Вопросы, рассмотренные в материале:
- Какие бывают налоговые штрафы на ИП
- Как оплатить налоговый штраф на ИП
- Как проверить налоговый штраф на ИП
Когда человек выбирает для себя путь предпринимателя, он стремится к большей свободе и лучшим возможностям. Сам себе руководитель, отныне он также сам определяет стратегию своей деятельности, способы и сроки достижения целей, масштаб активности, рабочий график, партнерские каналы, состав сотрудников и многое другое.
Однако наряду с открывающимися путями финансового роста и реализации своего потенциала пропорционально увеличивается и степень ответственности. При недобросовестном отношении к своей работе предприниматель уже не встретит выговор от начальства – зато вполне может получить другие санкции, например налоговые штрафы для ИП. О них и поговорим.
Самые распространенные налоговые штрафы для ИП в 2019 году
1. Налоговая декларация предоставлена несвоевременно
В течение определенного периода предприниматель сам вел учет в своем бизнесе, после чего решил нанять специалиста. Принимая дела, бухгалтер обнаружила, что через удобный онлайн-сервис ИП налоговую декларацию отправлял, но не имеет подтверждения того, что необходимая отчетность сдана. Если при сверке с налоговой инспекцией выяснится непредоставление отчетных данных, грозит штраф.
Чаще всего декларация не подается вовремя из-за незнания положенных для этого периодов или по забывчивости. Однако нарушение сроков налоговой отчетности влечет за собой санкции. Штраф за неподачу налоговой декларации ИП назначается (согласно ст. 119 Налогового кодекса РФ):
- в размере 5 % от налога, обозначенного в декларации, за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный) – суммарно штраф не должен превышать 30 % от налога;
- в размере не менее 1000 руб.
Практические примеры.
- ИП не предоставил вовремя нулевую декларацию – штраф будет минимальный, 1000 руб.
- Налоговые штрафы для ИП на УСН, который опоздал с подачей декларации, но оплатил налог (10 000 руб.) своевременно, предусматривают опять же минимальное наказание – 1000 руб.
- ИП просрочил предоставление налоговой декларации по УСН на 3 месяца, сам налог в размере 10 000 руб. оплатил уже после ее подачи. Штраф составит 5 % от налога за каждый месяц просрочки, то есть 10 000 руб. / 100 * 5 = 500 руб/мес, умножаем на 3, получаем 1500 руб.
- ИП медлил с отчетностью в ИФНС 3 года, сумма налога была та же, 10 000 руб. Штраф за просроченную налоговую декларацию будет назначен ИП в предельно допустимом значении, то есть 30 % от налога:
- 000 руб. / 100 * 30 = 3000 руб.
Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:
2. Не выдан чек контрольно-кассовой машины (ККМ)
Индивидуальный предприниматель трудился в крупном торговом центре – продавал товары. В таких местах весьма часто работает проверка, которая принимает форму тайного покупателя. Проверяющие (не менее двух налоговых инспекторов) делают контрольную закупку и передают деньги. По закону им нужно предоставить чек ККМ, причем сразу же, одновременно со сдачей. Если же сдача была выдана, а чек к ней не приложен, проверяющая сторона предъявит рабочие удостоверения и зафиксирует, что произошло неприменение контрольно-кассовой машины. Товар будет оформлен на возврат, параллельно выпишут штраф.
Важно запомнить и соблюдать: прием денег за любые товары, услуги, работы должен сопровождаться выдачей чека ККМ. Здесь есть некоторые исключения: если ИП предоставляет исключительно услуги, причем населению (физическим лицам), он может обойтись без чеков ККМ. Но документ, подтверждающий оплату, все равно должен быть – и в представленном случае его будут заменять бланки строгой отчетности (БСО).
Размер налогового штрафа для предпринимателя, если он не выдал чек ККМ, согласно п. 2 ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях составит:
- от ¼ до ½ от суммы покупки;
- не меньше 10 000 руб.
Практические примеры:
- ИП не пробил чек на сумму 100 000 руб. Это повлечет за собой налоговый штраф 25 000–50 000 руб.
- ИП не пробил чек на сумму 100 руб. Придется заплатить минимальный штраф 10 000 руб.
3. Налог не уплачен
Предприниматель не отражал свои доходы в декларации и не осуществлял положенные налоговые платежи. Внезапно поступает запрос от ИФНС с просьбой аргументировать имеющееся расхождение между отчетностью по УСН, которую он предоставлял, и банковской выпиской. Человек приходит в отчаяние, ведь ранее его убеждали, что сопоставлять подобные источники и проверять положение дел никто не станет.
Размер неуплаченных налогов при этом достиг таких масштабов, что уже подпадал под уголовную ответственность. Данный бизнесмен задумался о побеге в другую страну, но что получилось в итоге, осталось тайной – на звонки ИП больше не отвечал.
Налоговый кодекс РФ предполагает несколько статей, которые регламентируют последствия соответствующих невыполненных обязательств. К рассмотрению принимаются причины, лежащие в основе неуплаты.
Если к ситуации привело грубое нарушение положенных правил учета, налоговые штрафы для ИП (не важно, ЕНВД, УСН или ОСНО он использует) составят согласно п. 3 ст. 120 Налогового кодекса РФ:
- 20 % от налоговой суммы, которая не была выплачена;
- не меньше 40 000 руб.
Что предприниматель должен понимать под грубым нарушением учетных правил? Это искажения при учете доходов и расходов, различных объектов налогообложения, отсутствие первичной бухгалтерской документации (если она требуется для начисления налога) или регистров налогового учета (то есть КУДиР – книги учета доходов и расходов), а также неоднократные ошибки в КУДиР или налоговой отчетности (допущенные более одного раза на протяжении календарного года).
Если же налоги не были своевременно выплачены по другой причине, которая не относится к грубым нарушениям правил учета (при этом величина исчисленного налога оказалась ниже положенной), штраф грозит такой (ст. 122 Налогового кодекса РФ):
- 20 % от величины неуплаченного налога.
Большая часть случаев налоговой неуплаты все же относится к грубому нарушению учетных правил. Тем не менее если налог не был выплачен ввиду забывчивости, а начислен и представлен в декларации правильно, штрафных санкций не последует – нужно будет оплатить только пени.
Практические примеры.
- Применяется УСН 6 %, в программе произошел сбой, ввиду чего были занижены показатели доходов и сумма налоговых отчислений. Вследствие этого оказался неуплаченным налог в размере 5000 руб. Такая ошибка в отчетности – единичный случай, а не систематическое явление, поэтому к грубому нарушению не относится. Назначенный штраф будет определяться по ст. 122 Налогового кодекса РФ и составит, соответственно, 20 % от 5000 руб., то есть 1000 руб.
- Действует УСН 6 %. На протяжении года поступающие платежи вносились через «Яндекс.Кассу» неверно. В доходах отражалось только то, что приходило на расчетный счет, тогда как необходимо было указывать всю прибыль, не вычитая вознаграждения «Яндексу». По этой причине целый год учет велся некорректно, так же была составлена и декларация в ИФНС. Размер невыплаченного налога оказался 5000 руб.
К сожалению, эта ситуация является уже грубым нарушением учета, и штрафные санкции будут определены по ст. 120 Налогового кодекса РФ. Нужно будет оплатить минимальный штраф налоговой инспекции, предписанный ИП для данного обстоятельства, – 40 000 руб.
4. Налоговый учет отсутствует
Многие предприниматели, выбравшие патентную систему налогообложения (ПСН), ошибочно считают, что патент уже включает в себя все обязательства, а вести учет не требуется. Это неверно, в данном варианте тоже нужно вести КУДиР, корректно отражать в ней доходы (если основа – УСН 6 %), доходы и расходы (если основа – УСН 15 %), полный спектр необходимой информации (если применяется ОСНО).
Налоговая инспекция запросила у ИП на ПСН книгу учета доходов и расходов. Предприниматель пришел в недоумение и намеревался дискутировать с ИФНС, поскольку считал, что КУДиР он вести совершенно не должен, потому что использует патент. Чтобы из-за отсутствия учета вам не грозили налоговые штрафы для ИП, лучше проверить и запомнить точные правила ведения документов для вашего случая.
Даже если предприниматель вовремя платит налоги в правильном размере, он не может отказываться от ведения учета. Результатом такой позиции станет грубое нарушение учетных правил без занижения размера налога.
Если произошла данная ситуация (правила учета грубо нарушались, но к занижению налоговой базы это не привело), ИП грозит штраф следующего вида (п 1 и 2 ст. 120 Налогового кодекса РФ):
- 10 000 руб. (когда ошибка затронула один налоговый период);
- 30 000 руб. (когда нарушение распространяется на несколько налоговых периодов).
Практический пример. ИП остался при своем мнении, взял патент на следующий год и КУДиР не вел весь этот период. Налоговая инспекция предъявит такому предпринимателю штраф 30 000 руб.
5. Отчет в статистику своевременно не предоставлен
Статистика – раздел самый сложный с точки зрения отчетности, поскольку здесь очень легко запутаться. Четкий регламент о составе и порядке отчетности не прописан, правила то и дело меняются. Например, за 2015 год ИП должны были предоставить в рамках сплошного наблюдения форму «1-предприниматель».
Если это сделано не было, начисляется штраф (согласно ст. 13.19 Кодекса РФ об административных правонарушениях):
- 10 000–20 000 руб., если нарушение совершено впервые;
- 30 000–50 000 руб., если это повторный случай.
Практический пример. Собственник бизнеса выпустил из внимания приказ, который утверждал сплошное статистическое наблюдение, проводимое раз в 5 лет. Соответственно, в 2015 году данные он не фиксировал и форму «1-предприниматель» до 1 апреля 2016 года не сдал. Ранее таких инцидентов с его стороны не было, поэтому штраф будет назначен в размере от 10 000 до 20 000 руб.
6. Регистрация ИП как работодателя в ПФР и ФСС своевременно не произведена
Индивидуальный предприниматель нанял для своего бизнеса нескольких работников, однако не учел, что это предполагает регистрацию в соответствующих фондах. Все вопросы регистрации он полагал решенными на первом этапе, когда вставал на учет в налоговой инспекции. Однако это неверно.
Чтобы не подпасть под данный раздел налоговых штрафов для ИП, следует учитывать, что без работников регистрация одна, а при найме сотрудников – другая, дополненная. В этом случае предпринимателю необходимо зарегистрироваться в фондах (Пенсионном и социального страхования) в течение 30 календарных дней от момента заключения трудового договора.
Если же этого в положенный срок не произошло, ИП ожидают штрафные санкции (ПФР – п. 1 ст. 27 закона № 167-ФЗ; ФСС – п. 1 ст. 19 закона № 125-ФЗ):
- 5000 руб., если промедление с регистрацией составило до 90 дней (включительно);
- 10 000 руб., если просрочка превысила 90 календарных дней.
Практический пример. ИП захотел нанять сотрудника, трудовой договор заключили 01.05.2019. Зарегистрироваться в ПФР и ФСС предпринимателю необходимо до 30.05.2019. Если же он предоставит заявление на свою регистрацию в качестве работодателя 31.05.2019. или позднее, каждый из фондов определит штраф в размере 5000 руб., суммарно придется уплатить 10 000 руб. штрафной суммы.
7. Отчетность ИП как работодателя в фонды не подана
Если в случае из предыдущего пункта ИП вообще не подозревал о том, что ему, как работодателю, нужно сдавать отчетность в соответствующие фонды, – грозит штраф за ее непредоставление.
При регистрации ИП в качестве работодателя ему, как и организациям, нужно будет отчитываться ежемесячно – перед ПФР, ежеквартально – перед ПФР и ФСС.
ФСС может выставить целых 2 штрафа (по разделам данных), хотя форма их предоставления единая:
- за отсутствие отчетности по временной нетрудоспособности и материнству (ст. 46 закона № 212-ФЗ);
- за отсутствие отчетности по травматизму (ст. 19 закона № 125-ФЗ).
Отчетность для Пенсионного фонда составляется из двух частей:
- Ежеквартальный расчет РСВ-1.
- Ежемесячный отчет СЗВ-М.
Возможный штраф за непредоставление ежеквартальной отчетности в ПФР и каждой (ежемесячной) в ФСС:
- 5 % от суммы взносов, указанной в налоговой декларации за последние 3 месяца расчетного периода, – для каждого просроченного месяца, полного или неполного;
- не больше 30 % от указанной суммы взносов;
- не менее 1000 руб.
Штраф за непредоставление в ПФР ежемесячной отчетности по форме СЗВ-М:
- 500 руб. за каждого из сотрудников (ст. 17 закона N 27-ФЗ).
Практический пример. Предприниматель устроил на работу одного сотрудника с 1 января 2019 г., назначив ему заработную плату в размере 10 000 руб. С отчетностью в качестве работодателя опоздал на 1 месяц. Придется выплатить такие штрафы:
- В ФСС за отчет по нетрудоспособности – 1000 руб.
- В ФСС за отчет по травматизму – 1000 руб.
- В ПФР за один отчет СЗВ-М – 500 руб.
- В ПФР за отчет РСВ-1 – 1000 руб.
Всего: 3500 руб.
Не хотите испытать на себе такие налоговые штрафы для ИП – ответственность по зарплате дополните аккуратной отчетностью в фонды.
8. Деятельность ИП осуществляется без регистрации в ИФНС
Для регулярного оказания услуг или продажи товаров необходимо встать на учет в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя (либо там же зарегистрировать организацию).
Если такой регистрации произведено не было, а регулярная коммерческая деятельность ведется, грозит налоговый штраф. Он определяется по ст. 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях и составляет от 500 до 2000 руб.
В случаях, когда оказывается услуга (например, перевозка грузов) или продается товар (например, личное имущество) и эта деятельность носит разовый характер, предпринимательский статус ей не присваивается.
9. Не предоставлены документация или сведения для встречной проверки
Подразумевается проверка определенного вашего контрагента. Если в рамках такого мероприятия налоговая инспекция запросила у вас документы, вы обязаны предоставить их. Конечно, такая документация должна иметь отношение к соответствующему контрагенту. Кроме того, надлежит предоставить и запрошенную информацию по нему, если таковая у вас имеется. Данные требования недопустимо оставлять без должного ответа.
Если запрошенная по встречной проверке информация подана позднее срока или не была отправлена вовсе, будет назначен штраф (ст. 126 Налогового кодекса РФ):
- документация: 200 руб. за каждый непредоставленный документ;
- сведения: 10 000 руб.
Практические примеры.
- ИП Алексеев И. В. получил запрос от налоговой инспекции: нужно предоставить по встречной проверке документы, касающиеся взаимодействий с ООО «Лето» (его заказчиком). Согласно приложенному перечню надлежало выслать договор, счет и акт выполненных работ. ИП Алексеев И. В. об этом требовании не вспомнил вовремя и документы не отправил. Начисленный штраф составит 200 руб. * 3 = 600 руб.
- ИП Алексеев И. В. в рамках встречной проверки получил от налоговой инспекции запрос на документацию по ООО «Ромашка» (его заказчику). Перечень требуемых документов содержал договор, счет, акт выполненных работ, договор аренды помещения. ИП Алексеев И. В. забыл об этом и не предоставил нужные бумаги. Штраф составит 600 руб. – за 3 документа, так как договор аренды не имеет отношения к ООО «Ромашка».
- ИП Алексеев И. В. получил от налоговой инспекции запрос на документы по ООО «Лето» (его заказчику) ввиду проводимой встречной проверки. Перечень документов для отправки содержал договор, счет, акт выполненных работ. ИП Алексеев И. В. отправил в налоговую инспекцию только акт и счет, пояснив, что сотрудничество с ООО «Лето» не оформлялось через договор. Штрафа не будет, так как недостающий документ не существовал, а остальные были предоставлены налоговой инспекции в срок.
- ИП Алексеев И. В. получил требование предоставить сведения относительно ООО «Лето» ввиду проходящей встречной проверки. Вопрос состоял в том, при каких обстоятельствах была заключена сделка с данным контрагентом. Предприниматель не ответил на запрос налоговой инспекции и получит штраф 10 000 руб.
10. Принят на работу иностранный гражданин без патента
Если ИП трудоустроил гражданина другой страны, у которого при этом нет разрешения на работу в РФ (вида на жительство либо патента), это влечет за собой серьезные последствия.
Штраф за незаконный прием на работу иностранного гражданина составит (ст. 18.15 Кодекса РФ об административных правонарушениях):
- от 25 000 до 50 000 руб.;
- в Москве и Московской области, Санкт-Петербурге и Ленинградской области – от 35 000 до 70 000 руб.
Если же разрешение на работу в РФ у сотрудника из другой страны имеется, этого все равно недостаточно. Трудоустраивая такого человека, ИП в течение трех дней с момента подписания обязан проинформировать ФМС о том, что заключил с иностранным гражданином трудовой договор.
Штраф, полагающийся за неуведомление ФМС о заключении трудового договора (каждого) с гражданином другой страны (статья прежняя):
- От 35 000 до 50 000 руб.
- В Москве и Московской области, Санкт-Петербурге и Ленинградской области – от 35 000 до 70 000 р.
Практические примеры.
- ИП из г. Санкт-Петербурга нанял двух сотрудников с гражданством Турции, у которых не было разрешительных документов. В ФМС необходимое уведомление он не отправил. Данному предпринимателю надлежит выплатить штраф:
- За незаконное трудоустройство двоих иностранных граждан – от 70 до 140 тыс. руб.
- За отсутствие уведомления ФМС — от 70 до 140 тыс. руб.
- ИП из г. Екатеринбурга заключил трудовой договор с гражданином Молдовы. Патент на работу в РФ у него был оформлен как положено. Однако предприниматель забыл уведомить ФМС о заключении трудового договора с иностранцем. Будет начислен штраф в размере от 25 до 50 тыс. руб.
11. Деятельность осуществляется без лицензии
Существует перечень трудовых сфер, которые подлежат лицензированию. Среди них образовательная деятельность, обслуживание медицинской техники, производство лекарств, услуги связи, тиражирование программного обеспечения (если оно не принадлежит продавцу) и другое.
ИП, ведущий деятельность такого рода в отсутствие оформленной лицензии, рискует получить штраф согласно п. 2 ст. 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, который составит 4000–5000 руб., а также конфискацию продукции и средств производства.
Получить расчетэкономии