Ведение бухгалтерии ООО на ЕНВД: правила и особенности

Ведение бухгалтерии ООО на ЕНВД, как, впрочем, и на любом другом режиме, имеет свои особенности. Благодаря освобождению предприятия от налогов на имущество, прибыль и добавочную стоимость (кроме импорта) отчетность становится более простой.

Тем не менее, чтобы не допускать ошибок в этой самой отчетности, грозящих штрафами со стороны государства, нужно четко понимать, чем именно ЕНВД отличается от других систем налогообложения и как это сказывается на порядке ведения бухгалтерии.

Что такое ЕНВД

ЕНВД – один из видов налоговых режимов, доступных для предпринимателей, осуществляющих определенные виды бизнеса. Его могут применять и организации, и ИП. При выборе в качестве системы налогообложения ЕНВД налогоплательщик платит отчисления, рассчитываемые исходя из предполагаемой суммы дохода. Это значит, что фактический доход не учитывается. Размер вмененного налога устанавливается государственными органами и зависит от направления предпринимательской деятельности.

Налогоплательщики переходят на ЕНВД с целью заменить несколько налогов ОСН на один. Например:

• НДФЛ (от него освобождаются индивидуальные предприниматели).
• Налог на прибыль организаций.
• НДС (за исключением экспортируемой продукции).
• Налог на имущество (исключением являются объекты, в отношении которых налогооблагаемая база определяется исходя из их кадастровой стоимости).

Для того чтобы иметь возможность перейти на ЕНВД, предприниматель обязан соответствовать следующим условиям:

• Численность работников должна быть менее ста человек. Из этого правила есть одно исключение, которое касается хозобществ и кооперативов. До 31.12.2020 ограничение на них не распространяется, но только в том случае, если их учредитель – потребительское общество (союз).
• Доля участия сторонних компаний не должна превышать 25 %, кроме организаций, уставной капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Отдельно стоит отметить изменения, внесенные в статью 346.27 Налогового кодекса РФ. Согласно им с 1.01.2020 к розничной торговле в рамках ЕНВД нельзя отнести реализацию следующих видов товаров: лекарств, обуви, одежды из меха. Все они в обязательном порядке должны быть промаркированы.

Перечень направлений предпринимательской деятельности, в отношении которых может быть применен переход на ЕНВД, формируется на региональном уровне. Другими словами, каждый субъект РФ самостоятельно определяет виды бизнеса, попадающие под единый налог, и закрепляет свое решение в соответствующих нормативных актах. Однако не все регионы допускают применение ЕНВД. Например, в Московской области такой налог не используется.

Имеет ли право применять единый налог ООО? Конечно, при условии, что организация ведет деятельность, указание на которую имеется в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Ведение бухгалтерии ООО на ЕНВД

Каждое юридическое лицо, выбравшее в качестве налогового режима ЕНВД, обязано вести бухгалтерский учет. Бухгалтерская отчетность должна подаваться организациями (в том числе ООО) каждый год, не позднее 31 марта. На ИП данная обязанность не распространяется.

Согласно действующему законодательству организацию ведения бухгалтерского учета в ООО должен обеспечить его руководитель. Отчетность действительна только при наличии его подписи на ней. В учете происходит консолидация всей информации касательно имущества компании и ее обязательств.

Ведение бухгалтерии ООО на ЕНВД предполагает наличие следующих документов:

• регистров;
• книги учета;
• бухгалтерской отчетности;
• документов по налоговому учету;
• договоров;
• кадровой документации;
• документации о движении денежных средств.

Предприниматель может осуществлять ведение бухгалтерии ООО на ЕНВД самостоятельно. Но на сегодняшний день увеличены штрафы за неправильный учет. Соответственно, при отсутствии у предпринимателя необходимых знаний ему стоит прибегнуть к услугам специализированных компаний. В этом случае будет обеспечено профессиональное ведение бухгалтерии ООО на ЕНВД. Стоимость услуги зависит от количества хозопераций и величины документооборота.

Какие отчеты требуется сдавать ООО на ЕНВД

Допустим, ООО на ЕНВД. Как вести бухгалтерский учет и налогообложение? Прежде всего, предприятие должно своевременно сдавать налоговые декларации по единому, земельному, транспортному налогам и НДФЛ. Обязательными являются и некоторые виды отчетов. К ним относятся отчеты о численности сотрудников (в Росстат), бухгалтерский отчет, отчеты в ПФР и ФСС.

В бухгалтерской отчетной документации отражают следующую информацию:

1. Заработная плата, страховые взносы и выплаты по больничным листам и т. д. В случае отсутствия в организации сотрудников подается нулевая отчетность. Однако это не освобождает руководителя от необходимости ежегодно предоставлять данные по среднесписочной численности сотрудников (даже если их нет).
2. Хозяйственные операции, влияющие на соотношение между доходами и расходами. Это могут быть поступления денежных средств от покупателей, зарплатные выплаты, закупки и т. д.

Ведение бухгалтерии ООО на ЕНВД предполагает внесение в отчет финансовой информации в полном объеме.

Для этого можно разбить процесс на несколько этапов:

• Выбрать лицо, ответственное за ведение БУ.
• Разработать политику учета, запланировать ежеквартальную сдачу декларации.
• Разработать и утвердить план счетов в соответствии с приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000.
• Организовать учет первичных документов таким образом, чтобы данные из них своевременно отражались в регистрах.
• Контролировать сроки подачи отчетов по ЕНВД и работникам.

Согласно ФЗ № 402 в состав бухгалтерской отчетности входят:

• баланс по установленной форме;
• отчет о финансовых результатах;
• приложения, в которых отражены движение финансов, изменение капитала, целевое использование средств.

Законом предусмотрена упрощенная форма бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Воспользоваться ими имеют право ООО со статусом малого предприятия.

Некоторые нюансы ведения бухгалтерского учета на ЕНВД

ООО на ЕНВД должны осуществлять свою деятельность в соответствии с правилами бухгалтерского учета, объектами которого являются все операции по доходам и расходам компании. Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» учет должен быть организован методом начисления. Однако малый бизнес вправе использовать кассовый метод, который подразумевает учет доходов и расходов после их оплаты.

Разрешено и использование сокращенного плана счетов, но сформирован он должен быть на основе обычного. Упрощенный план позволяет заменить часть счетов на один общий. Например, счета 23, 25, 26, 28, 29 можно объединить в счет 20, а счета 62, 71, 73, 75 и 79 в счет 76.

В организации должна быть принята учетная политика, внедрены унифицированные (разработаны локальные) формы первичных учетных документов.

Льготные налоговые режимы (в том числе ЕНВД) направлены на оказание поддержки малым предприятиям. Рекомендации по использованию упрощенного учета содержатся в п. 4 ст. 6 ФЗ № 402.

Нормативный акт допускает отказ малого предпринимательства от применения метода двойной записи при заполнении бухгалтерских регистров в том случае, если количество хозяйственных операций компании не превышает 30 в месяц. Еще одним ограничением является наличие производства с большими затратами материальных ресурсов.

ООО на ЕНВД может вести книгу по учету и отражению каждодневных операций или журнал учета хозяйственных операций. Документы предназначены для консолидации сведений об источниках поступления ресурсов и остатках денежных средств. На их основе составляется бухгалтерская отчетность. При этом производственные организации могут использовать упрощенные ведомости о состоянии бухгалтерских счетов.

Условия применения упрощенной формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках:

• Численность сотрудников – до 100 чел.
• Выручка от реализации – менее 800 млн руб.
• Доля прочих ООО в уставном капитале — до 25 %.

Как рассчитать ЕНВД для ООО

Как правило, у предпринимателей не вызывает затруднений самостоятельное ведение бухгалтерии ООО на ЕНВД. Сумма единого налога рассчитывается исходя из нормативных показателей, указанных в Налоговом кодексе РФ. Налоговой базой является вмененный доход. Другими словами, величина налоговых отчислений зависит от потенциального дохода налогоплательщика.

Налоговая база определяется путем умножения базовой доходности (за налоговый период) по конкретному направлению бизнеса на величину физического показателя для этого вида деятельности. Базовая доходность может быть скорректирована коэффициентами К1 и К2.

Формула расчета налогооблагаемой базы:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3), где:

• НБ – налоговая база;
• БД – базовая доходность определенного вида деятельности;
• К1 – коэффициент-дефлятор. Его значение ежегодно устанавливается на федеральном уровне. Величина коэффициента соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.
• К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности. Его величина определяется местными органами власти исходя из совокупности особенностей ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров, услуг и др.).
• ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя, установленного для каждого вида деятельности, в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно. Значения базовой доходности и физического показателя регламентируются ст. 346.29 Налогового кодекса РФ и зависят от конкретного направления бизнеса.

Формула расчета единого налога:

ЕНВД = (НБ * НС) - СВ, где

СВ – страховые взносы;

НС – налоговая ставка по ЕНВД. Она равна 15 % для всех.

Величина налога может быть уменьшена на суммы платежей (взносов) и пособий, выплаченных работодателем работникам (за работников), при условии что последние заняты в том направлении деятельности, за которое платится налог.

Страховые взносы также уменьшают величину ЕНВД, но не более чем на 50 процентов от первоначальной суммы.

В платежном поручении на перечисление платежа должен быть верно указан КБК (код бюджетной классификации).

Как перейти на ЕНВД в 2020 году

Переход на ЕНВД осуществляется по заявлению плательщика. Направить заявительный документ необходимо в пятидневный срок с даты начала ведения бизнеса. Заявление заполняется в двух экземплярах. Форма документа для ИП и организаций разная. Первые заполняют ЕНВД-2, вторые – ЕНВД-1.

Заявление должно быть направлено в инспекцию по месту ведения бизнеса, кроме тех случаев, когда осуществляется:

• розничная торговля заносного (развозного) характера;
• размещение рекламных материалов на транспортных средствах;
• предоставление услуг по грузоперевозкам и перевозкам людей.

В этих ситуациях предприниматели могут подать заявление по месту пребывания.

Стоит отметить, что предпринимателю нет необходимости вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД во всех районах города, в которых он ведет бизнес (если применяется один ОКТМО). По истечении пятидневного срока после получения сотрудниками ФНС заявления они направляют налогоплательщику уведомление, в котором подтверждают факт перехода на ЕНВД.

Важным фактором в установлении срока подачи заявления о переходе на ЕНВД является применяемая ранее система налогообложения. Если плательщик осуществляет переход с ОСН, то подать заявление он должен в течение пяти рабочих дней со дня начала применения нового режима.

Если ранее использовалась УСН, то возможность перейти на ЕНВД появится у предпринимателя только в начале следующего года. Для этого ему необходимо в пятидневный срок с начала применения нового режима подать заявление в ФНС. Использование патентной системы допускает переход на ЕНВД в любой момент. На подачу документа отводятся такие же сроки, как и при переходе с других режимов.

Отмена ЕНВД 2021. На что заменить: НДС, УСН или патент? Видео: