее.
Можно ли сменить объект упрощёнки со следующего года?
Да, с начала года — уведомлением в налоговую до конца текущего. В течение года объект менять нельзя.
На сколько выбирают пониженную ставку НДС на упрощёнке?
На 12 кварталов подряд — три года. Отказаться раньше можно только если ставка перестала быть доступной из-за роста дохода.
Какие резервы можно создать в налоговом учёте?
Резерв на отпуска, на выплату годового вознаграждения, по сомнительным долгам, на гарантийный ремонт и некоторые другие. Их нужно закрепить в учётной политике до начала года.
Источники
Налоговый кодекс, ст. 145, 164 — освобождение и ставки НДС на упрощёнке (КонсультантПлюс)
Налоговый кодекс, ст. 258, 266, 324.1 — амортизационная премия и резервы (КонсультантПлюс)
Посчитаем налоги на следующий год в рублях по каждому варианту
Упрощёнка «доходы» и «доходы минус расходы», общая система, патент, ставки НДС — на ваших цифрах за этот год и прогнозе на следующий, со сроками перехода. Подбор режима — от 10 000 ₽.
Или напишите сразу: WhatsApp · Telegram · 8 (901) 519-44-03