Продажа товаров через интернет: все о бухгалтерском учете электронной торговли

Появившийся относительно недавно способ продажи товаров через интернет стремительно набирает обороты и понемногу начинает вытеснять розничную торговлю. Очевидное преимущество онлайн-магазинов состоит в возможности охвата большего количества покупателей. Всемирная сеть позволяет найти клиентов по всей стране и даже за ее пределами. В этой статье вы познакомитесь с полезной информацией, советами и рекомендациями по продаже товаров и услуг через интернет.

3 причины популярности продаж товаров через интернет

В настоящее время через интернет можно продать практически любую услугу или товар. Интерес к этому виду торговли растет с каждым днем. Рассмотрим подробнее секрет популярности продажи товаров через интернет.

Три причины перевести бизнес во Всемирную сеть:

1. Затраты

Торговля онлайн способствует значительному снижению расходов, иногда в десятки раз. Для этого не требуется покупать или арендовать помещение, нанимать персонал и оплачивать электроэнергию. Все сэкономленные деньги – это плюс к вашей прибыли. А основное преимущество – возможность снизить цены. Уменьшение стоимости товара при сохранении качества позволяет заинтересовать покупателей и обойти конкурентов.

2. Возможность конкурировать с кем угодно

Представим ситуацию: муж решил порадовать жену на день рождения и подарить ей iPhone XS. Не слишком доверяя интернет-магазинам, он идет в ближайший торговый центр и находит три точки, где можно приобрести смартфон: «Связной», салон МТС и нелицензированную точку с несколькими моделями iPhone и аксессуарами в наличии. На островке цена примерно на 1000 рублей ниже, чем в «Связном», но настораживает отсутствие каких-либо гарантий. Поэтому наш герой идет в «Связной», приобретает телефон и, довольный, отправляется домой поздравлять жену.

Несколько иная ситуация складывается в интернете при введении запроса «купить iPhone XS» в известном поисковике.




Первые строки заняты официальным сайтом Apple, «Озоном» и уже знакомым нам «Связным». Это легко объясняется ценовой политикой данных интернет-магазинов, благодаря которой они всегда на шаг впереди конкурентов.

Далее смотрим гарантированные показы.




Множество малоизвестных компаний, предлагающих товары знаменитых брендов. Секрет прост: грамотно настроенная реклама в «Яндексе» и умение попасть в топ – все это отлично работает и поднимает продажи. Цены, по сравнению с офлайн-магазинами, ниже на несколько тысяч. При этом в интернете всегда можно найти отзывы покупателей о том или ином продавце.

3. Геолокация (геопозиция)

О чем идет речь? Существуют товары и услуги, которые хорошо пользуются спросом только в определенных регионах. Это явление называется геозависимостью. Что делать человеку с юга, который хочет и может заниматься бизнесом, интересующим только северян? Срываться с места, бросать дом, семью и все, что нажито непосильным трудом, и ехать на заработки через всю страну?

Возможно, 20 лет назад это так и было, но не сейчас. Для успешной продажи товаров через интернет достаточно поработать над продвижением, настроить рекламу в «Яндексе» и, если понадобится, в Google, также для геозависимого бизнеса весьма эффективен таргетинг «Вконтакте». И не нужно покидать родной город, нанимать сотрудников, заботиться о помещении и тысяче важных мелочей. Наладив продажу товаров через интернет, можно избежать многих проблем. Ищите своих клиентов в Сети и отправляйте заказы по почте или транспортной компанией.

С чего начать продажи товаров через интернет

Времена, когда торговля сопровождалась арендой огромной торговой площади и наймом большого количества персонала, прошли. Современные технологии позволяют получать прибыль через интернет с гораздо меньшими затратами средств и усилий.

Первым этапом для начала продажи товаров через интернет должно стать формирование бизнес-стратегии:

• определение путей сбыта;
• поиск ниши – круга товаров, подходящих для реализации.

Проблемы с местами продаж в Сети нет. Вариантов для торговли в интернете множество:

• интернет-магазин;
• соцсети;
• площадки бесплатных объявлений;
• аукционы.

Нужно только определиться с подходящим именно вам каналом сбыта.

Наиболее распространенный путь – продажа товаров через интернет-магазин. Особенности торговли при помощи отдельного сайта таковы:

• большие объемы продаж;
• легальность (регулирование продажи товара через интернет законом о защите прав потребителей);
• оформление ИП или ООО, отправка чеков через онлайн-кассу и уплата налогов.

Продажа товаров при помощи соцсетей без создания собственного интернет-магазина подходит для торговли продукцией одного бренда, не превышающей количества в 20 единиц для одного типа, или для попытки с целью решения, стоит ли игра свеч: реализовать несколько вещей, не открывая ИП и не оформляя товарные чеки.

Дополнительным способом привлечения клиентов являются сайты бесплатных объявлений, такие как «Юла» и «Авито». Автомобильные товары, мебель на заказ, вещи ручной работы – все это достаточно успешно продается на «Авито».

Товары, интересующие коллекционеров, редкие или старинные вещи можно продать с помощью интернет-аукционов Ebay или Etsy.

Открытие собственного интернет-магазина потребует приложения больших усилий и затрат времени и средств:

• создание нового сайта или приобретение готовой страницы;
• покупка домена;
• установка сайта на сервер;
• наполнение пустого шаблона контентом текстом и фото;
• настройка приема электронных платежей;
• подключение онлайн-кассы.

Кроме того, регистрируя свой интернет-магазин, необходимо указать виды деятельности и выбрать коды ОКВЭД для продажи товаров через интернет.

[[rlink.278]]

Какую систему налогообложения выбрать для продажи товаров через интернет

Наладка бухгалтерского учета в интернет-магазине предполагает прохождение двух основных этапов:

1. Выбор подходящего налогового режима.
2. Определение стратегии бухучета и налогообложения для своего магазина.

Остановимся на каждом этапе подробнее.

Ведение бухгалтерского учета необходимо только для организаций. Бухучет индивидуальных предпринимателей согласно п. п. 1, 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ определяется исключительно их собственным желанием. Таким образом, вся представленная далее информация актуальна скорее для ООО, чем для ИП.

1. УСН 6 % для интернет-магазина

Это самая простая система налогообложения, с которой способен разобраться любой человек. Принцип «упрощенки» состоит в том, что 6 % прибыли от продажи товаров через интернет идет на уплату налогов.

Рассчитать процент налога очень легко: всю полученную прибыль нужно умножать на 0,06. Так, с каждых 100 000 рублей дохода вы заплатите 6 000.

Оплата УСН осуществляется авансово каждый квартал. В конце года, по окончании налогового периода рассчитывается итоговая сумма налогов с целью выяснения задолженности и доплаты недостающей суммы.

Отчетность при данной системе налогообложения такова: с 2017 года для интернет-магазинов введено обязательное использование онлайн-касс. Покупателям отправляются электронные чеки, а при уплате налогов необходимо предоставить данные ККТ, подтверждающие получение прибыли.

Сервис «Онлайн-Чеки» может значительно облегчить жизнь владельцам магазинов в интернете. Эта система отвечает требованиям 54-ФЗ, покупатели получают электронные чеки и в любой момент могут ознакомиться с их детализацией, к тому же она позволяет продолжить продажи даже при потере интернета.

[[rlink.279]]

2. УСН 15 % «доходы минус расходы» для интернет-магазина

Принцип действия этой системы напоминает предыдущий вариант, однако имеет свои особенности. Пункт «минус расходы» предполагает вычисление суммы налога после вычета затрат из полученной выручки. Оставшуюся сумму умножают на 0,15.

Приведем пример вычисления налога при такой системе налогообложения. В предыдущем квартале доход от продаж электронных товаров через интернет составил 300 тысяч рублей. При этом сумма, затраченная на закупки товаров и поддержку сайта, равна 210 тысячам. Таким образом, чистая прибыль – 90 тысяч, и именно с этой суммы нужно заплатить 15 % налога, то есть 13 500 рублей. По сравнению с предыдущим методом эта УСН выгоднее, если расходы на закупки слишком высоки.

Особенности, которые нужно учесть:

• в статье 346.16 Налогового кодекса РФ представлен перечень учитываемых расходов, не допускающий причисления к нему излишних затрат;
• при закупке товаров на физическое лицо нет возможности предоставить для налоговой службы подтверждение расходов;
• учету подлежат только экономически обоснованные расходы.

Вне зависимости от выбранной системы налогообложения от предпринимателя требуется оплатить:

• взносы на страхование;
• НДФЛ (для организаций);
• налоги на землю и транспорт.

Согласно ст. 145 Налогового кодекса РФ «упрощенка» не предполагает оплаты НДС.

3. ОСНО

Многие владельцы бизнеса, имевшие дело с общей системой налогообложения для интернет-магазинов, говорят о ее невыгодности для малого бизнеса, поскольку бухгалтерская отчетность в ней весьма сложна для самостоятельного ведения.

В общей системе выплачивается НДС и другие налоги, в частности имущественный.

ОСНО предполагает выплату следующих налогов:

• НДС в размере 18 %;
• НДФЛ – 13 %;
• транспортного, земельного и налога на имущество;
• страховые взносы.

При оформлении документов по НДС у интернет-магазина могут возникнуть некоторые сложности. Пояснение в письме Минфина № 03-07-14/34405 от 15 июня 2015 г. гласит: счет-фактуры по товарам, оплаченным безналичным расчетом, оформляются только в единственном экземпляре.

Кроме того, присутствует необходимость регистрации бухгалтерской справки-расчета, предоставляющей сведения по сумме операций, проведенных за календарный месяц или квартал.

[[rlink.281]]

Особенности применения нулевой ставки НДС разъясняются в письме Минфина № 03-07-08/15077 от 19 марта 2015 г.

В этом документе четко прописано, что ставка 0 % НДС может быть применена в случае предоставления в ФНС документов, подтверждающих экспорт товаров.

Также от продавца потребуется в обозначенный срок передать покупателю свои товары в целях, не связанных с личным пользованием (семейным, домашним и т. п.), например для осуществления предпринимательской деятельности.

Параметр	ОСНО	УСН 6 %	УСН 15 %
Доход	Сумма в рублях, составляющая доход от бизнеса (список исключений — ст. 251 Налогового кодекса РФ)
Расход	Экономически оправданные затраты. Исключения представлены в ст. 270 Налогового кодекса РФ	Не включается в учет	Экономически оправданные траты, только те, которые указаны в ст. 346.16 Кодекса
База главного налога	Доходы за вычетом расходов. Предоставление отчета и уплата производится каждый квартал	Доходы (уменьшаются на 50 % от суммы страховых взносов). Отчет предоставляется раз в год, уплата — каждый квартал.	Доходы без учета расходов. Отчетность ежегодная, уплата ежеквартальная.
Ставка (для регионов может быть снижена)	Налог на прибыль организаций — 20 %	6 %	15 %. При сумме менее 1 % от дохода, выплате подлежит фиксированный 1 %.
НДС	18 % (с 2019 года — 20 %), Льготные категории оплачивают 10 или 0 %. Освобождению от уплаты подлежат исполнители пунктов статьи 145 Налогового кодекса РФ. Отчетность и уплата — раз в квартал.	Исключительно при покупке товаров у зарубежных поставщиков, которые не являются в то же время контрагентами РФ.
НДФЛ	Уплачивать налог и предоставлять отчет необходимо каждый квартал, итоговый отчет – раз в год.	Актуально только для организаций. Выплаты аналогичны выплатам бизнеса на общей системе.
Страховые взносы	Выплаты осуществляются каждый месяц, отчеты раз в месяц и раз в квартал.
На имущество (региональный налог)	Отчетность и уплата — раз в квартал.	Только в случае обладания организацией имущества с кадастровой стоимостью.
На транспорт (региональный налог)	Уплата каждый год при наличии на балансе транспортного средства.
На землю	Раз в год, за каждый имеющийся на балансе земельный участок.
Учет расходов на ККТ	Да	Нет	Да
Условия применения	Применим для любой организации, однако редко используется для малого бизнеса.	Использование зависит от количества персонала и показателей денежного оборота.

Налоговый и бухгалтерский учет продажи товаров через интернет

Определившись с системой налогообложения, необходимо утвердить порядок ведения бухгалтерского и налогового учета. На первоначальном этапе составляется список операций, актуальных для продажи товаров через интернет:

• Создание и поддержка сайта.
• Закупка и реализация товаров.
• Транспортировка товаров.
• Возврат товара.
• Коммерческие затраты и иные расходы.

[[rlink.282]]

Сопоставим особенности ведения бухучета по выбранным операциям на базе ОСН и УСН.

Создание и поддержка сайта, осуществляющего электронную торговлю:

Операции	ОСН			УСН
	Дт	Кт	Сумма, примечание	Дт	Кт	Сумма, примечание
Сайт создается с привлечением независимой организации, при этом всеми правами безраздельно владеет интернет-магазин	08	60	104 624 = 123 456 – 123 456 × 18/118	08	60	123 456 НДС входит в формируемую стоимость сайта (п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ)
	19	60	18 832	04	08	123 456
	04	08	104 624
	44	05	2 179,67 = 104 624/48 мес. Срок полезного использования (СПИ) предпочтительно указывать одинаковый для бухгалтерского и налогового учетов для исключения амортизационной разницы между ними	44	05	2 572 = 123 456/48 мес. Стоимость сайта списывается на амортизационные расходы каждый месяц
Без передачи всех прав интернет-магазину	97	60	10 462 В бухгалтерском учете расходы отражаются с учетом временной определенности, поэтому нельзя списывать затраты на создание сайта единовременно (абз. 1 п. 18 ПБУ 10/99)	60	51	12 345 Для того чтобы сблизить учеты расходов по деятельности на упрощенной системе, в учетной политике должно быть прописано фактическое отражение их оплаты в БУ (абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99)
	19	60	1 883
	68	77	2 092,40 = 10 462 × 20 % Итоговая стоимость сайта менее 100 тысяч рублей в полной сумме относится к прочим расходам при списании ее в НУ (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Возникают разницы во времени
	44	97	217,96 = 10 462/48 мес. На всем продолжении срока полезного использования происходит ежемесячное равномерное списание стоимости сайта
				44	60
	77	68	43,59 = 217,96 × 20 %
Самостоятельное создание сайта	08	10, 60, 70, 69	135 462	08	10, 60, 70, 69	135 644
	19	60	182 НДС в части затрат на аренду домена и др.	44	05	2 825,92 = 135 644/48 мес.
	44	05	2 822,13 = 135 462/48 мес.
Затраты на поддержку сайта (услуги сервера)	44	60	1 542 = 1 820 – 1 820 × 18/118	60	51	1 820
	19	60	278	44	60	1 820

Закупка и реализация товаров:

Операции	ОСН			УСН
	Дт	Кт	Сумма, примечание	Дт	Кт	Сумма, примечание
Покупка товара для последующей перепродажи	41	60	38 657 = 45 615 – 45 615 × 18/118	60	51	45 615
	19	60	6 958 Входящий НДС (к вычету)	41	60	45 615
Продажа товара	62	90-1	56 714 Выручка	50, 51	90-1	56 714
	90-3	68	8 651 = 56 714 × 18/118 Исходящий НДС (к уплате)
	90-2	41	38 657 Списание покупной стоимости товара	90-2	41	45 615
	68	18	6 958 Сумма НДС к уплате сокращается на сумму входящего НДС
Оплата за товар: - наличным расчетом	57	62	56 714 Наличные переданы курьеру	Интернет-магазины на УСН имеют право отражать выручку в БУ фактически, после поступления денег в кассу, на расчетный счет (абз. 9 п. 12 ПБУ 9/99). Таким образом, можно упростить ведение бухгалтерского учета, убрав проводки со счетами 62 и 57.
	50, 51	57	56 714 Наличные сданы в кассу, в банк на расчетный счет
- посредством банковской карты	51	62	56 714
- через электронный кошелек	76	62	56 714
	91	76	283,57 Оплата услуг операторов электронных платежных систем	76	51	283,57
	51	76	56 430,43 = 56 714 – 283,57	91	76	283,57

Транспортировка товаров:

Операции	ОСН			УСН
	Дт	Кт	Сумма, примечание	Дт	Кт	Сумма, примечание
Доставка заказов курьерами своей компании	44	70, 69	12 634	70, 69	50, 51	12 634
				44	70, 69	12 634
Доставка заказов курьерами со стороны: - по договору возмездного оказания услуг курьеров (кассовый и товарный чеки, товарные накладные оформляются от имени интернет-магазина)	44	76	15 773 = 18 612 – 18 612 × 18/118	76	51	18 612
	19	Наши специалисты ответят на любой интересующий вопрос Задать вопрос Поделиться Назад к списку Найти × Бухгалтерское сопровождение для малого бизнеса со скидкой 35%* Предложение действует до конца Марта! Я согласен на обработку персональных данных *Скидка действует первые 3 месяца × План первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики Введите e-mail на который мы отправим документ * Введите телефон для получения налоговой консультации за 2020 год Я согласен на обработку персональных данных × Основные принципы ведения бухгалтерского учета Введите e-mail на который мы отправим документ * Введите телефон для получения проверки бухгалтерского учета Я согласен на обработку персональных данных Получите скидку 30%* на любую услугу в первый месяц обслуживания У нас 16 лет работы на рынке Более 229 успешных проектов Увеличили обороты компании за год на 146% Я согласен на обработку персональных данных *при оплате 3-х месяцев X антикризисноеное предложение! Назовите промокод “АНТИКРИЗИС” и сами установите стоимость первых 3-Х МЕСЯЦЕВ бухгалтерского обслуживания Я согласен на обработку персональных данных Торопитесь! предложение действительно только до пятницы! X Сэкономьте до 70% на оптимизации налогов и ведении бухгалтерии уже сейчас Введите телефон для уточнения деталей Я согласен на обработку персональных данных Торопитесь! предложение действительно только до пятницы! X