Вопросы, рассмотренные в материале:
- Каковы плюсы и минусы патентной системы налогообложения
- На какие виды деятельности распространяется патентная система налогообложения
- Кто именно может использовать патентную систему налогообложения
- Как перейти на патентную систему налогообложения
Некоторым людям ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН могут показаться лишь беспорядочно соединенными между собой буквами. Однако каждый предприниматель поймет по этим аббревиатурам, какая налоговая нагрузка его ждет. Далее предлагаем обсудить, что такое патентная система налогообложения, а также расскажем о ее особенностях, плюсах и минусах.
Какие особенности имеет патентная система налогообложения
Будет неверным считать ПСН полноценной налоговой системой, поскольку она лишена сложных систем учета, отчетов. Патентная система налогообложения – это единственный режим, не предусматривающий подачи налоговой декларации, кроме того, налог в нем рассчитывается непосредственно при оплате патента.
По названию видно, что данный льготный налоговый режим отличается от прочих такой особенностью: при работе с ним предприниматель обладает специальной бумагой, патентом, разрешающим ведение бизнеса в конкретной сфере. Покупка этого документа доступна во всех местностях, где он действует. Также отметим, что он приобретается на период от месяца до года. Получается, когда вам необходимо за небольшой период времени (около двух месяцев) провести «тест-драйв» малого предприятия, этот вариант подойдет как нельзя лучше. С ним вы легко выявите наличие либо отсутствие спроса среди потребителей, а также поймете перспективы для своего дела в определенном регионе.
Сразу освободим от чтения этой статьи тех, кому описываемая форма налогообложения не подходит. Перечислим отрицательные и положительные стороны ПСН.
К достоинствам патентной системы налогообложения относят:
- Относительно доступную (не во всех ситуациях) цену.
- Возможность выбора продолжительности действия патента – от месяца до года.
- Получение подобных разрешений одновременно в ряде регионов РФ/на несколько направлений деятельности.
- Отсутствие декларации как вида отчетности и, как следствие, отсутствие временных затрат на проволочки, связанные с ее подачей и рассмотрением.
- Оплата страховых взносов за работников (20 % от начисленных им сумм) производится на пенсионное и медицинское страхование, то есть взносы на соцстрах за работников не сдаются. Правда, подчеркнем, что это правило не затрагивает патенты на розничную торговлю, общепит, сдачу недвижимости в аренду.
- Список видов деятельности по патенту, зафиксированный ст. 346.43 НК РФ, не может быть сокращен властями местного уровня. Тогда как на ЕНВД это вполне возможно. Так, ЕНВД не действует в Москве, зато можно купить патент для работы и сократить выплату налогов.
- На патенте имеют право вести деятельность только ИП, подобный вариант налогообложения организации выбрать не могут.
- К допустимым на патенте сферам относятся лишь услуги, розничная торговля в маленьких магазинах.
- Здесь установлены наиболее серьезные рамки, если говорить о численности персонала (не более 15 сотрудников). Немаловажный факт: при подсчете этого показателя учитываются все люди, нанятые бизнесменом для осуществления разных видов предпринимательской деятельности.
- Площадь зала, используемого под торговлю в розницу и предоставление услуг в сфере общественного питания, не может превышать 50 кв. м. На ЕВНД допустимый размер помещения будет больше в 3 раза.
- На любой патент заводится отдельная книга учета доходов, хотя стоимость патента вычисляют на основе потенциального дохода за год. Данный шаг необходим, чтобы доход предпринимателя по всем патентам оставался в пределах в 60 млн. руб. в год.
- Необходимо оплачивать данный документ до истечения налогового периода, в качестве предоплаты, а не по итогам работы, как принято при работе на остальных налоговых режимах.
- Стоимость патента не снижается благодаря выплаченным страховым взносам, что возможно при работе на УСН и ЕНВД. Но существует такой нюанс: когда собственник совмещает ПСН с другим режимом, он имеет право учесть выплаченные страховые взносы, рассчитывая единый или вмененный налог, но сделать это он может лишь за себя. Расходы по страховым взносам за персонал учитываться не могут.
- По предполагаемому виду деятельности не может вестись работа на патентной системе налогообложения.
- Выбранный и указанный срок действия патента не соответствует нормам законодательства. Патент выдается на срок от месяца до года, причем это делается в рамках единого календарного года. Так, период с 01.09.2016 по 01.03.2017 не подходит для работы на ПСН.
- Бизнесмен, поработав на ПСН в текущем году, успел лишиться права на патент (из-за превышения лимита доходов/нанятого персонала) либо по своей воле отказался от данной системы налогообложения до завершения действия патента. Теперь он получит возможность подать заявление лишь с наступлением следующего года.
- Существует недоимка по оплате уже полученных патентов.
- Оставлены пустыми обязательные поля в заявлении.
- НДФЛ на доходы от патентных видов деятельности;
- НДС, помимо уплачиваемого при ввозе в Россию;
- налог на имущество, используемое в процессе предпринимательства по ПСН.
- Вся стоимость патента, предоставленного не более чем на шесть месяцев, оплачивается до окончания его действия.
- Стоимость патента, выданного на полгода – год, оплачивается по частям: на оплату одной трети дается 90 дней со вступления документа в силу, средства за две оставшиеся трети вносятся в бюджет до конца действия патента.
Теперь обратимся к минусам патентной системы налогообложения:
Кому подойдет патентная система налогообложения: виды деятельности
Наравне с ЕНВД режим ПСН имеет ограниченный список сфер деятельности, который, как мы уже упоминали, включает услуги и розничную торговлю (с оговорками).
Эти режимы не предполагают производственной деятельности, однако при них возможно оказание услуг производственного характера. Если говорить о патентной системе налогообложения в 2017 году, то предполагаются, в том числе и такие услуги, как, допустим, изготовление ковров, колбас, валенок, керамических изделий, предметов народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики и даже деревянных лодок. Отчасти этот вид налогообложения близок к ремесленничеству либо мелкому ручному производству.
Если более конкретно говорить об отдельных видах услуг, то для ПСН изначально статья 346.43 НК РФ фиксировала 47 разновидностей предпринимательства, с 2016 г. их стало 63. Напомним, что для ЕНВД закон дает общее толкование: бытовые услуги населению по ОКУН. Также повторим, что розничная торговля и услуги общепита на патенте допускаются в помещениях торгового зала или зала обслуживания площадью до 50 кв. м.
И еще одно правило, устанавливаемое законом о патентной системе налогообложения, о котором стоит напомнить – это право регионов самостоятельно увеличивать упомянутый выше перечень за счет дополнительных бытовых услуг по ОКУН.
Кому конкретно разрешено применение патентной системы налогообложения
Согласно НК РФ, работа на ПСН возможна исключительно для ИП, о чем мы говорили выше. При этом на срок выдачи патента предпринимателю нельзя принимать более 15 сотрудников по трудовым контрактам, договорам гражданско-правого характера. Также этот вид налогообложения не подходит при работе на доверительном управлении либо при простом товариществе.
Помните! По закону максимальный потенциальный доход на ПСН – 1 млн руб. Ежегодно сумма индексируется, поэтому в 2017 году она равна 1 329 000 рублей.
До 2015 г. регионом РФ для ПСН признавался субъект, то есть республика, край, область. Документ действовал на территории всего региона, поэтому стоимость его была для всех бизнесменов одинаковой. Но не секрет, фирма, работающая на ПСН в областном либо краевом центре, всегда получает гораздо больший доход, нежели предприятие в районном центре или поселке того же региона.
После принятия закона № 244-ФЗ от 21.07.14 были изменены ст. 346.43, 346.45 НК РФ, в результате регионом для патентной системы налогообложения для ИП стало считаться муниципальное образование. Но перемена не затронула патенты на автоперевозки, развозную (разносную) розничную торговлю. Теперь стоимость патента вычисляется более справедливо: в центрах регионов – дороже, в малонаселенных пунктах – наоборот. Но после произведенных изменений данный документ действует лишь в пределах одного муниципального образования.
Переход на патентную систему налогообложения
Для перехода на ПСН требуется составить заявление по форме № 26.5-1, подать его в налоговую. Для жителей крупных городов такая услуга будет доступна в любой ФНС, без учета места жительства/ведения бизнеса. Единственной ситуацией, когда подача разрешена лишь по месту жительства, становится предпринимательская деятельность по перевозке людей/развозной торговле.
Заявление на начало работы по патентной системе налогообложения заполняется на компьютере, в рукописном варианте на специальном бланке, также предприниматель может сделать это через специальные программы. Подать заявление нужно минимум за 10 дней до того, как приступить к работе в выбранной сфере.
Бланк может предоставляться в налоговую во время регистрации вместе с общим пакетом бумаг для постановки на учет. При желании бизнесмена работать одновременно в ряде сфер заявление составляется для каждой из них в отдельности.
Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:
Данный документ передается в налоговую лично предпринимателем либо его представителем по доверенности. Также еще одним выходом будет отправка заявления по почте или с помощью услуги спецоператора связи. В таком случае за дату подачи принимается день отправки/подачи заявления такому оператору.
Работнику налоговой дается 5 дней после получения бланка, чтобы оформить патент или выслать аргументированный отказ. С 2017 г. уведомления о постановке/снятии с учета налоговая не предоставляет, о чем также важно помнить.
По сравнению с упрощенной системой налогообложения и ЕНВД, которые носят уведомительный характер, характер перехода на патентную систему налогообложения считается заявительным либо разрешительным.
По п. 4 ст. 346.45 НК РФ предприниматель получает отказ в выдаче патента, если:
Поскольку закон не предполагает других оснований для отказа, как только перечисленные пункты будут исправлены, бизнесмен может повторно подать заявление на выдачу патента.
Во сколько обойдется патентная система налогообложения: расходы
Стоимость патента вам подскажут в налоговом органе – там вы получите расчет, подготовленный в соответствии с нормами действующего законодательства. Правда, вы можете рассчитать эту сумму своими силами. Просто обратитесь к региональным законам, уточните размеры потенциального дохода по разным видам деятельности, найдите тот, который подходит вам, примените к нему ставку налога – в подавляющем большинстве субъектов РФ она составляет 6 %. Далее выберете срок действия патента, чтобы в соответствии с ним пересчитать стоимость: если патент нужен на 10 месяцев, разделите сумму на 12, умножьте на 10.
Проиллюстрируем сказанное наглядной ситуацией: ИП Харченко Г. Д. открывает продуктовый магазин, площадь которого не превышает 50 кв. м, нанимая на работу 4 сотрудников. Региональные законы в подобных условиях предполагают потенциальный доход за год в 680 000 руб. Бизнесмен хочет получить патент на полгода, поэтому ему придется заплатить следующую сумму: 680000 × 6 %/12 × 6=20 400 руб.
Налог на ПСН – это сумма, оплачиваемая за патент, иначе называемая его стоимостью.
Как и при других спецрежимах, стоимость патента заменяет для ИП уплату:
Что ждет ИП, если патент не оплачен им вовремя? Все, заработанное по итогам предпринимательства на патенте со времени его выдачи, облагается выплатами по ОСНО (НДФЛ в размере 13 %, НДС, налог на имущество). Отметим, что разобраться в перерасчете налога не так легко, потребуется помощь специалистов. Если вы не можете решить, выгоден ли патент в вашем случае, возьмите его на месяц – два.
Еще одна тонкость работы на патентной системе налогообложения: если стоимость патента уплачена, но соответствующая деятельность прекращена предпринимателем раньше срока, бизнесмен имеет возможность подать заявление в налоговую о переплате и попросить произвести возврат/зачет данных сумм.
Безусловно, авансовая оплата патента считается его основным минусом. Иными словами, средства вносятся не так, как принято в остальных режимах налогообложения – по итогам налогового периода, а до его завершения.
Но с января 2015 года сроки оплаты на ПСН смягчены:
Помните! С 2017 года при просрочке оплаты бизнесмен не теряет право на работу по патенту. Инспекция направит ему требование выплатить налог и погасить начисленную сумму за нарушение срока.
Получить расчетэкономии