Крупная выплата в конце года чаще всего и переводит сотрудника на ставку НДФЛ 15 % — и на руки он получает меньше, чем ждал. Считаем, сколько остаётся при разном доходе, во что обходится обещание «на руки» и какие ошибки налогового агента потом оплачивает компания.
Коротко
- Зарплату и все выплаты по трудовому договору облагают по шкале: 13 % до 2,4 млн ₽ за год, 15 % — до 5 млн, 18 % — до 20 млн, 20 % — до 50 млн, 22 % — свыше. Повышенная ставка действует только на часть дохода сверх порога.
- Через порог сотрудника обычно переводит крупная выплата в конце года. С бонуса 500 000 ₽ человек с доходом 1,2 млн ₽ получит 435 000 ₽, с доходом 3 млн — 425 000 ₽, с доходом 6 млн — 410 000 ₽.
- Если сумму обещали «на руки», компания начисляет больше, чтобы после удержания НДФЛ осталась обещанная сумма: при ставке 15 % — 1,18 ₽ на каждый рубль, при 13 % — 1,15 ₽, и ещё взносы с этой суммы.
- Работодатель считает шкалу только по своим выплатам с 1 января. Ошибку в последней выплате года исправлять нечем: сотрудник получит уведомление на доплату, а компания — штраф 20 % и пени.
- Перечисленное до 30 декабря — доход 2026 года, после каникул — 2027-го. Переносить выплату ради НДФЛ имеет смысл, только если доход человека в следующем году будет заметно ниже.
Пример условный. Руководителю отдела продаж весь год обещают: «по итогам года — 500 000». Он сам считает налог по 13 % и ждёт 435 000 ₽, а получает на карту 429 800 ₽. Бухгалтер прав: вместе с этой суммой годовой доход перешёл 2,4 млн ₽, и часть её облагается по 15 %. Но разговор лучше провести до перечисления, а не после.
Хуже другой вариант: программа удержала 13 %, сотрудник доволен, а в феврале при сдаче годового 6-НДФЛ всплывает недоудержанный налог. Если человек уже уволился, удерживать его не из чего, а штраф платит компания.
Разбираем, сколько остаётся на руки при разном доходе, во что обходится обещание «на руки» и что проверить до последнего перечисления года.
Шкала: с какой суммы ставка выше
| Доход с начала года | Налог |
|---|---|
| До 2,4 млн ₽ | 13 % |
| От 2,4 до 5 млн ₽ | 312 000 ₽ + 15 % с суммы свыше 2,4 млн ₽ |
| От 5 до 20 млн ₽ | 702 000 ₽ + 18 % с суммы свыше 5 млн ₽ |
| От 20 до 50 млн ₽ | 3 402 000 ₽ + 20 % с суммы свыше 20 млн ₽ |
| Свыше 50 млн ₽ | 9 402 000 ₽ + 22 % с суммы свыше 50 млн ₽ |
Повышенную ставку применяют не ко всему доходу, а только к части сверх порога: с дохода 2,5 млн ₽ по 15 % облагают лишь 100 000 ₽. Дивиденды и проценты по вкладам в 2026 году считают отдельно — к зарплате они не прибавляются.
Сколько сотрудник получит на руки
| Доход до выплаты | НДФЛ с бонуса 500 000 ₽ | На руки | Стоит компании со взносами |
|---|---|---|---|
| 1,2 млн ₽ | 13 % — 65 000 ₽ | 435 000 ₽ | 650 000 ₽ |
| 2,4 млн ₽ | 15 % — 75 000 ₽ | 425 000 ₽ | 650 000 ₽ |
| 3 млн ₽ | 15 % — 75 000 ₽ | 425 000 ₽ | 575 500 ₽ |
| 6 млн ₽ | 18 % — 90 000 ₽ | 410 000 ₽ | 575 500 ₽ |
Взносы — по общему тарифу: 30 %, пока выплаты с начала года не превысили 2 979 000 ₽, дальше — 15,1 %. Чем выше доход человека, тем меньше он получает с той же суммы и тем дешевле она компании.
Пример условный: оклад 180 000 ₽ и разовая выплата 500 000 ₽ в конце года
Доход без неё: 180 000 × 12 = 2 160 000 ₽, налог 13 % — 280 800 ₽.
С ней — 2 660 000 ₽, из них сверх порога — 260 000 ₽. Налог за год: 312 000 + 260 000 × 15 % = 351 000 ₽.
С выплаты удерживают 351 000 − 280 800 = 70 200 ₽, а не 65 000 ₽.
На руки — 429 800 ₽. Если удержать 13 %, недоудержано 5 200 ₽: компании — штраф 20 %, 1 040 ₽, и пени, сотруднику — доплата по уведомлению
Сумму на руки для любого сотрудника посчитает калькулятор зарплаты: в нём есть поле «доход с начала года».
Обещание «на руки»: сколько оно стоит компании
Сумма «на руки» означает, что компания начисляет больше — так, чтобы после удержания НДФЛ осталась обещанная сумма. Сколько начислить, считают делением: при ставке 13 % — на 0,87, при 15 % — на 0,85.
Пример условный: 500 000 ₽ на руки сотруднику с доходом 3 млн ₽
Начислить нужно 500 000 / 0,85 = 588 235 ₽, НДФЛ 15 % — 88 235 ₽.
Взносы 15,1 % — 88 824 ₽. Всего компании это обходится в 677 059 ₽.
Если пересчитать «на руки» по 13 %, начислят 574 713 ₽ — и человек получит 488 506 ₽ вместо обещанных 500 000 ₽.
В приказе надёжнее указывать сумму до вычета налога — тогда ожидания совпадут с переводом на карту
Что видит работодатель и где ошибается
Налоговый агент считает доход нарастающим итогом с 1 января и только по своим выплатам. Сотрудник, пришедший в сентябре, начинает у вас с нуля и платит 13 % до 2,4 млн ₽. Если у человека несколько работодателей и вместе доход превысил порог, недостающий налог посчитает инспекция и пришлёт уведомление — заплатить его нужно до 1 декабря 2027 года.
Типичные ошибки конца года:
- разовое начисление оформлено отдельным документом, и программа не сложила его с окладом;
- вычет на детей продолжают давать после того, как доход с начала года превысил 450 000 ₽;
- подарки сверх 4 000 ₽ и оплата за сотрудника не попали в доход;
- статус налогового резидента у иностранцев и тех, кто подолгу работает из-за границы, не проверили до последнего перечисления.
Если налог удержать не из чего, об этом сообщают инспекции и сотруднику до 25 февраля 2027 года — в составе годового 6-НДФЛ.
Что решить до декабря
Список у порога
Выгрузить доход каждого с 1 января и отметить тех, кто с бонусами, отпускными и доплатами перейдёт 2,4 или 5 млн ₽.
Формулировка суммы
В приказе — сумма до вычета НДФЛ. Если обещали «на руки», пересчитать по реальной ставке.
Дата перечисления
До 30 декабря или после каникул. При одинаковом доходе из года в год разницы почти нет; январь выгоднее, если в 2027 году доход будет заметно ниже — например, при увольнении.
Разговор с людьми
Предупредить, сколько они получат на руки. Это дешевле, чем объяснять разницу после перевода.
Когда начислить выплаты по итогам года, чтобы компания не переплатила взносы и не потеряла расход, — в статье «Годовая премия».
Когда хватит своего бухгалтера, а когда звать нас
Если доходы сотрудников далеко от 2,4 млн ₽, а бонусы небольшие, шкала почти не заметна, и штатный бухгалтер справится. Звать нас стоит, когда:
- у части сотрудников годовой доход больше 2,4 млн ₽, есть проценты с продаж и разовые доплаты;
- выплаты обещают «на руки»;
- в штате иностранцы или люди, которые подолгу работают из-за границы.
Почему компания надёжнее штатного бухгалтера. С нами договор: сроки и ответственность записаны, а штрафы и пени по нашей вине мы платим сами. Штатный бухгалтер, если он не главный, по Трудовому кодексу отвечает за ущерб не больше своим средним месячным заработком, а уволиться может за две недели. Данные о зарплатах хранит компания, а не один человек, и расчёт проверяет второй специалист.
Что сделаем мы и сколько стоит
- Проверим доход каждого сотрудника с начала года и скажем, кого выплаты переведут через порог.
- Посчитаем суммы до вычета налога и полную стоимость для компании.
- Начислим, удержим НДФЛ и сдадим годовой 6-НДФЛ без расхождений.
Расчёт зарплаты — от 1 800 ₽ за сотрудника в месяц в дополнение к бухгалтерскому обслуживанию. Почему ошибку в налогах нельзя переложить на штатного бухгалтера, — в кейсе «Производство: недоимка 1,5 млн ₽, а штатный бухгалтер уволился».
Частые вопросы
С какой суммы дохода работодатель удерживает НДФЛ по ставке 15 %?
С части дохода сверх 2,4 млн ₽, полученного с начала года у этого работодателя. Сверх 5 млн ₽ — 18 %, сверх 20 млн ₽ — 20 %, сверх 50 млн ₽ — 22 %.
Учитывает ли работодатель доход сотрудника у прежнего работодателя?
Нет. Налоговый агент считает шкалу только по своим выплатам. Если общий доход у нескольких работодателей превысил порог, налог доначислит инспекция по итогам года.
Кто платит недоудержанный НДФЛ, если работодатель ошибся со ставкой?
Работодатель удерживает недостающую сумму из следующих выплат сотруднику. Если ошибку нашла инспекция, компания платит штраф 20 % от неудержанного налога и пени.
Источники
Налоговый кодекс, ст. 224 — ставки НДФЛ (КонсультантПлюс)
Налоговый кодекс, ст. 226 — обязанности налогового агента и сроки (КонсультантПлюс)
Налоговый кодекс, ст. 123 — штраф за неудержание налога (КонсультантПлюс)
Стандартные вычеты на детей и порог 450 000 ₽: справка (КонсультантПлюс)
Возьмём расчёт зарплаты и НДФЛ на себя
Проверим доходы сотрудников с начала года, посчитаем выплаты с учётом шкалы и сдадим 6-НДФЛ без расхождений. Стоимость посчитаем под ваш режим и число сотрудников.
Рассчитать стоимостьРасчёт зарплаты
Или напишите сразу: WhatsApp · Telegram · 8 (901) 519-44-03