Учредитель даёт компании деньги в долг — одна из самых частых операций в малом бизнесе. Разбираем, как оформить заём, чтобы не было налогов на ровном месте, и что делать, если вернуть его нечем.
Коротко
- Полученный заём — не доход компании, возврат — не расход. Так и на ОСНО, и на упрощёнке.
- Беспроцентный заём налогов не создаёт ни у компании, ни у учредителя. Но в договоре это нужно прямо написать: заём от гражданина компании по умолчанию считается процентным.
- Проценты учредителю компания платит за вычетом НДФЛ — она налоговый агент. Для компании проценты — расход.
- Если вернуть заём нечем, простое прощение долга даст компании налогооблагаемый доход. Без налога — если учредитель внесёт требование по займу как вклад в имущество.
- Заём от иностранного учредителя на 3 млн ₽ и больше ставят на учёт в банке.
Кассовый разрыв, закупка под большой заказ, зарплата в месяц, когда клиенты задержали оплату, — и собственник переводит компании деньги со своей карты. Это нормальная практика: учредитель — самый быстрый и дешёвый кредитор своего бизнеса. Проблемы начинаются, когда перевод никак не оформлен или оформлен так, что налоговая видит в нём доход компании.
Разберём, как дать компании деньги в долг правильно и что делать дальше — вернуть, получить проценты или простить.
Как оформить
Договор займа
Письменный: сумма, срок возврата, проценты или прямое указание, что заём беспроцентный. Подписывают учредитель как займодавец и директор от имени компании.
Перевод денег
С личного счёта учредителя на расчётный счёт компании. В назначении платежа — «Предоставление займа по договору № … от …, без НДС».
Учёт у компании
Заём отражают как обязательство — краткосрочное или долгосрочное в зависимости от срока. В доходы он не попадает.
Возврат
С расчётного счёта компании на счёт учредителя с тем же назначением: «Возврат займа по договору № …».
Если учредитель — и директор, он подписывает договор с обеих сторон: как физическое лицо и как руководитель компании. Для ООО с одним участником одобрение сделки не нужно.
Налоги у компании
- Сам заём — не доход. Полученные взаймы деньги не облагаются ни налогом на прибыль, ни налогом по упрощёнке.
- Возврат — не расход.
- Экономия на процентах по беспроцентному займу доходом компании не считается — это давняя позиция Минфина.
- Проценты, если заём процентный, компания учитывает в расходах: на ОСНО — во внереализационных, на упрощёнке «доходы минус расходы» — в расходах. На упрощёнке «доходы» проценты налог не уменьшают.
Налоги у учредителя
Возврат займа доходом учредителя не считается — он получает назад свои деньги. Проценты — доход, и с них компания как налоговый агент удерживает НДФЛ по той же шкале, что и с зарплаты, и отражает их в 6-НДФЛ.
Процентный или беспроцентный: сравним
Учредитель даёт ООО на ОСНО 1 500 000 ₽ на год под 10 %.
Проценты за год: 1 500 000 × 10 % = 150 000 ₽.
НДФЛ 13 % удерживает компания: 19 500 ₽; учредитель получает 130 500 ₽.
Компания учитывает 150 000 ₽ в расходах: налог на прибыль меньше на 150 000 × 25 % = 37 500 ₽.
Семья собственника в целом выигрывает около 18 000 ₽ против беспроцентного займа, но добавляется документооборот и налоговый агент. На упрощёнке «доходы» выигрыша нет — только НДФЛ.
Если вернуть нечем
Со временем займов может накопиться больше, чем компания способна вернуть. Тогда собственник обычно хочет долг просто простить. Здесь важно, как именно.
Прощение долга как таковое — это доход компании. Списанный долг перед учредителем налоговая считает внереализационным доходом, и с него придётся заплатить налог.
Вклад в имущество — способ без налога. Учредитель вносит в имущество компании своё право требования по займу, а обязательство компании перед ним прекращается. Для компании такой вклад не доход, если оформлен решением участников по правилам закона об ООО. Для учредителя — не расход и не доход.
Ещё один вариант — безвозмездная помощь от участника, у которого больше половины уставного капитала: она тоже не облагается налогом у компании. Но здесь важно, чтобы это было именно имущество или деньги, полученные безвозмездно, а не прощение долга.
Риски, о которых стоит знать
- Банк. Регулярные займы от учредителя и такие же регулярные возвраты банк может рассматривать как транзит и запрашивать документы. Договоры и понятное назначение платежей снимают вопросы.
- Банкротство. Если компания в трудной ситуации, требования учредителя по займам в деле о банкротстве могут поставить после остальных кредиторов: Верховный суд считает такие займы компенсационным финансированием.
- Проценты выше рынка. Процентный заём от собственника под 30 % годовых выглядит как способ вывести прибыль без дивидендов. Ставку разумно держать близко к рыночной.
- Иностранный учредитель. Договор займа с нерезидентом на 3 млн ₽ и больше ставят на учёт в банке, как внешнеторговый контракт. Подробно — в статье «Постановка контракта на учёт в банке».
Обратная ситуация: компания даёт в долг учредителю
Это другой сюжет с другими налогами. Если компания выдаёт учредителю беспроцентный заём или под низкий процент, у него может возникнуть материальная выгода, с которой нужно удержать НДФЛ. А регулярные «займы», которые не возвращаются, налоговая может переквалифицировать в дивиденды. Если собственнику нужны деньги из бизнеса, честнее выбрать способ заранее — об этом статья «Дивиденды или зарплата: как собственнику забирать прибыль из ООО».
Частые вопросы
Нужно ли платить налог с займа, полученного от учредителя?
Нет. Полученный заём не доход компании ни на ОСНО, ни на упрощёнке. Возврат займа не расход.
Облагается ли беспроцентный заём от учредителя?
Нет. Экономия на процентах доходом компании не считается. Но в договоре нужно прямо указать, что заём беспроцентный, иначе он считается процентным.
Как простить заём учредителя без налогов?
Оформить вклад в имущество общества: участник передаёт компании право требования по займу по решению участников. Такой вклад не облагается налогом на прибыль. Простое прощение долга — налогооблагаемый доход.
Нужно ли удерживать НДФЛ с процентов учредителю?
Да. Компания — налоговый агент: удерживает НДФЛ при выплате процентов и отражает их в 6-НДФЛ.
Источники
Налоговый кодекс, ст. 251 — доходы, не учитываемые при налогообложении (КонсультантПлюс)
Гражданский кодекс, ст. 809 — проценты по договору займа (КонсультантПлюс)
Проверим, как оформлены деньги учредителя
Займы, вклады в имущество, возвраты и проценты — посмотрим документы и налоги и предложим безопасный вариант. Консультация — 10 000 ₽ за час.
Оставить заявкуКонсультация по налогам
Или напишите сразу: WhatsApp · Telegram · 8 (901) 519-44-03