Субсидия на оборудование или грант на проект — деньги целевые. Разбираем, на каком счёте их учитывать, когда признавать доход в бухучёте и в налогах на ОСНО и УСН, что с НДС и как отчитаться, чтобы не вернуть субсидию.
Коротко
- Бухучёт субсидий ведут по ПБУ 13/2000, оно действует и в 2026 году. Счёт учёта субсидий — 86 «Целевое финансирование», дальше деньги идут через счёт 98 в прочие доходы.
- Субсидию на оборудование признают доходом по мере амортизации, на текущие расходы — когда признают сами расходы.
- На общей системе субсидия — внереализационный доход по мере признания расходов за её счёт (п. 4.1 ст. 271 НК). При нарушении условий вся сумма попадает в доходы периода нарушения.
- На УСН субсидию по закону о развитии МСП включают в доходы по мере расходования, но не дольше двух налоговых периодов, — на любом объекте (п. 1 ст. 346.17 НК).
- НДС по покупкам за счёт субсидии к вычету не принимают, если субсидия покрывает налог (п. 2.1 ст. 170 НК).
Компания получила субсидию на развитие бизнеса: региональный фонд компенсировал покупку оборудования или часть лизинга, Фонд содействия инновациям дал грант на проект, начинающий предприниматель выиграл грант на открытие дела. Меры поддержки собраны на МСП.РФ, а после зачисления денег начинается учёт: субсидию нужно отразить, потратить по смете, отчитаться — и не вернуть.
Бухгалтер без опыта или онлайн-сервис часто проводят субсидию сразу в доходы и искажают прибыль и налоги. Разберём учёт полученных субсидий и грантов: проводки, налоги на ОСНО и УСН, НДС и порядок отчёта.
Что получили: субсидию, грант или целевое финансирование
Субсидию юрлицу или ИП дают из бюджета по ст. 78 БК: на будущие затраты, на возмещение понесённых или на недополученные доходы. Грант в форме субсидии (п. 7 ст. 78 БК) — та же субсидия, обычно по итогам конкурса, например региональный грант начинающему предпринимателю.
Для налогов важна норма, по которой выданы деньги:
- субсидия и грант в форме субсидии — доход, который признают по мере расходования;
- грант по пп. 14 п. 1 ст. 251 НК — от грантодателя из закрытого перечня, на цели из списка, с отчётом о расходовании — целевое финансирование, не доход;
- средства фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности на конкретный проект — тоже целевое финансирование.
Целевое финансирование не облагают, только если доходы и расходы по нему учитывают отдельно, иначе его облагают с даты получения. Как вести такой учёт, — в статье о раздельном учёте.
| На что дали | Как отразить в бухучёте | Налог на ОСНО | Налог на УСН |
|---|---|---|---|
| Оборудование | При вводе Дт 86 Кт 98, затем в доходы по мере амортизации | В доходах по мере начисления амортизации | В доходах по мере учёта расходов на оборудование, не дольше двух налоговых периодов |
| Текущие расходы: зарплата, аренда, сырьё | В доходы, когда признают расходы | В доходах по мере признания расходов | В доходах по мере расходования, не дольше двух налоговых периодов |
| Возмещение понесённых затрат | Сразу в доходы, по оборудованию — в сумме начисленной амортизации | В доходах на дату зачисления, по оборудованию — в сумме начисленной амортизации | В доходах на дату получения |
| Грант как целевое финансирование | Через счета 86 и 98 по мере расходов | Не доход при раздельном учёте, расходы налог не уменьшают | Не доход при раздельном учёте, расходы не учитывают |
Проводки: на каком счёте учитывать субсидию
Бухгалтерский учёт субсидий ведут по ПБУ 13/2000 «Учёт государственной помощи». Оно действует в 2026 году, нового стандарта нет, упрощений для малого бизнеса ПБУ 13/2000 не даёт. Субсидию принимают к учёту, когда есть уверенность, что условия будут выполнены, а деньги поступят (п. 5 ПБУ 13/2000):
- Дт 76 Кт 86 — подписали соглашение;
- Дт 51 Кт 76 — деньги поступили;
- Дт 86 Кт 98 — ввели в эксплуатацию оборудование или приняли к учёту материалы, купленные за счёт субсидии;
- Дт 98 Кт 91.1 — ежемесячно в сумме амортизации или по мере списания материалов и начисления зарплаты.
Если субсидию признают по факту поступления, первые две проводки заменяет одна: Дт 51 Кт 86. Субсидию на расходы прошлых лет сразу признают в прочих доходах, по оборудованию — в сумме начисленной амортизации (п. 10 ПБУ 13/2000). Как определить срок полезного использования, — в статье об учёте основных средств.
Налог на прибыль: субсидия, грант и расходы за их счёт
В налоговом учёте на общей системе субсидию включают во внереализационные доходы по мере признания расходов, оплаченных из неё (п. 4.1 ст. 271 НК), по оборудованию — по мере налоговой амортизации. Если оборудование продали раньше, остаток субсидии включают в доходы периода продажи. Расходы учитывают как обычно, субсидию — в той же сумме, поэтому налог от покупки не меняется.
Гранты, которые относятся к целевому финансированию, в доходы не включают, но и расходы за их счёт налог не уменьшают.
При нарушении условий вся субсидия попадает в доходы периода нарушения. Минфин считает нарушением и недостижение результата предоставления субсидии (письмо от 24.11.2025 № 03-03-05/113358).
Субсидия на УСН
На упрощёнке субсидии по закону № 209-ФЗ о развитии малого и среднего предпринимательства включают в доходы пропорционально расходам, оплаченным из них, но не дольше двух налоговых периодов с даты получения. Остаток, не потраченный к концу второго года, включают в доходы целиком (абз. 6 п. 1 ст. 346.17 НК). Так же поступают на объекте «доходы», если ведут учёт расходования (письмо Минфина от 19.12.2024 № 03-11-11/129413).
Гранты по ст. 251 НК в доходы на УСН не включают (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК), а расходы за их счёт не учитывают. Какие расходы принимают на упрощёнке, — в статье об УСН «доходы минус расходы».
Субсидия 1 200 000 ₽ на станок, 2026 год
Станок — 1 200 000 ₽ без НДС, оплачен из субсидии и введён в эксплуатацию в марте. Срок полезного использования — 5 лет, или 60 месяцев, амортизация линейная.
Бухучёт: при вводе — Дт 86 Кт 98 на 1 200 000 ₽. Каждый месяц 5 лет подряд: амортизация Дт 20 Кт 02 — 20 000 ₽ и доход Дт 98 Кт 91.1 — 20 000 ₽.
УСН «доходы минус расходы»: стоимость станка учитывают в расходах равными долями за кварталы года ввода — по 300 000 ₽, субсидию в доходах — в тех же суммах.
За 2026 год на УСН — 1 200 000 ₽ доходов и 1 200 000 ₽ расходов: налог не меняется.
На объекте «доходы» стоимость станка налог не уменьшает, а субсидия входит в доходы: при ставке 6 % это 72 000 ₽ до уменьшения на страховые взносы.
НДС по покупкам за счёт субсидии
Если субсидия оплачивает покупку вместе с НДС, этот налог к вычету не принимают (п. 2.1 ст. 170 НК). Когда покупку оплатили частично из субсидии, частично из своих денег, вычет теряют в доле субсидии.
Если субсидия возмещает уже понесённые затраты с НДС, ранее принятый вычет восстанавливают в квартале получения субсидии и учитывают в прочих расходах (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК). Правила не действуют, если по соглашению субсидия покрывает затраты без НДС, поэтому формулировку о налоге проверяют до подписания.
Отчёт, проверка и возврат субсидии
Результаты, сроки и формы отчётов задают правила предоставления и соглашение. По общим требованиям к региональным и муниципальным субсидиям (постановление Правительства от 25.10.2023 № 1782) отчёты о достижении результатов и о расходах сдают не реже раза в квартал. Условия проверяют главный распорядитель бюджетных средств и органы госфинконтроля (п. 3 ст. 78 БК).
Нарушили условия, потратили не по смете или не достигли результата — субсидию требуют вернуть полностью или частично. Покупать на неё иностранную валюту по общему правилу нельзя (п. 5.1 ст. 78 БК).
Зачисление
Сверьте сумму и назначение платежа с соглашением, отразите субсидию на счёте 86.
Смета и аналитика
Заведите в 1С аналитику по субсидии и привязывайте каждую оплату к статье сметы.
Расходование
Платите только по статьям сметы и способом из соглашения, храните договоры, акты и платёжки.
Доходы и налоги
Ежемесячно признавайте часть субсидии в доходах вместе с амортизацией или расходами, проверяйте НДС.
Отчёты
Сдавайте отчёты о расходах и о результатах в сроки и по формам соглашения.
Проверка результатов
До конца срока сверьте факт с планом. Если результат под угрозой, заранее обсудите с грантодателем изменение соглашения.
Частые вопросы
На каком счёте учитывать субсидию?
На счёте 86 «Целевое финансирование». Задолженность бюджета отражают на счёте 76, а по мере использования субсидию переносят на счёт 98 и затем в прочие доходы.
Облагается ли субсидия налогом на УСН?
Да. Субсидию по закону о развитии МСП включают в доходы по мере расходования, но не дольше двух налоговых периодов. Правило действует на объекте «доходы минус расходы» и на объекте «доходы».
Нужно ли платить налог с гранта?
Зависит от вида гранта. Грант в форме бюджетной субсидии облагают как субсидию, а грант по пп. 14 п. 1 ст. 251 НК и средства фондов поддержки научной и инновационной деятельности не облагают при раздельном учёте.
Что будет, если не выполнить условия субсидии?
Грантодатель потребует вернуть субсидию полностью или частично. На общей системе вся сумма попадает в доходы периода нарушения, в том числе если не достигнут результат.
Источники
ПБУ 13/2000 «Учёт государственной помощи», учёт бюджетных средств (КонсультантПлюс)
НК РФ, статья 271: признание субсидий в доходах (КонсультантПлюс)
НК РФ, статья 346.17: субсидии малому бизнесу на УСН (КонсультантПлюс)
Возьмём учёт субсидии на себя
Отразим субсидию в бухучёте и налогах, настроим раздельный учёт по смете в 1С и подготовим данные для отчётов грантодателю. Бухгалтерское сопровождение — от 12 500 ₽ в месяц.
Оставить заявкуБухгалтерское сопровождение
Или напишите сразу: WhatsApp · Telegram · 8 (901) 519-44-03