Вопросы, рассмотренные в материале:
- Что такое УСН
- Плюсы УСН для ООО
- Варианты ведения бухгалтерии на УСН
- От чего зависит сложность самостоятельного ведения бухгалтерии ООО на УСН
- Ведение бухгалтерии ООО на УСН: пошаговая инструкция
- Об авансовых платежах ООО при УСН
- Подача нулевой отчетности по УСН и штрафы за неуплату налога и авансовых платежей
- КБК для платежных документов
- Бесплатные программы для ведения бухгалтерии ООО на УСН
- Преимущества бухгалтерского аутсорсинга
Ведение бухгалтерии ООО на УСН подразумевает полный сбор и фиксацию данных о финансовой деятельности компании. И дело это достаточно сложное. Как поступить? Можно нанять штатного специалиста, обратиться в аутсорсинговую компанию или обойтись собственными силами.Все зависит от ситуации.
Однако следует помнить: несмотря на слово «упрощенная» в названии, работа по данной системе налогообложения имеет определенные нюансы – особенно если вы решили вести бухгалтерию самостоятельно. И сегодня мы об этих нюансах поговорим.
Что такое УСН
В России, помимо общей системы налогообложения, существует несколько специальных режимов. Их применение позволяет облегчить процесс расчета и уплаты обязательных взносов в бюджет и внебюджетные фонды, а также сдачи отчетности. Чаще всего организации делают выбор в пользу упрощенного режима налогообложения (УСН, УСНО или УСО). УСН разработана для предприятий малых форм собственности с целью облегчения процесса исчисления и уплаты налогов предпринимателям. Обязательный взнос, уплачиваемый участниками рынка, работающими на «упрощенке», является прямым, как и налог на прибыль.
Вести бухгалтерию на УСН можно только при соответствии следующим условиям:
- Размер годового дохода не превышает 150 млн руб.
- Размер остаточной бухгалтерской стоимости основных средств не превышает 150 млн руб.
- В штате организации числится не более 100 сотрудников.
- Другие организации в совокупности владеют не более чем 25 % уставного капитала компании.
- Фирма не имеет филиалов.
Ведение бухгалтерии ООО на УСН возможно не только с момента открытия бизнеса – можно осуществить переход на «упрощенку» и с другого налогового режима. При этом также должны быть соблюдены перечисленные выше условия. Кроме того, максимально допустимый для перехода на УСН уровень доходов без НДС составляет 112,5 млн руб. за 9 месяцев текущего года (если планируется применять упрощенный режим со следующего года).
Чтобы начать работать на «упрощенке» со следующего года, необходимо уведомить об этом налоговую службу до 31 декабря, заполнив специальную форму и отправив ее.
Если организация планирует вести бухгалтерию на УСН с начала своей деятельности, то ей нужно подать соответствующее уведомление вместе с пакетом документов на регистрацию компании или в течение 30 дней после внесения ее в ЕГРЮЛ.
Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:
Юридические лица, которые работают на упрощенном налоговом режиме, не должны платить налог на прибыль, налог на имущество и НДС. Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДФЛ со своих доходов от коммерческой деятельности, налога на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. Однако от взносов во внебюджетные фонды УСН освобождения не предполагает.
Возможно признание компаний, применяющих упрощенный режим, налоговыми агентами по НДС или по налогу на прибыль. Кроме того, обязательна уплата ими налога на землю и транспортного, а иногда и имущественного.
Плюсы УСН для ООО
УСН разрабатывалась специально для предприятий с маленьким штатом и невысоким уровнем дохода, чтобы им было легче вести бухгалтерский и налоговый учет. В основном к таким компаниям относятся организации розничной торговли и работающие в сфере услуг.
Преимущества ведения бухгалтерии ООО на УСН следующие:
- Меньше сложностей с учетом по сравнению с ОСНО, за исключением основных средств организации.
- Необходимость платить только один налог – единый. Однако взносы во внебюджетные фонды в него не входят, поэтому «упрощенцы» должны оплачивать их в полном объеме.
- Возможность хорошо сэкономить. Во-первых, меньше сумма налогов, во-вторых, нет необходимости в большом количестве сотрудников бухгалтерии.
Ведение бухгалтерии ООО на УСН можно доверить специалистам-аутсорсерам и не содержать штат бухгалтерии совсем. Это более выгодно. Но о такой форме организации бухучета расскажем несколько ниже.
Варианты ведения бухгалтерии на УСН
Обязательность ведения бухгалтерского учета при применении «упрощенки» прописана в законе о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011. В нем же установлено, что вести бухгалтерский учет по упрощенной системе имеют право субъекты малого предпринимательства, которые, как правило, и применяют УСН.
Если предприятие не входит в число субъектов малого бизнеса, но работает на УСН либо имеет риск перехода на общий налоговый режим, то оно должно вести бухучет в полном объеме в соответствии с требованиями законодательства. Кроме того, такая организация учета желательна для компаний, применяющих упрощенный режим, в случае если им необходимы данные, чтобы мониторить состояние бизнеса и проводить экономический анализ деятельности.
Для каждого из способов ведения бухучета существуют определенные методики, и выбор той или иной из них зависит от характера деятельности фирмы:
- Ведение полного упрощенного бухучета осуществляется в соответствии с общеустановленными правилами, однако допускается ряд упрощений (нет необходимости применять некоторые ПБУ, сокращается план счетов, упрощаются регистры бухучета и можно исправлять ошибки прошлых лет текущим годом). Организовывать учет таким образом рекомендуется малым предприятиям, деятельность которых разносторонняя, и при этом требуется отражать в учетной документации все ее аспекты, однако оценивать ее все же можно по укрупненным показателям.
- При сокращенном упрощенном бухучете требуется только вести записи в книге учета фактов хозяйственной деятельности. Она имеет форму единой таблицы для отражения всех операций способом двойной записи. Такой способ хорош для небольших компаний, деятельность которых однообразна, а операций очень много, при этом число счетов бухгалтерского учета сильно ограниченно.
- Простой упрощенный бухучет также требует делать записи в таблице книги учета всех фактов хозяйственной деятельности, однако двойная запись не требуется. Такой вариант разрешен только микропредприятиям.
Компании, которым разрешено законом ведение упрощенного бухучета, вправе также вести его кассовым методом. Но с этим могут возникнуть затруднения ввиду отсутствия рекомендаций по его организации. Скорее всего, по причине невозможности обеспечить выполнение главной задачи бухгалтерского учета при использовании кассового метода – предоставления достоверных сведений в полном объеме обо всех фактах хозяйственной деятельности предприятия.
Если фирма применяет кассовый метод, это ведет к искажению не только реальной картины ее хозяйственной деятельности, но и бухгалтерской отчетности. В связи с этим более предпочтительно использовать метод начисления, а кассовый рекомендуется только для ведения налогового учета. Так, именно этот способ выбирают фирмы, применяющие упрощенный налоговый режим, для отражения в книге расходов и доходов, обязательной к ведению на УСН, оплаченных доходов и расходов, которые учитываются при исчислении налога.
От чего зависит сложность самостоятельного ведения бухгалтерии ООО на УСН
Сложно ли ведение бухгалтерской отчетности ООО? Это зависит от ряда факторов:
- Какой режим налогообложения применяется. Наиболее просто организовать бухучет на УСН «Доходы» и ЕНВД. Более сложная система – упрощенная «Доходы минус расходы». Сложнее всего вести бухгалтерию на ОСНО.
- Есть ли в компании сотрудники и каков размер штата. Отчетность за персонал сложная, документов много. Кроме того, ежемесячно требуется считать заработную плату и размер страховых взносов, периодически добавляется расчет отпускных и больничных, декретных выплат. Если сотрудников в компании нет и единственный учредитель осуществляет руководство компанией без трудового договора, обязательна сдача нулевой отчетности. Кроме того, для всех без исключения компаний обязанностью является сдача сведений о среднесписочной численности работников, даже если таковых нет. А при открытии нового предприятия подать сведения о количестве работников требуется не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации.
- Сколько проводится операций. Операциями считаются все хозяйственные действия, повлекшие изменение соотношения доходов и расходов организации: поступление платежей от клиентов, перечисление заработной платы, приобретение сырья и материалов и т.д. С увеличением количества операций увеличивается и время их оформления.
- Насколько разнообразна деятельность предприятия. Бухучет в различных отраслях (торговля, производство, оказание услуг, строительная сфера) специфичен. Совмещение учета разных направлений бизнеса гораздо более сложно, чем фиксирование однотипных операций.
- К какой категории предприятий относятся ваши партнеры. Работа с контрагентами, применяющими другой налоговый режим, нежели вы, а также проведение сделок с иностранными компаниями или бюджетными и государственными организациями предопределяет некоторые особенности ведения бухучета.
Но даже если у вас нет сотрудников, а количество операций невелико, то, чтобы вести учет на УСН «Доходы» или ЕНВД, вам нужно быть подкованным в бухгалтерии и уметь пользоваться специальными программами. Для организации и ведения учета можно оформить в штат бухгалтера либо воспользоваться услугами сотрудников компании-аутсорсера. В последнем случае обязанности по учету хозяйственно-экономической деятельности будут переданы независимому профессиональному бухгалтеру.
Ведение бухгалтерии ООО на УСН: пошаговая инструкция
Организация ведения бухгалтерии ООО на УСН требует последовательного выполнения ряда шагов. Итак, директору компании необходимо:
1. Найти и назначить, кто будет отвечать за бухучет
Вести бухгалтерию непросто. Принимать в штат следует только профессиональных бухгалтеров, у которых не возникает проблем с формированием проводок, составлением отчетов, закрытием периодов и определением учетной политики. Как быть небольшим компаниям? Ведь высококвалифицированным специалистам придется платить хорошую зарплату, а на начальных этапах не все могут найти на это средства. Есть следующие варианты:
- Заниматься бухгалтерией самим. Этот способ потребует минимума затрат. Однако, если вы раньше никогда не сталкивались с бухгалтерским учетом, очень вероятно, что будете ошибаться на первых этапах, а это чревато наложением штрафов, особенно в период сдачи отчетности.
- Отдать бухучет на аутсорсинг. Главное преимущество такого способа в низкой стоимости по сравнению с содержанием штатного бухгалтера. Кроме того, нет риска остаться без специалиста на период его больничного или отпуска – компания, оказывающая бухгалтерские услуги, найдет замену временно отсутствующему бухгалтеру, и работа не остановится.
- Вести бухгалтерский учет с помощью специализированных программ. ПО для бухгалтерии в настоящее время очень много. Оно облегчает работу и квалифицированным специалистам, и руководителям, которые самостоятельно ведут учет.
2. Выбрать режим налогообложения
Перед регистрацией компании нужно решить, какой налоговый режим вы будете применять. Если вы этого не сделаете, то вас автоматически «посадят» на общую систему налогообложения, а это сложный бухгалтерский учет, необходимость платить НДС, налог на прибыль, имущественный налог и т. д.
Поскольку в данной статье мы рассматриваем УСН, расскажем о ней подробнее. Существует два упрощенных режима:
- УСН «Доходы» – размер налога составляет 6 % от дохода.
- УСН «Доходы минус расходы» – размер налога составляет 15 % от чистой прибыли.
Независимо от выбранного варианта ведение бухгалтерии ООО на УСН и сдача отчетности являются обязательными. Отчитываться необходимо в налоговую, в ПФ и в ФСС.
Что нужно подавать в ИФНС:
- ежегодно сведения о среднесписочной численности персонала;
- ежегодно справки по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ;
- декларацию по транспортному налогу и налогу на землю за год, если в собственности предприятия есть земля и транспортные средства;
- декларацию по УСН за год;
- отчеты по квартальным платежам по налогам.
В Фонд социального страхования подается:
- ежеквартально форма 4 – взносы на травматизм;
- ежегодно – заявление и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности.
В Пенсионный фонд РФ требуется предоставлять:
- ежемесячно – СЗВ-М или сведения о застрахованных лицах.
- ежегодно – СЗВ-стаж или сведения о стаже и ОДВ-1.
В случае если деятельность не осуществляется, то налог платить не нужно, необходима только ежегодная сдача нулевой декларации.
3. Составить учетную политику
В учетной политике должны быть отражены все особенности ведения бухгалтерского и налогового учета. Если составить этот документ грамотно, то возможна законная оптимизация налоговой нагрузки. В противном случае платить государству придется больше.
На оформление и утверждение учетной политики организациям отводится три месяца со дня регистрации. Что нужно в нее включить:
- объект и способ ведения бухучета (из тех, которые разрешены законом);
- рабочий план счетов;
- утвержденные формы первичных учетных документов;
- правила документооборота;
- критерии отнесения доходов к прямым или косвенным для начисления налога на прибыль;
- принципы расчета налогооблагаемой базы.
Формированием учетной политики может заниматься главный бухгалтер или другой специалист, ведущий бухгалтерию предприятия. Сотрудник назначается на должность бухгалтера или главного бухгалтера приказом или распоряжением, подписанным директором и заверенным печатью организации.
В учетной политике утверждаются способы ведения бухгалтерского учета. Поскольку направлений деятельности очень много, учетная политика у каждой компании должна быть своя.
4. Выбрать план счетов
План счетов – это перечень счетов предприятия, содержащих сведения о его деятельности и финансах. ООО на УСН включают в этот план синтетические и аналитические счета. Синтетические являются основными, они содержат информацию о деятельности и имуществе фирмы.
При необходимости детализации составляются аналитические счета, расшифровывающие сведения из синтетических.
Допускается объединение, пополнение и исключение счетов. Но добавление в уже рабочий план новых аналитических счетов может разрешить только Министерство финансов.
5. Разработать форму первичных документов
К первичным относят документы, составляемые организацией в начале и в конце сделки. К примеру, компания заключает контракт на оказание услуг. Бухгалтер составляет договор, счета и закрывающие документы – они и являются первичными.
Формы для первичных документов можно взять готовые или же разработать их самим. Выше мы уже писали, что эти формы должны быть включены в учетную политику.
В соответствии с законом 402-ФЗ обязательными реквизитами любого первичного документа должны являться:
- название документа;
- дата его составления;
- описание операции или деятельности;
- сумма и валюта;
- подпись руководителя;
- печать компании.
Самостоятельная разработка форм первичных документов компаниями – большая редкость. Лучше всего использовать готовые формы, составленные согласно требованиям закона.
6. Организовать подготовку бухгалтерской отчетности
Этот пункт является наиболее пугающим для новичков. Начинающие бизнесмены зачастую не знают правила заполнения отчетных документов, а также что это вообще за документы и куда их нужно отправлять. Тем не менее не все так сложно.
Отчетность в налоговую должна включать 3 документа:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- пояснения к балансу.
В основном за прошедший год отчитываются до 31 марта. Однако отчетность могут попросить предоставить раньше. К примеру, если организация захочет оформить кредит в банке – чтобы оценить ее платежеспособность. В связи с этим разрешено составление отчетности каждый квартал или каждые 6 месяцев.
Если вы планируете применять УСН, то форма бухгалтерской отчетности у вас будет немного отличаться – в нее не нужно будет включать пояснения к балансу.
7. Организовать подготовку налоговой отчетности
Ведение налогового учета требует своевременного формирования деклараций и сдачи их в ФНС. В какие сроки и в каком порядке их сдавать, зависит от вида налогов и выбранной фискальной системы. К примеру, декларацию по налогу на прибыль в 2020 г. нужно будет подать в следующие сроки:
- за 1 квартал — до 28 апреля;
- за полугодие — до 29 июля;
- за 9 месяцев — до 28 октября.
Если вы будете подавать декларацию по прибыли каждый месяц, то делать это нужно до 28 числа месяца, следующего за отчетным.
Те, кто работает на «упрощенке», должны подавать декларацию 1 раз в год. Крайний срок сдачи декларации за 2020 год – 1 апреля 2021 г.
Ведение бухгалтерской отчетности требует четкого отслеживания дат. Если не сдать вовремя декларацию или не уплатить налог, можно получить штраф и подвергнуться проверкам. Осуществлять контроль сроков сдачи отчетности может помочь календарь бухгалтера.
Об авансовых платежах ООО при УСН
Налоговый период для УСН – календарный год, поэтому организации окончательно рассчитываются с государством по итогам года. Но для обеспечения равномерных поступлений в бюджет государство обязало «упрощенцев» производить частичные выплаты налогов по итогам отчетных периодов. Получается, что участники бизнеса вносят в бюджет аванс. Эта обязанность прописана в Налоговом кодексе РФ.
Авансовые платежи необходимо рассчитывать за установленные отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев года. При наличии дохода в отчетном периоде компания должна в течение 25 дней, следующих за этим периодом, произвести расчет и уплатить 6 % (УСН «Доходы») или 15 % (при ведении бухгалтерии ООО на УСН «Доходы минус расходы») от налогооблагаемой базы. В случае отсутствия доходов налог платить не нужно.
Платежи за отчетные периоды называются авансовыми, поскольку вносятся до окончания финансового года и подведения итогов. Безусловно, они учитываются в декларации, и итоговая сумма уменьшается на них.
Расчет авансовых платежей необходимо вести по тем же формулам, что и единый налог – 6 % или 15 % в зависимости от вида режима. Налогом облагаются доходы или доходы за вычетом расходов за соответствующий отчетный период.
Подача нулевой отчетности по УСН и штрафы за неуплату налога и авансовых платежей
Если коммерческая деятельность не осуществлялась либо компания не получила никакой прибыли за отчетный налоговый год, то декларацию подавать все равно нужно, только во всех пунктах поставить прочерки. При этом в бухгалтерском балансе должен быть указан размер уставного капитала, его составляющие и финансовые результаты прошлого отчетного года.
Если организация уклоняется от уплаты налога и внесения авансовых платежей, ее штрафуют. За неуплату налога – в размере 20 % от суммы задолженности. А за просрочку авансовых платежей начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день задержки. Начисление пени начинается с 26 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
КБК для платежных документов
КБК – это код бюджетной классификации, указываемый в квитанциях или банковских документах для оплаты налога. Коды для авансовых платежей и самого единого налога УСН одинаковы. Коды, действующие в РФ в 2020 г., содержатся в Приказе Минфина России от 06.06.2019 № 86н.
В случае неверного указания КБК оплата налога все равно пройдет, поскольку, в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, существенными являются только следующие ошибки в платежных документах:
- неверное наименование банка получателя;
- неверный счет Федерального казначейства.
Тем не менее если оплатить налог по неверному коду бюджетной классификации, то денежные средства будут распределены неправильно, и за организацией будет числиться недоимка. Впоследствии понадобится разыскать платеж и объясниться с налоговой службой. Поэтому лучше тщательно проверять реквизиты документов.
Код бюджетной классификации для УСН 6 % (налог, недоимка и задолженность) – 182 1 05 01011 01 1000 110.
Код бюджетной классификации для УСН 15 % (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) – 182 1 05 01021 01 1000 110.
Бесплатные программы для ведения бухгалтерии ООО на УСН
Существуют многофункциональные бухгалтерские программы для упрощенного налогового режима. Для них постоянно выпускают обновления, кроме того, за их использование не нужно платить. В них налогоплательщикам можно организовывать ведение упрощенного аналитического учета и пользоваться другими полезными для бизнеса функциями.
1. ПО «БухСофт: Упрощенная система»
Это программное обеспечение считается лучшим для ведения бухгалтерии ООО на УСН. Использовать его могут и юридические лица, и ИП, при этом сфера деятельности не имеет значения. Для «БухСофта» регулярно выпускаются обновления, так что программа соответствует всем требованиям закона к организации и ведению бухгалтерского учета «упрощенцами», а также порядку сдачи отчетности.
Существует и упрощенная версия программы. Функционал ее достаточен для того, чтобы налогоплательщики на «упрощенке» могли вести бухгалтерский учет: делать записи в книге доходов и расходов, составлять отчетность (бухгалтерскую и налоговую), организовывать учет доходов и расходов, основных средств и нематериальных активов, зарплаты и взносов в страховые фонды.
Если организация работает не только на УСН, но и на других режимах, то она тоже может использовать «БухСофт» для ведения отчетности. При этом нет необходимости в том, чтобы пользователь ПО был профессионалом, поскольку все операции автоматизированы – предусмотрено автоматическое формирование проводок, заполнение КУДиР, расчет налогов и взносов, формирование отчетов. Требуется лишь отражение в хронологическом порядке всех осуществляемых хозяйственных операций.
Программа «БухСофт» обновляется в режиме онлайн, платить за обновления не нужно. Возможна одновременная работа в программе любого числа операторов. Также реализована функция копирования архива данных на флеш-накопитель и отправка его по почте.
2. ПО «Бизнес Пак»
Эта программа тоже бесплатная, в ней можно вести бухучет и небольшим компаниям, и индивидуальным предпринимателям на УСН. Первичные документы в «Бизнес Паке» формируются по принципам, аналогичным используемым в «1С», но «Бизнес Пак» еще предоставляет возможность создания шаблона любого документа всем пользователям, даже очень далеким от программирования.
В данной программе возможен обмен первичными документами с контрагентами через специальный сервис «Телепак», отправляющий созданный документ на указанный электронный ящик. В «Бизнес Паке» очень удобно создавать первичные документы и вести регистры, к примеру, кассовую книгу и книгу учета доходов и расходов.
Все шаблоны, которые есть в программе, актуальны, однако допускается доработка их пользователем. Законом это не запрещено (требуется только сохранять обязательные реквизиты).
Преимущества бухгалтерского аутсорсинга
Если вы не хотите вникать в тонкости ведения бухгалтерии ООО на УСН, в том числе и с помощью специализированного софта, то можно воспользоваться услугами аутсорсеров. Бухгалтерские услуги таких компаний становятся все более востребованными. Многие уже не считают обязательной организацию классической бухгалтерии с хотя бы одним главным бухгалтером в штате, компании стали больше доверять специалистам-аутсорсерам. Данный вариант открывает новые возможности не только перед опытными бизнесменами, но и перед начинающими предпринимателями.
Аутсорсинг бухгалтерского учета выгодно отличается от содержания штатных специалистов и тем более от пользования услугами приходящего бухгалтера, который не несет никакой ответственности за свою деятельность.
Из преимуществ аутсорсинговых услуг стоит отметить надежное и квалифицированное бухгалтерское сопровождение и экономию средств и времени. Кроме того, штатным специалистам, помимо рабочего места, требуется еще ПК, специальное ПО. Им нужно платить зарплату, уплачивать за них налоги и делать отчисления в страховые фонды. Плюс каждый год отпускные и иногда – больничные.
Если вы будете пользоваться услугами аутсорсинговой компании, то забудете обо всех этих проблемах – вам не потребуется организовывать рабочее место, отпадет необходимость делать отчисления в бюджет и искать замену сотруднику на время его отпуска или болезни. При ведении бухгалтерии ООО на УСН стоимость работ сокращается едва ли не на 50 %.
Существенных минусов у бухгалтерского аутсорсинга нет. Передать бухучет на аутсорсинг для компаний бывает проблематично из-за факторов этического характера. Руководитель фирмы может опасаться следующих проблем:
- компания-аутсорсер может сообщить кому-то конфиденциальные сведения;
- наемный специалист может быть подкуплен конкурентами;
- не будет возможности тотально контролировать бухгалтера;
- внештатный сотрудник может информировать контролирующие организации об имеющихся нарушениях.
Но нужно понимать, что, передавая ведение бухгалтерии аутсорсинговой фирме, вы заключаете с ней договор, положения которого обязательны для соблюдения обеими сторонами. Вы должны будете своевременно оплачивать услуги, а компания-исполнитель – безупречно вести бухгалтерский учет и хранить секреты вашей организации.
Если бухгалтер нарушит условия договора, можно будет не только оштрафовать его, но и подать заявление в суд в случае потери чести компании или ухудшения финансового благосостояния. Но, как правило, фирмы-аутсорсеры дорожат своей репутацией, поскольку, испортив ее один раз, они, возможно, никогда не смогут вернуть лояльность своих клиентов и удержать бизнес на плаву.
Как выбрать бухгалтера на аутсорсе? Видео: