Директор — единственный учредитель: сколько стоит «нулевая» зарплата и как платить себе без лишних налогов

6 минут чтения · Кадры

Пример условный. ООО на упрощёнке «доходы минус расходы», директор — он же единственный участник. Зарплату себе он не начисляет, трудового договора нет, прибыль раз в год забирает дивидендами. Бухгалтер, как и раньше, сдаёт расчёты по взносам с нулями: выплат не было — нет и взносов. С 2026 года это ошибка. Инспекция ждёт взносы с МРОТ за каждый месяц, и нулевые расчёты за год превратятся в доначисление 97 535 ₽, пени и штраф.

Разбираем, сколько стоит директор без зарплаты, когда зарплата выгоднее дивидендов и что проверить до Нового года.

Что изменилось с 2026 года

С 1 января 2026 года взносы за руководителя организации считают не меньше чем с МРОТ за каждый месяц. ФНС разъяснила: не важно, есть ли трудовой договор, работает ли компания и сколько директор отработал. Берут федеральную сумму без районных коэффициентов и тариф, который применяет компания. У малого бизнеса это 30 %: пониженный тариф МСП действует только с выплат сверх 1,5 МРОТ.

Где ошибаются:

• Неполный месяц, например месяц назначения: минимум берут пропорционально календарным дням, когда человек был директором.
• Отпуск без содержания, больничный, неполная ставка от минимальной базы не освобождают: схема «директор на 0,1 ставки» больше не работает.
• Две компании — минимум платит каждая.
• Исключения: полномочия директора переданы управляющей организации или ИП-управляющему, директор мобилизован или служит по контракту. На АУСН тариф нулевой, поэтому взносов нет.

Директора включают в расчёт по взносам и в ежемесячные персонифицированные сведения, даже если выплат ему не было.

Нужен ли трудовой договор

Глава Трудового кодекса об особенностях труда руководителя не распространяется на директора — единственного участника. Роструд и Минтруд в письмах разрешают не заключать с ним трудовой договор и не начислять зарплату. Но письма ведомств — не закон, и встречается обратная позиция: отношения трудовые, а «бесплатный» директор — нарушение.

На минимальные взносы договор не влияет. Он меняет другое:

• с договором зарплату можно учесть в расходах — без трудового договора выплаты директору в расходы не берут, — а у директора есть оплачиваемый отпуск и больничный;
• но зарплата за полный месяц не может быть ниже установленного минимума, а платить её нужно дважды в месяц.

Без зарплаты или с зарплатой: что выгоднее

Раз взносы платить в любом случае, остаётся выбрать: зарплата или дивиденды. Считаем на одной сумме.

Пример — для региона с федеральным МРОТ. В Москве по трудовому договору в 2026 году платят не меньше 39 730 ₽, в Московской области — 27 800 ₽, если компания не отказалась от регионального соглашения, но и там зарплата выгоднее: примерно на 32 000 и 47 000 ₽ в год. На общей системе разница больше — около 80 800 ₽. На упрощёнке «доходы» зарплата выигрывает только гарантиями: налог компании от неё не зависит.

Если забирать больше

Обычно выгоднее сочетание: зарплата на личные расходы и дивиденды из прибыли. Сейчас дивиденды облагают отдельно от зарплаты: 13 % до 2,4 млн ₽ за год и 15 % сверх. Налоговый пакет № 617-9 предлагает облагать их по общей шкале 13–22 %. Стоит ли забрать прибыль до 31 декабря, — в статье «Как забрать прибыль за 2026 год и не переплатить НДФЛ», сравнение способов — в статье «Дивиденды или зарплата».

Что решить до 31 декабря

Когда хватит своего бухгалтера, а когда звать нас

Если бухгалтер с января начисляет взносы с МРОТ, а директор получает зарплату по трудовому договору, своего бухгалтера хватит. Звать нас стоит, когда:

• в 2026 году сдавали нулевые расчёты за директора;
• директор руководит несколькими компаниями или назначен в середине месяца;
• собственник забирает больше 2,4 млн ₽ в год и выбирает между зарплатой и дивидендами;
• компания переходит с АУСН на упрощёнку.

Почему компания надёжнее штатного бухгалтера. С нами договор со сроками и ответственностью: штрафы и пени по нашей вине платим мы. Штатный бухгалтер работает по трудовому договору и уйти может, предупредив за две недели. Над расчётом работает команда: бухгалтер, налоговый консультант и юрист.

Что сделаем мы и сколько стоит

• Проверим взносы за директора с января 2026 года и, если нужно, подадим уточнённые расчёты.
• Посчитаем на ваших цифрах три варианта на 2027 год: без зарплаты, небольшая зарплата, зарплата и дивиденды — с учётом пакета № 617-9.
• Оформим выбранный вариант и настроим расчёт с января.

Консультация по налогам — 10 000 ₽ за час, с письменным резюме; клиентам на бухгалтерском обслуживании час в месяц входит в договор. Расчёт зарплаты — от 1 800 ₽ за сотрудника в месяц.

Уровень зарплаты бывает и условием региональной льготы по УСН. Как одна цифра стоила компании льготной ставки, — в кейсе «Медоборудование: льгота по УСН потеряна из-за зарплаты».

Частые вопросы