Подряд в другом городе дольше месяца, склад или офис с сотрудниками — и у компании появляется обособленное подразделение. Разбираем, как поставить его на учёт, какие налоги и отчёты добавятся и чем грозит промедление.
Коротко
- Обособленное подразделение (ОП) возникает там, где у компании есть стационарные рабочие места вне её адреса, созданные больше чем на месяц (п. 2 ст. 11 НК). Нужны все три признака: другой адрес, рабочие места и срок.
- О новом ОП сообщают в налоговую по форме С-09-3-1 в течение месяца со дня создания. Филиал и представительство регистрируют иначе — через ЕГРЮЛ.
- Дистанционные работники ОП не создают. Объект в другом городе на срок больше месяца создаёт, даже если люди работают там в командировке.
- НДФЛ с зарплаты работников ОП платят по его месту: в уведомлении по ЕНП указывают его КПП и ОКТМО, 6-НДФЛ сдают в его инспекцию.
- С обычным ОП упрощёнку сохранить можно. За несообщение штраф 200 ₽, но инспекция может потребовать 10 % доходов, полученных через ОП.
Компания из Подольска выиграла подряд в Твери, арендовала склад в Туле или посадила менеджеров в офис в Калуге — и у неё появилось обособленное подразделение. Решение учредителей, приказ и запись в уставе для этого не нужны: Налоговый кодекс признаёт его по факту.
Разберём, когда ОП возникает, а когда нет, как поставить его на учёт и закрыть, какие налоги и отчёты добавятся и чем грозит промедление. В конце — пример с подрядом в Твери на три месяца.
Что такое обособленное подразделение
По п. 2 ст. 11 НК обособленное подразделение — любое территориально обособленное от компании место, где оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место стационарное, если его создают больше чем на месяц.
Признаков три, и нужны все сразу:
- другой адрес — не тот, что записан в ЕГРЮЛ для компании;
- рабочее место — место, где сотрудник работает и которое прямо или косвенно контролирует работодатель;
- срок больше месяца — рабочее место создано дольше чем на один месяц.
Для налоговой ОП — это склад, офис продаж, цех или стройплощадка без всякого особого статуса. Отдельно в законе стоят филиалы и представительства: их вносят в ЕГРЮЛ, а с филиалом нельзя применять упрощёнку. Как их открывают, — в статье «Как создать филиал ООО». Дальше речь об обычном ОП — том, что возникает по факту работы.
Когда ОП возникает, а когда нет
| Ситуация | Есть ли ОП |
|---|---|
| Бригада 3 месяца ремонтирует объект заказчика в другом городе | Да, даже если рабочие в командировке |
| Монтаж оборудования у клиента за 2 недели | Нет, рабочие места созданы меньше чем на месяц |
| Склад в соседнем городе, где работает кладовщик | Да |
| Офис в другом городе, куда сотрудники приезжают раз в неделю | Да, если рабочие места оборудованы больше чем на месяц |
| Менеджер работает удалённо из дома в другом регионе | Нет |
Минфин считает, что форма работы — вахта или командировка — и время, которое конкретный работник проводит на месте, значения не имеют (письма от 13.11.2015 № 03-02-07/1/65879 и от 29.08.2022 № 03-02-07/83901). Если рабочие места на объекте заказчика существуют больше месяца, ОП есть. Отдельные суды с этим спорят, но полагаться на них рискованно.
Дистанционный работник ОП не создаёт. По ст. 312.1 ТК он работает вне стационарного рабочего места и вне территории, которую контролирует работодатель. Минфин это подтверждает (письмо от 19.01.2018 № 03-02-07/1/3617). Как оформить такого сотрудника, — в статье «Дистанционная работа: как оформить удалённого сотрудника».
Как поставить ОП на учёт и закрыть его
Сообщение о новом ОП подают в инспекцию по месту нахождения компании, а на учёт его ставит инспекция по адресу ОП.
Зафиксируйте дату создания
Это день, когда на новом месте начали работать оборудованные рабочие места. Удобно издать приказ с датой, адресом и ответственным руководителем.
Подайте сообщение С-09-3-1
В течение месяца со дня создания. Если позже изменились адрес или другие сведения — то же сообщение в течение трёх дней.
Получите КПП
Инспекция ставит ОП на учёт в течение пяти рабочих дней и присваивает ему свой КПП. Его указывают в уведомлениях по ЕНП и отчётах по этой точке.
Решите вопрос со счётом и зарплатой
Если ОП открыли счёт в банке и оно само начисляет зарплату, сообщите налоговой о наделении его полномочиями в течение месяца и встаньте на учёт в СФР в течение 30 календарных дней.
Закройте по правилам
Решили прекратить работу — сообщение С-09-3-2 в течение трёх дней. Снять ОП с учёта инспекция должна в течение 10 рабочих дней.
Какие налоги и отчёты добавятся
| Налог или отчёт | Что меняется |
|---|---|
| НДФЛ | С доходов работников ОП налог платят по его месту: в уведомлении по ЕНП — его КПП и ОКТМО (п. 7 ст. 226 НК) |
| 6-НДФЛ | Отдельный расчёт по работникам ОП — в инспекцию по месту его учёта (п. 2 ст. 230 НК) |
| Страховые взносы | По месту ОП — только если у него свой счёт в банке и оно само начисляет выплаты (п. 11 ст. 431 НК). Иначе взносы и расчёт по ним остаются за головной компанией |
| Налог на прибыль | Федеральную часть платят по месту компании, региональную распределяют по доле численности и стоимости имущества ОП (ст. 288 НК) |
| Упрощёнка | Налог платят по месту компании. Обычное ОП права на УСН не лишает, филиал — лишает (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК) |
НДФЛ командированных сотрудников платят там, где они числятся в штате, — обычно по месту головной компании. Если в одном муниципальном образовании несколько ОП, НДФЛ и 6-НДФЛ можно вести через одно из них. О выборе уведомляют инспекции не позднее 1 января и повторно — когда меняется число таких точек.
Ошибка в КПП или ОКТМО — и налог учтут не в той инспекции и не в том бюджете, придётся исправлять уведомление. Как его заполнять, — в статье «Уведомления по ЕНП: зачем они нужны и что будет, если не подать».
Пример: подряд в Твери на три месяца
Условный пример: компания из Подольска на объекте в Твери
Компания ремонтирует склад заказчика в Твери с 9 ноября 2026 года по 5 февраля 2027 года. Цена подряда — 9 600 000 ₽ без НДС. На объекте — бытовка, инструмент и 10 рабочих: 6 командированы из Подольска, 4 приняты в Твери на время работ.
Рабочие места созданы больше чем на месяц, поэтому 9 ноября возникло ОП. Сообщение С-09-3-1 — до 9 декабря 2026 года.
НДФЛ четырёх тверских рабочих — с КПП и ОКТМО тверского ОП, 6-НДФЛ по ним сдают отдельно. НДФЛ командированных платит головная компания. Счёт в Твери не открывали, поэтому взносы и расчёт по ним остаются в Подольске.
Работы закончили 5 февраля, решение о закрытии приняли 8 февраля. Сообщение С-09-3-2 — до 11 февраля 2027 года.
Если промолчать, инспекция может потребовать 10 % доходов по объекту — 960 000 ₽. Поданное вовремя сообщение ничего не стоит.
Штрафы
| Нарушение | Компания | Директор |
|---|---|---|
| Сообщение о создании ОП подано с опозданием или не подано | 200 ₽ за сообщение (п. 1 ст. 126 НК) | до 1 000 ₽ (ч. 1 ст. 15.6 или ч. 1 ст. 15.3 КоАП) |
| Инспекция считает, что компания работала без постановки на учёт | 10 % доходов от работы через ОП, не меньше 40 000 ₽ (п. 2 ст. 116 НК) | 2 000–3 000 ₽ (ч. 2 ст. 15.3 КоАП) |
| 6-НДФЛ по ОП сдан с опозданием | 1 000 ₽ за каждый полный или неполный месяц (п. 1.2 ст. 126 НК) | 300–500 ₽ (ч. 1 ст. 15.6 КоАП) |
Частые вопросы
Обособленное подразделение — это юридическое лицо?
Нет. У ОП нет своего ИНН, только КПП, и оно действует от имени компании. Договоры заключает и налоги платит компания, часть — с КПП этой точки.
Нужен ли обособленному подразделению отдельный расчётный счёт?
Нет. Без своего счёта зарплату работникам ОП начисляет и платит головная компания, взносы и расчёт по ним тоже сдаёт она. НДФЛ при этом всё равно платят по месту ОП.
Можно ли сдавать один 6-НДФЛ на несколько ОП?
Только если они в одном муниципальном образовании: тогда выбирают ответственное и уведомляют инспекции не позднее 1 января. ОП в разных городах сдают расчёты отдельно.
ОП уже работает, а сообщение не подали. Что делать?
Подать сообщение С-09-3-1 сразу, указав фактическую дату создания, и перевести НДФЛ работников ОП на его КПП. Чем раньше исправите, тем меньше доходов попадёт под спорный штраф по п. 2 ст. 116 НК.
Источники
НК РФ, ст. 11 — понятие обособленного подразделения (КонсультантПлюс)
НК РФ, ст. 23 — сроки сообщений о создании, изменении и закрытии подразделений (КонсультантПлюс)
НК РФ, ст. 230 — 6-НДФЛ по месту обособленных подразделений (КонсультантПлюс)
Поставим ОП на учёт и настроим налоги
Подготовим сообщение в налоговую, пропишем КПП и ОКТМО в уведомлениях по ЕНП, будем сдавать 6-НДФЛ по каждой точке и закроем её по правилам. Бухгалтерское обслуживание ООО — от 16 500 ₽ в месяц.
Оставить заявкуБухгалтерское обслуживание ООО
Или напишите сразу: WhatsApp · Telegram · 8 (901) 519-44-03