Вопросы, рассмотренные в материале:
- Зачем нужно заполнять 6-НДФЛ
- Как заполнить 6-НДФЛ
- Какие штрафы предусмотрены за неправильное заполнение 6-НДФЛ
- Какие ошибки часто допускают при заполнении 6-НДФЛ
Одной из обязанностей работодателей является заполнение и сдача отчета по налогу с доходов физических лиц. Для отчета придумали две формы – 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Если первую сдают раз в квартал, то вторую раз в год. 6-НДФЛ является одной из самых сложных в заполнении деклараций. У налоговых агентов часто возникают вопросы по порядку внесения в нее данных. В данной статье мы рассмотрим самые популярные вопросы, возникающие при заполнении этой формы, и постараемся ответить на них.
Зачем нужна форма 6-НДФЛ
Подоходный налог удерживается не только с оплаты труда, но и других доходов, полученных от работодателя.
К таким можно отнести:
- доходы, полученные по гражданско-правовым договорам (сделки с имуществом, выполнение работ, оказание услуг);
- доходы от акций (дивиденды);
- беспроцентные займы;
- подарки, полученные в течение года, общая стоимость которых больше 4 000 рублей.
Заполнять эту форму нужно, даже если физическое лицо получило от вас доход всего лишь один раз за год.
Заполнение 6-НДФЛ предполагает объединение информации по всем физическим лицам, получившим доход. По каждому человеку в отдельности сдается другой отчет – 2-НДФЛ.
Сроки сдачи этой декларации:
- за 1 квартал — до 30 апреля;
- за полгода — до 31 июля;
- за 9 месяцев — до 31 октября;
- за год — до 1 апреля года, следующего за отчетным.
Если физическое лицо получило от вас доход первый раз в 3 квартале, то информацию о нем нужно заполнить в отчете за год.
Пример: Алена — индивидуальный предприниматель, у нее нет сотрудников в штате, она работает одна. В мае она заключила договор гражданско-правового характера с программистом, который создал сайт для компании Алены и получил вознаграждение в размере 10 000 рублей. Алена должна будет заплатить подоходный налог государству и сдать отчет 6-НДФЛ за полгода, 9 месяцев и год.
В письме ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4901 сообщается, что эту форму заполнять не нужно в том случае, если в течение отчетного года не было произведено ни одной выплаты физическим лицам. Налоговым агентом считается налогоплательщик, который выплачивает доход в пользу физических лиц, что обязывает его отчитываться по форме 6-НДФЛ.
Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:
Также нужно обратить внимание на общие требования заполнения данной декларации. Если вы сдаете отчет на бумажном носителе, то каждый лист нужно печатать отдельно, двусторонняя печать запрещена. Заполнять поля нужно, начиная с крайней левой ячейки, слева направо. Чернила для заполнения могут быть черного, синего или фиолетового цвета. В незаполненные ячейки обязательно нужно ставить прочерки, а в тех ячейках, в которых должна стоять сумма, но ее нет, нужно проставлять нули.
Представить отчет на бумажном носителе имеют право те субъекты бизнеса, штат сотрудников которых не превышает 25 человек. В этом случае вам придется заполнить его, распечатать в двух экземплярах и передать лично налоговому инспектору. Второй экземпляр формы распечатывают для того, чтобы инспектор поставил на нем отметку о приеме.
Если число наемных работников 26 человек и более, то предприятие или ИП обязан применять электронный документооборот. Заполнив компьютерную форму, нужно будет ее подписать при помощи ЭЦП. Чтобы использовать данный способ, необходимо соответствующее программное обеспечение либо спецоператор.
Порядок заполнения 6-НДФЛ
Хотя этой формой пользуются с 2015 года, заполнение 6-НДФЛ в 2019 году все равно кажется не до конца понятным и вызывает много вопросов у работодателей и бухгалтеров. Также необходимо учитывать все изменения и поправки, внесенные ФНС.
Документ состоит из двух страниц и следующих разделов:
- Титульный лист.
- Раздел 1. Заполняется общими сведениями, которые нужно вносить нарастающим итогом.
- Раздел 2. Заполняется данными, в которых содержится информация за конкретный период, без учета предыдущих.
Главный документ, на который стоит опираться, готовя декларацию, – приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Чтобы разъяснить подробнее, как оформить декларацию, рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ с подробной инструкцией.
Титульный лист и его заполнение
Шаг 1. ИНН и КПП
Нужно заполнить соответствующие поля данными об ИНН и КПП. КПП заполняют только организации, ИП этого не делают.
Шаг 2. Номер корректировки
Подразумевает собой количество изменений (корректировок) в отчетах, предоставленных в ФНС. Если форма сдается впервые, то в этой строке ставим 000. Если подается уточненный вариант, то ставим номер по порядку 001, 002, 003 и т. д. в соответствии с количеством корректировок.
Шаг 3. Период представления
В этой строчке указываем код квартала, за который отчитываемся:
- 21 – код 1-го квартала;
- 31 – код полугодия;
- 33 – код 9 месяцев;
- 34 – годовой код.
При реорганизации (ликвидации) предприятия нужно указать коды 51, 52, 53 и 90 соответственно. Они приведены в Приложении 1 к Порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018).
Шаг 4. Налоговый период
Указывается год, к которому относится отчетный период. Например, если отчитываемся за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2019 года, то в это поле ставим соответствующие цифры – 2019.
Шаг 5. Код налоговой службы
В этой строке указывается четырехзначный код той налоговой службы, куда будет сдаваться 6-НДФЛ, в нем:
- первые 2 цифры означают номер региона;
- вторые 2 цифры – это код самой налоговой инспекции.
ООО должны предоставить расчет в налоговую службу по местонахождению организации, а ИП в ту налоговую, которая находится по месту жительства предпринимателя, либо по месту работы.
Графа «По месту нахождения (учета) (код)» заполняется в соответствии с Приложением 2 к Порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018). Данный код помогает установить, какая именно организация сдает 6-НДФЛ.
Чаще всего встречаются следующие коды для организаций:
- 214 – по месту учета организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;
- 220 – по местонахождению обособленного подразделения;
- 212 – указывают крупнейшие налогоплательщики.
Индивидуальные предприниматели указывают код:
- 120 – по месту жительства;
- 320 – по месту осуществления деятельности.
Шаг 6. Налоговый агент
В этой строке указывается наименование налогоплательщика, то есть краткое или полное название организации.
Шаг 7. Код ОКТМО и номер контактного телефона
Здесь нужно указать код муниципального образования, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или ее филиал. Если физическое лицо получает денежные средства как от филиала, так и от головной организации, то 6-НДФЛ заполняется дважды и с разным кодом ОКТМО.
Заполнение Раздела 1
Раздел 1 «Обобщенные показатели» заполняется нарастающим итогом с начала года, включая разные ставки НДФЛ.
В этом разделе содержится информация как по каждой ставке, так и общие суммарные данные.
Отдельно по каждой ставке:
- величина ставки налога;
- суммы начисленного дохода (сюда не попадают доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, например компенсационные выплаты, ежемесячные выплаты в связи с рождением (усыновлением) ребенка и т. д., материальная помощь, не превышающая 4000 рублей, единовременное пособие при появлении первого ребенка до 50 000 рублей);
- суммы налоговых вычетов;
- суммы НДФЛ.
Сведения по всем ставкам:
- количество людей, получивших доход;
- суммы начисленного и удержанного подоходного налога;
- неудержанные суммы НДФЛ;
- суммы вычетов.
Ставки НДФЛ в 2019 году остались такими же и составляют 13 %, 15 %, 30 %, 35 %.
Ниже приводится инструкция по заполнению раздела 1 6-НДФЛ, где рассмотрена каждая строка в отдельности.
Блок 1. Данные по каждой ставке НДФЛ
Шаг 1. Строка 010. Налоговая ставка
В качестве примера возьмем широко используемую ставку НДФЛ 13 %. В строке 010 нужно указать величину процентной ставки. Если используются разные ставки, то для каждой ставки заполняется свой блок строк 020–050. Блок «Итого по всем ставкам» заполняется однократно на первой странице, на следующих страницах в этих строках нужно проставить нули. Этот блок включает строки 060–090.
Шаг 2. Строка 020. Сумма начисленных доходов
Эту строку нужно заполнить сведениями обо всех налогооблагаемых доходах, которые считаются нарастающим итогом с начала года. Дивиденды указываются в этой строке, а также в строке 025. Сюда не нужно включать те доходы, которые полностью не подлежат обложению НДФЛ.
Важно! В п. 8, п. 8.3 и п. 8.4 статьи 217 Налогового кодекса РФ содержится информация о доходах, которые освобождаются от НДФЛ. В некоторых случаях НДФЛ удерживают только с части материальной помощи, а в каких-то эти суммы не облагается полностью. ФНС уведомила письмом от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ о том, что в строке 020 не должно быть информации о доходах, которые не облагаются НДФЛ, содержащихся в статье 217 Налогового кодекса РФ.
Шаг 3. Строка 030. Общая сумма налоговых вычетов
Налоговый вычет не облагается НДФЛ и соответственно уменьшает базу для его расчета. Сумма всех вычетов, полученных налогоплательщиками, указывается в строке 030. В соответствии с Налоговым кодексом РФ можно выделить следующие виды вычетов:
- стандартные (ст. 218 Налогового кодекса РФ);
- социальные (ст. 219 Налогового кодекса РФ);
- имущественные (ст. 220 Налогового кодекса РФ) и др.
Строку 030 нужно заполнить общей суммой вычетов по всем кодам, по которым они предоставлялись (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@).
Шаг 4. Строка 040. Общая сумма исчисленного налога
Строку 040 заполняем общей суммой исчисленного налога. Вычислить ее можно, совершив простые математические действия. Налоговую базу нужно умножить на налоговую ставку (строка 010). Налоговая база – это разница между сумой начисленного дохода (строка 020) и суммой налоговых вычетов (строка 030).
Пример:
Налоговая база = 10 100,00 – 100,00 = 10 000,00
Строка 040 («сумма исчисленного налога») = 10 000,00 * 13 % = 1 300 (НДФЛ по ставке 13 %).
Данными по налогу с дивидендов заполняется строка 045.
Шаг 5. Строка 050. Фиксированный авансовый платеж
Если в компании работают граждане других государств, то они обязаны получить патент (разрешение) на работу в нашей стране. Плата за патент – это своего рода аванс по НДФЛ. Именно эта сумма оплаты и должна быть отражена в строке 050. Если таковых в вашей организации нет, то указывается ноль.
Налоги 2019. Новые налоги и изменения в России в 2019 году:
Блок 2. Итого по всем ставкам
Шаг 6. Строка 060. Число физических лиц – налогоплательщиков
Здесь указываем общее количество лиц, которые получали налогооблагаемые доходы. Если один человек получил доходы, которые облагались по разным ставкам НДФЛ, то его указываем как одного человека. Также если один человек был уволен и снова принят на работу в течение одного налогового периода (за который отчитываемся), то его считаем как одно лицо.
Шаг 7. Строка 070. Сумма налогов, удержанных по всем ставкам
Эту графу заполняем суммой удержанного налога за текущий налоговый период. Обратите внимание, что платежи прошлых или будущих отчетных периодов здесь не должны быть указаны. Исчисленный налог указывается в строке 040.
Важно! Чтобы проверить, правильно ли заполнена строка 040, нужно сопоставить ее значение со значениями в платежных поручениях по уплате НДФЛ в полях 106 («ТП» – платежи текущего периода) и 107 («МС» – порядковый номер месяца).
Пример. За первое полугодие 2019 года, так же как и за другие периоды этого года, заполняя строку 040, нужно обратить внимание на то, чтобы значение в ней соответствовало сумме исчисленных и уплаченных налогов за этот период. Имеются в виду те платежи, которые были фактически перечислены в счет начислений за конкретный период, а не просто переведены в определенные календарные даты. Проверить строку 070 можно так же, как и 040, с учетом того, что налог должен быть уплачен именно в том налоговом периоде, за который сдается отчет.
Значение графы 070 в некоторых случаях может отличаться от значения графы 040, потому что удерживают налог с работника иногда позднее, чем начисляют.
Шаг 8. Строка 080. Сумма неудержанного налога
Эту строку заполняем, если, например, оплату сотрудник получил не деньгами, а произведенной продукцией.
Шаг 9. Строка 090. Сумма возвращенного налога
В эту графу нужно внести сумму налога, ошибочно удержанную с физического лица, а затем возвращенную ему же. Если такого не случалось, то проставляем ноль.
Заполнение формы 6 НДФЛ, раздел 2
В этот раздел не нужно вносить информацию от начала года, здесь содержатся данные только за отчетный период. А именно мы должны указать все даты, в которые были получены доходы работниками, а также удержания и перечисления подоходного налога. Все эти даты необходимо расположить в хронологическом порядке.
Шаг 10. Строка 100. Даты, в которые были получены доходы
Данная графа нужна для внесения даты фактического получения дохода работником либо другим физическим лицом. Заполнять ее нужно, опираясь на ст. 223 Налогового кодекса РФ. Если на один календарный день приходится несколько выплат, то они показываются одной суммой. Если выплачивался доход разных видов и в разные дни, то каждый из них записывается отдельно со своей датой.
Так, указывается последнее число именно того месяца, когда был начислен доход в виде заработной платы. Например, зарплата за август 2019 г. выплачена в сентябре, значит, в декларации будет стоять дата 31.08.19. Если работник был уволен, то указывается его последний рабочий день; отпускные, больничные и материальная помощь признаются той датой, в которую фактически была произведена выплата (выдана из кассы, либо переведена на счет в банке).
Шаг 11. Строка 110. Даты, регламентированные для удержания налога с физических лиц
Важно! Дата удержания подоходного налога не может быть раньше того дня, в который произошел платеж в пользу работника.
То есть удержание налога должно происходить в момент выдачи дохода. Удержанием занимается налоговый агент – лицо, осуществляющее расчеты и выплаты.
Шаг 12. Строка 120. Даты, в которые налог был перечислен в бюджет
Здесь указывается число, месяц и год перечисления налога на доходы физических лиц в бюджет.
Для того чтобы определить дату, в которую нужно перечислить НДФЛ, следует ориентироваться на вид дохода, с которого его удерживают.
Так, например, налог с заработной платы нужно перечислить не позднее дня, следующего за тем, в который была произведена выплата дохода, а вот налоги с отпускных и больничных нужно оплатить до конца месяца, в который был произведен расчет (ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Заполнение 6-НДФЛ в части отражения отпускных (и налога на них) требует особого внимания к указанию дат:
- строка 100 — содержит даты, в которые были произведены выплаты отпускных (ст. 223 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19829);
- строка 110 — содержит даты, в которые был удержан подоходный с отпускных, они должны совпадать с графой 100;
- строка 120 — содержит даты, в которые налог был перечислен в бюджет, они не должны быть позднее последнего дня месяца фактической выплаты отпускных.
Шаг 13. Строка 130. Сумма фактически полученного дохода
В этой графе содержится общая сумма начисленных доходов всем работникам на дату, указанную в строке 100, без учета удержанного НДФЛ и налоговых вычетов. Сюда входят также выплаты, частично облагаемые налогом, в том числе подарки и материальная помощь.
При заполнении этой строки у многих бухгалтеров возникают вопросы, ясность помогут внести следующие документы:
- письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@;
- письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ «В отношении расчета по форме 6-НДФЛ».
Шаг 14. Строка 140. Общая сумма удержанного НДФЛ
Сюда нужно занести сумму удержанных налогов на дату, указанную в строке 110. Если налоговая база была уменьшена на сумму налоговых вычетов, то указывается сумма с учетом этого. То есть значение в строке 140 должно быть равно сумме налогов, перечисленных в бюджет. Напоминаем, что налоговые вычеты указываются нарастающим итогом в 1-м разделе расчета.
Важно! В отчете не должно быть пустых ячеек, в строках, где значений нет, ставьте прочерк.
Это правило работает для всех разделов отчета, в том числе и для титульного листа. Даже в строке, где вы заполняли название организации, в пустые ячейки нужно поставить прочерки.
Ошибки при заполнении формы 6-НДФЛ
Налоговая служба России выявила самые распространенные ошибки, которые допускают при заполнении и сдаче расчета по форме 6-НДФЛ. Они содержатся в письме ФНС от 01.11.17 № ГД-4-11/22216. Некоторые из них мы привели в таблице ниже. Перед тем как отправить отчет в налоговую, проверьте себя, пусть эта таблица послужит памяткой и поможет избежать нарушений.
Нормы Налогового кодекса РФ, по которым были совершены нарушения |
Выявленные нарушения |
Правила заполнения 6-НДФЛ (работа над ошибками) |
ст. 226; 226.1; 230 |
В строку 020 расчета внесли сумму начисленного дохода меньше, чем показатель «Общая сумма дохода» из справок 2-НДФЛ. |
Согласно письму ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ графа 020 должна быть равна сумме строк «Общая сумма дохода» в справках по форме 2-НДФЛ с признаком 1, а также графе 020 приложения № 2 к ДНП по соответствующим ставкам из строки 010. Это равенство применяется при заполнении формы 6-НДФЛ за год. |
ст. 226; 226.1; 230 |
Сумма, указанная в строке 025 раздела 1 по соответствующей ставке (строка 010), завышена или занижена по сравнению с суммой дивидендов (код доходов 1010) из справок формы 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам. |
В письме ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ сообщается, что доход от дивидендов в строке 025 должен совпадать с суммой дивидендов (код доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1 и дивидендов из приложений № 2 к ДНП, представленных конкретным налоговым агентом по всем физическим лицам, которые получили доходы от него. Таким соотношением проверяют правильность заполнения формы 6-НДФЛ за год. |
ст. 226; 226.1; 230 |
Исчисленный налог, занесенный в графу 040 1 раздела отчета, занижен по отношению к сумме строк «Сумма налога исчисленная» по справкам 2-НДФЛ. |
Сумма в строке 040 (сумма исчисленного налога) по соответствующей ставке налога (строка 010) должна быть равна сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1 и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений № 2 к ДНП, представленных конкретным налоговым агентом по всем физическим лицам, получившим доходы от него. Это соотношение применяется к заполнению формы 6-НДФЛ за год (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). |
п. 3 ст. 24; ст. 225; 226 |
Сумма фиксированных авансовых платежей (строка 050 раздела 1 формы 6-НДФЛ) больше, чем сумма исчисленного налога. |
Сумма фиксированных авансовых платежей, указанная в строке 050 раздела 1 отчета 6-НДФЛ не должна быть больше суммы исчисленного налога (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). |
ст. 226; 226.1; 230 |
В графе 060 заполнено неверное количество налогоплательщиков, которыми был получен доход, а точнее, оно не совпадает с количеством справок 2-НДФЛ. |
Значение строки 060 должно соответствовать общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к ДНП, представленных конкретным налоговым агентом по всем физическим лицам, получившим доходы от него. Это контрольное соотношение применимо к заполнению формы 6-НДФЛ за год (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). |
п. 2 ст. 230 |
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполнен неправильно, то есть не нарастающим итогом. |
В обязательном порядке (за любой отчетный период) 1-й раздел отчета нужно заполнять нарастающим итогом (п. 3.1 раздела III Порядка заполнения и представления 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). |
п. 2 ст. 230; ст. 217 |
В строке 020 1-го раздела указаны доходы, не подлежащие налогообложению. |
В форме 6-НДФЛ не должны быть отражены доходы, не облагаемые подоходным налогом (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). |
ст. 223 |
В графе 070 раздела 1 отчета указана сумма налога, которая будет удержана только в следующем налоговом периоде (например, оплата труда за май, выплаченная в апреле). |
В строке 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ указывается общая сумма удержанного налога, нарастающим итогом с начала года. Если зарплата относится к следующему отчетному периоду, а выплачена была ранее, то есть фактически авансом, то налог на нее начислять неправомерно, тогда в этой графе ставим нули (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). |
Штраф в 1000 рублей придется заплатить, если вы нарушите сроки сдачи отчета (за каждый полный или неполный месяц со дня, в который его нужно было предоставить) (п. 1.2 ст. 126 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 3.2 ст. 76 Налогового кодекса РФ могут заблокировать счета в банке, если отчет не был подан в течение 10 дней.
Наказанием за ошибки в декларации будет штраф в размере 500 рублей, но если вы самостоятельно их исправите и подадите уточненный вариант отчета до того, как налоговый инспектор их обнаружит, то штраф платить не нужно (ст. 126.1 Налогового кодекса РФ).
Если вы подадите отчет на бумажном носителе вместо электронного, вас оштрафуют на 200 рублей (ст. 119.1 Налогового кодекса РФ).
За нарушения в заполнении и сдаче отчетности, кроме налоговой ответственности, должностное лицо также понесет административную ответственность.
Так, сотрудника, ответственного за предоставление декларации, могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей за ее несвоевременную подачу в налоговую (ч. 1 ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
Если в должностной инструкции главного бухгалтера вашей организации указана обязанность своевременно сдавать отчетность, то к административной ответственности в случае нарушений привлекут его (Постановление ВС РФ от 09.03.2017 № 78-АД17-8).
Часто задаваемые вопросы про сдачу и заполнение 6-НДФЛ
Даже несмотря на то что форма 6-НДФЛ небольшая по объему и довольно простая, возникает много вопросов и нюансов при ее заполнении и сдаче.
- ООО «Альянс» является крупнейшим налогоплательщиком, у которого есть много филиалов и подразделений. В какое отделение ФМС предоставлять отчет филиалам?
Все налоговые агенты должны подавать отчет по форме 6-НДФЛ раз в квартал в налоговую службу по месту своего учета (Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Но, так же как и при подаче 2 НДФЛ, для некоторых категорий налоговых агентов введены отдельные правила определения налоговой инспекции, в которую нужно представлять отчет. Однако абз. 3 п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ, в котором говорится о крупнейших налогоплательщиках, сформулирован крайне неоднозначно, и непонятно, в какой налоговый орган эта категория налогоплательщиков должна предоставлять отчет.
В письмах от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@ сказано, что крупнейшие налогоплательщики могут сдавать форму 2-НДФЛ не только в налоговый орган по месту регистрации головного офиса, но и по месту регистрации филиалов (в отношении работников этих подразделений).
- Бывшему работнику — пенсионеру компания сделала ценный подарок, подоходный налог не удерживали, но как отразить это в 6-НДФЛ?
Налог на доходы физических лиц удерживают с дохода в день его получения, в том числе если доход имеет неденежную форму. При этом налоговый агент должен удержать сумму начисленного налога с доходов данного физического лица, выплачиваемых ему самим налоговым агентом. А так как других доходов этот сотрудник не получал, то и взять с него налог невозможно.
В отчете за год в разделе 1 следует отметить:
- в строке 020 полную стоимость подарка;
- в строке 030 налоговый вычет, который не подлежит обложению (не более 4000 рублей).
- в строке 040 значение суммы исчисленного налога;
- в строке 080 сумму исчисленного налога, потому то он не был удержан до конца года.
Заполнение 2-го раздела 6-НДФЛ за год вызывает небольшие трудности. Чтобы разъяснить ситуацию, обратимся к следующему нормативному документу – Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@. Так как в этом случае невозможно удержать налог, налоговый агент не может заполнить строки 110, 120 и 140. Допускается проставить нули в этих графах, а значит, 2-й раздел отчета будет выглядеть так:
- строка 100 — дата выдачи подарка (среди остальных выданных доходов физическим лицам в хронологическом порядке);
- строка 110 — 00.00.0000;
- строка 120 — 00.00.0000;
- строка 130 — полная стоимость подарка;
- строка 140 — 0 руб.
Также нужно не забыть про сдачу справки 2-НДФЛ со 2-м признаком, потому что, если произошла такая ситуация, в которой невозможно удержать подоходный налог, налоговый агент обязан до марта следующего года отчитаться о суммах дохода, с которого не был удержан подоходный (п. 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ).
- В нашей компании был прекращен трудовой договор с сотрудником 23 августа 2019 года. В связи с этим в последний рабочий день ему была произведена оплата труда и компенсация за неиспользованный отпуск. Как правильно заполнить отчет?
Рассмотрим обе выплаты по отдельности. Если день увольнения наступает до конца месяца, то датой получения оплаты труда считается последний рабочий день (абз. 2 п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Компенсация за неиспользованный отпуск начисляется и выплачивается по общим правилам, то есть она выдается при расчете с сотрудником также в последний рабочий день, который и признается датой получения дохода.
Так как обе эти выплаты были осуществлены в один день, то и подоходный с них нужно удержать в момент выплаты – 23 августа 2019 года (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). А значит, во 2-м разделе отчета следует отметить обе выплаты так:
- В строке 100 — 23.08.2019.
- В строке 110 —23.08.2019.
Перечислить налог в этом случае следует не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Это правило работает по отношению к компенсации за неиспользованный отпуск, в отличие от пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, а также оплаты отпусков (абз. 2 п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). А значит, указываем по обеим выплатам:
- В строке 120 — 26.08.2019.
Из этого можно сделать вывод, что в строке 130 и 140 нам нужно указать сумму, так как даты по обеим выплатам совпадают (последний абзац п. 4.2 Порядка заполнения расчета).
- Нужно ли заполнять нулевой отчет, если в отчетном периоде не было произведено выплат физическим лицам?
Отчитываться по данной форме обязаны все налоговые агенты, которыми признаются субъекты бизнеса, являющиеся источником дохода для физических лиц. В данной ситуации вы не являетесь налоговым агентом, а соответственно, и отчет вам сдавать не нужно.
экономии