Вопросы, рассмотренные в материале:
- Зачем оптимизировать налоги
- Можно ли законно оптимизировать налоги
- Как режим налогообложения может повлиять на снижение налогового бремени
- Как можно использовать аутсорсинг и аутстаффинг для оптимизации налогов
В процессе своей деятельности многие предприниматели сталкиваются с проблемой непомерной налоговой нагрузки. В этом случае они могут использовать методы налоговой оптимизации, которая представляет собой целый набор различных способов, позволяющих сократить размер налоговых платежей. Существует большое количество схем налоговой оптимизации. Сегодня их число превышает 150, однако не все из них соответствуют нормам российского законодательства.
Зачастую налогоплательщики, стремясь сократить налоговое бремя, начинают скрывать свои истинные доходы, занижают стоимость активов и даже подписывают сомнительные договоры. Если сотрудники налоговых органов смогут доказать факт незаконного снижения налоговых платежей, они произведут в адрес предпринимателя (организации) доначисления и привлекут его к ответственности. В сегодняшней статье мы рассмотрим законные схемы оптимизации налогов и способы их применения.
Почему не стоит уклоняться от налоговых выплат
Сегодня все больше предпринимателей задаются вопросом: есть ли законный способ не платить налоги? Где взять наличные денежные средства?
Современные реалии таковы, что государственные органы всячески стараются выявить предпринимателей, выплачивающих своим сотрудникам зарплату в конвертах, и замотивировать их легализовать доходы от предпринимательской деятельности.
Теневой бизнес составляет значительную часть современной экономики. Это обусловлено желанием бизнесменов отдавать как можно меньше денег в виде налогов. Например, некоторые до сих пор платят серую зарплату, даже несмотря на то, что такие действия грозят привлечением к ответственности согласно нормам налогового и уголовного права.
Справиться с проблемой выплаты серых зарплат можно, только применяя совокупность мер:
- Обязать банковские организации принимать решение о кредитовании физического лица исходя исключительно из его официальной заработной платы.
- Скорректировать нормы, согласно которым в организациях осуществляется контроль за соблюдением законодательства.
- Разработать более жесткие меры по привлечению предпринимателей к ответственности при несоблюдении ими законодательства в области оплаты труда.
Кроме того, целесообразной мерой является и введение контроля за посреднической цепочкой. До недавнего времени налогоплательщики не вносили в декларацию по НДС своих контрагентов, а указывали в документе только обезличенные суммы. Сегодня ситуация иная: сотрудники ФНС отслеживают всю цепочку контрагентов. При необходимости они могут проверить до 6-7 звена и даже дальше.
Это стало возможно благодаря введению автоматизированной системы контроля за НДС. Налоговый контроль позволяет выявить выгодоприобретателя в сделках с фирмами-однодневками.
Чем же это чревато для добросовестных предпринимателей? В настоящее время именно они могут быть привлечены к ответственности за нарушения, которые были допущены третьими лицами, особенно в том случае, если у них достаточно хорошее финансовое положение. Такая ситуация возможна даже, когда организация сотрудничает с такой же добросовестной компанией, а та имеет серого или черного контрагента.
Отсюда можно сделать вывод, что времена, когда предприниматели имели возможность не платить налоги, остаются в прошлом. Российское законодательство направлено на легализацию бизнеса. Сегодня намного больше шансов добиться успеха у тех бизнесменов, которые ведут свою деятельность законным способом и используют легальные схемы оптимизации налоговых платежей.
Что значит оптимизация налогов и в чем ее плюсы
Оптимизация налогов представляет собой легальные методы использования фискального законодательства с целью минимизации налоговых платежей. Она не имеет ничего общего с попытками полностью уклониться от уплаты обязательных взносов в бюджет и внебюджетные фонды.
Законные схемы оптимизации налогов преследуют следующие цели:
- Сокращение величины налоговых отчислений.
- Минимизация штрафов.
- Минимизация налоговых рисков бизнеса.
- Применение отсрочки по уплате налогов.
Основные схемы оптимизации налогов в 2019 г. предполагают:
- мероприятия, проводимые исходя из вида налога;
- мероприятия, проводимые в зависимости от категории налогоплательщика (его организационно-правовой формы);
- выстраивание процесса налогообложения, исходя из типа компании — страховщик, банк или др.
Самой распространенной схемой налоговой оптимизации является использование льготной системы налогообложения. Конечно, она не единственная. Современное предпринимательство также прибегает к дроблению бизнеса, использованию услуг ИП, налоговым льготам и многому другому.
Оптимизация налогов представляет собой ключевой момент налогового планирования. Каждая организация создается исключительно для того, чтобы приносить предпринимателю доход, а не для того, чтобы он платил налоги. Именно поэтому оптимизация налогов – это главный пункт налогового планирования.
Любой предприниматель, решивший заняться бизнесом, должен осознавать, что уплата налогов – это его прямая обязанность. Если он от нее уклоняется, то государственные органы могут применять к нему различные санкции. При этом каждый предприниматель, независимо от его размера и рода деятельности, вправе применять любые легальные схемы налоговой оптимизации с целью минимизации налоговых платежей.
Другими словами, когда предприниматель уклоняется от внесения налоговых платежей в бюджет, это может быть квалифицировано как нарушение закона. Тем не менее использовать легальные схемы оптимизации налоговой нагрузки законно.
Схемы оптимизации и минимизации налоговых платежей должны соответствовать принципам легальности и законности и основываться на прогнозировании, эффективном исчислении и уплате.
Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:
Будущие предприниматели должны задуматься о возможности снижения налогового бремени еще до того, как их организации будут официально зарегистрированы. Это позволит выбрать оптимальный для будущего вида деятельности налоговый режим, проанализировать возможность применения специальных режимов и использования налоговых льгот.
Однако приступить к мероприятиям по оптимизации налогов никогда не поздно.
Начинать необходимо с анализа существующих нормативных актов, позволяющих применить налоговые льготы, исходя из налоговой нагрузки компании:
- уменьшение налоговой ставки;
- освобождение от внесения налоговых платежей отдельных категорий юридических лиц;
- применение целевых льгот по программам государственной поддержки;
- использование отсрочки платежей.
Проведя всесторонний анализ полученной информации, нужно сформировать эффективную, с точки зрения налогообложения, учетную политику организации. Как правило, основные мероприятия по оптимизации налогов направлены в первую очередь на снижение НДС и налога на прибыль.
Легальные схемы оптимизации налогов в 2019 году
Оптимизация налогов (методы и схемы) в 2019 г., согласно письму Минфина РФ, основывается на распространении федеральных льгот для предпринимателей на региональный уровень. Начиная с этого года государство определило пятилетний срок для перехода, который зависит от категории льгот предпринимательской деятельности. В это время все преференции по льготам сохраняются.
Органы местной власти самостоятельно решают, пролонгировать ли возможность применения льгот предпринимателям по истечении срока переходного периода для льготников. Эксперты склоняются к мнению, что в большинстве случаев льготные режимы в отношении предпринимателей будут отменены. Основным мотивом введения таких мер является необходимость заставить территориальные органы эффективнее искать источники финансирования предпринимательской деятельности, налаживать взаимодействие с бизнесменами, а не рассчитывать на государственные дотации.
Существует мнение, что эффективность процесса оптимизации налоговых платежей в организации будет максимальной при условии использования комплексного подхода в долгосрочном периоде. Другими словами, применение одноразовых схем не даст необходимый эффект.
Далее познакомимся с некоторыми из возможных схем оптимизации налогов.
1. Использование налоговых режимов
Применение данной схемы целесообразно в том случае, когда у организации есть покупатели, не использующие НДС. Это могут быть физические лица, компании, индивидуальные предприниматели на УСН.
Каким образом оптимизируются налоговые платежи? Необходимо распределить потоки реализации: либо зарегистрировать организацию, которая будет применять один из спецрежимов налогообложения (УСН, ЕНВД), либо работать с ИП на патенте. Таким образом, все контракты с контрагентами, не использующими НДС, будут направлены ИП (организации) на спецрежиме, остальные останутся в ведении основного юридического лица. Как результат – минимизация НДС, который компания должна платить с наценки, и уменьшение налога на прибыль.
Не стоит забывать и том, что каждый год субъектами РФ вводятся в действие нормативные акты, позволяющие предпринимателям, занимающимся определенными видами деятельности и ИП на УСН, применять пониженные ставки.
Оптимизация налогов. Применение ИП:
2. Использование давальческой схемы (толлинг)
В данном случае происходит изготовление продукции из давальческих материалов, то есть полученных от организации-заказчика (давальца). Такие материалы перерабатываются фирмой-производителем без оплаты их стоимости. В дальнейшем они полностью возвращаются давальцу в переработанном виде или в виде готовой продукции.
Территориальные органы власти для производств и некоторых других видов деятельности, в отношении которых применяется упрощенный режим налогообложения, устанавливают пониженную налоговую ставку. Так, в Тульской области ставка снижена с шести до трех процентов для организаций, занимающихся производством. Стоит отметить, что это не отменяет право производителей на возможность снизить налоговые платежи на 50 % за счет уплаченных страховых взносов. Таким образом, получается, что эффективная налоговая ставка в Тульской области равна 1,5 %.
Каким образом оптимизируются налоговые платежи? Предприниматель может перевести все активы компании на «упрощенца». Для этого существуют следующие способы: выделение, разделение. Кроме того, при определенных обстоятельствах владелец бизнеса может подать заявление о переходе на УСН в ФНС.
Кроме того, необходимо создать еще одну компанию, которая будет применять общую систему налогообложения. Она будет взаимодействовать с покупателями, которые платят НДС. Эта же фирма будет заниматься закупкой сырья с НДС. На нее будут оформляться все расходы с НДС, в том числе транспортные.
Далее алгоритм действий следующий: компания на ОСНО производит закупку сырья и передает его на переработку в производственную компанию. Обратно она получает уже готовую продукцию, которая и будет ею реализована (продана). Таким образом, весь НДС, который сопровождается производственной деятельностью (сырье, транспорт, аренда, маркетинг и т. д.), аккумулируется в компании на ОСНО.
Фирма-упрощенец, в свою очередь, может продавать часть готовой продукции покупателям, работающим без НДС. Правда, это потребует составления особого договора на переработку, который будет заключен с фирмой-упрощенцем. Условия такого договора будут отличаться от положений типовых соглашений, найти которые можно в справочных системах.
Тридцать четвертая глава Налогового кодекса РФ регулирует процесс уплаты страховых взносов. Согласно положениям данного документа многие организации на УСН могут применять пониженную ставку страховых взносов. Например, производство пищевых продуктов, швейное производство, текстильное производство могут использовать ставку 20 %. В 427 статье Налогового кодекса РФ содержится перечень всех организаций, которые вправе применять пониженную ставку.
3. Дробление бизнеса: риски и нюансы
Все вышеперечисленные методы относятся к схемам дробления бизнеса, то есть разделения компании, находящейся на основном режиме налогообложения, на несколько более мелких хозяйствующих субъектов. Таким образом, можно отделить производство, оптовую и розничную торговлю и т. д. Кроме того, возможно использование аутсорсинговых услуг по ведению бухгалтерского учета, кадрового производства, маркетинга и др.
Такая схема оптимизации налогов, как дробление бизнеса, получила широкое распространение. Это обусловлено тем, что она позволяет снизить налоговые платежи, использовать все возможности УСН или ЕНВД. Подконтрольные организации и ИП позволяют минимизировать НДФЛ и страховые взносы.
Для применения этой схемы предусмотрены следующие варианты:
- Реорганизация компании методом разделения или выделения. В первом случае вместо одного юридического лица создаются два новых. Во втором – из юридического лица выделяется новая организация.
- Создание новой компании.
- Регистрация доверенного лица в качестве предпринимателя. Зачастую таким лицом становится родственник, друг, директор фирмы или один из учредителей.
Для того чтобы у сотрудников ФНС не возникло претензий к предпринимателю, ему надо учесть несколько моментов. Это необходимо, поскольку в судебном порядке налоговая выгода может быть признана необоснованной.
Допустим, существует единая производственная база, однако у подконтрольной организации нет собственных производственных мощностей. Если при этом сотрудниками являются одни и те же люди, наблюдается согласованность действий и исключительность отношений, при которых вновь созданные юридические лица выполняют те же операции, что и до момента преобразования, а также не имеют внешних заказчиков, то это может способствовать признанию налоговой выгоды необоснованной. (Письмо ФНС от 19.01.2016 № СА-4-7/465@).
Обоснованность дробления юридического лица основывается, прежде всего, на наличии деловой цели.
Если таковая прослеживается, то предприниматель сможет дать четкий ответ на следующие вопросы:
- Какие изменения произошли в организации после проведенной реорганизации?
- Почему деятельность предприятия не могла быть осуществлена в прежнем режиме?
Единственно правильного ответа на эти вопросы нет. Это может быть и повышение эффективности деятельности фирмы, и совершенствование бизнес-процессов, и минимизация затрат, и расширение сети сбыта, а также попытка избежать банкротства, снижение рисков.
Обосновать наличие деловой цели можно, сформировав заключение об экономическом эффекте, полученном в результате дробления организации, и направив этот документ в ФНС (ст. 31,32 Налогового кодекса РФ). Однако следует учесть, что сотрудники налоговых органов не рассматривают обращения, в которых нет конкретики или данных отправителя.
В результате дробления бизнеса должны быть созданы обособленные налогоплательщики с разными юридическими адресами и счетами, открытыми в разных банковских организациях. Кроме того, каждое вновь созданное юридическое лицо должно иметь свою материальную базу и своих сотрудников, финансовую независимость. Ценовая политика должна быть обоснована, а документооборот грамотно выстроен.
4. Оптимизация зарплатных налогов
Сократить финансовые расходы организации можно, проведя оптимизационные мероприятия касательно налога на доходы физических лиц и страховых взносов.
Первая схема – применение льгот и налоговых послаблений, которые введены в конкретном регионе.
Полный список всех видов деятельности, в отношении которых могут быть применены пониженные ставки страховых взносов, приведены в 427 статье Налогового кодекса РФ. При этом в 88 статье содержится указание на то, что сотрудники ФНС вправе запросить у организации документацию, подтверждающую право юридического лица применять пониженную ставку.
Вторая схема – заключение с ИП договора ГПХ вместо трудового договора с сотрудником. Однако применение этой схемы целесообразно только в том случае, когда в компании есть и другие сотрудники, а индивидуальный предприниматель ведет дела с несколькими компаниями. В иной ситуации применение такой схемы может быть признано незаконным.
Третья схема: можно назначить управляющим ИП. При этом необходимо проследить, чтобы отсутствовали признаки трудового договора. Индивидуальный предприниматель должен получать обоснованное вознаграждение за свои услуги, которые могут быть отслежены (присутствие на рабочем месте, участие в совещаниях, командировки и т. д.).
Заключая гражданско-правовой договор с ИП, необходимо исключить из документа некоторые условия. Например, место работы, наименование должности согласно штатному расписанию, режим рабочего дня, условия предоставления отпуска, заработная плата и др. При обнаружении перечисленных сведений в контракте сотрудниками налоговых органов договор может быть признан трудовым.
5. Освобождение от НДС
Организации и индивидуальные предприниматели на ОСНО вправе не платить НДС в отношении неподакцизных товаров. Но стоит помнить, что выручка от реализации товаров без учета налога за 3 последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн руб. Использование привилегии возможно начиная с месяца, следующего за отчетным периодом.
Согласно 149 статье Налогового кодекса РФ предприниматели могут быть освобождены от уплаты НДС как по видам деятельности, так и по отдельным операциям. При этом период освобождения составляет двенадцать месяцев, в течение которых не предусмотрено право отказа от привилегии. Тем не менее налогоплательщик может быть принудительно лишен освобождения в том случае, когда выручка от реализации товаров, работ или услуг (без НДС) за 3 любых последовательных календарных месяца составит более 2 млн руб. или если предприниматель начнет реализовывать подакцизные товары.
От уплаты НДС освобождаются только те предприниматели, которые работают на внутреннем рынке. Исходя из 145 статьи Налогового кодекса РФ, нельзя освободить от НДС операции по ввозу товаров в Россию.
Другая схема оптимизации налогов предусматривает работу с контрагентами, применяющими систему налогообложения с НДС.
Рассмотрим пример. Допустим, юридическое лицо на ОСНО закупает у поставщика товар на сумму 100 тыс. р., а реализует его за 200 тыс. р. НДС рассчитывается по ставке 18 %: 200 000 * 18 / 100 = 36 000 руб. Данная сумма будет выплачена в бюджет в том случае, если поставщик не является плательщиком НДС. При приобретении товара у плательщика НДС сумма налога составит (200000 - 100000) * 18 / 100 = 18 000 руб.
6. Проанализировать структуру затрат своего бизнеса
Анализ структуры затрат начинается со сверки расходов и доходов, которые могут быть признаны в налоговом учете. Подробный перечень расходов, которые признаются в налогообложении при расчете налога на прибыль, содержится в 25 главе Налогового кодекса РФ. Схемы оптимизации налога на прибыль предусматривают необходимость минимизации тех затрат организации, которые не входят в этот перечень, а при возможности полное их исключение.
Еще одна схема оптимизации налогов – наем на должность управляющего ИП-«упрощенца» (6 %).Такой метод оптимизации целесообразен, поскольку закон об ООО и АО не делает никакого различия между работником-директором и ИП-управляющим. Следовательно, организация может сэкономить на платежах, которые выплачиваются с ФОТ директора, ведь индивидуальные предприниматели самостоятельно вносят платежи в бюджет.
Следующая схема предусматривает вывод из штата организации всех непрофильных сотрудников. Сделать это можно, организовав аутсорсинговую (обслуживающую) фирму. Такой фирме можно делегировать юридические, бухгалтерские и другие услуги. Целесообразно регистрировать для этих целей ООО на УСН (15 %), поскольку ИП должен вносить в фонды платежи независимо от того, осуществляет он деятельность или нет.
Еще одна легальная схема оптимизации – аутстаффинг, то есть привлечение (аренда) нужного сотрудника через специализированную организацию. Однако не все организации вправе заниматься аутстаффингом в силу изменений, произошедших в законодательстве в 2016 г. Теперь предоставлять персонал в аренду имеют право частные агентства, получившие аккредитацию в Роструде. Соответственно, применение данной схемы доступно не всем.
Оптимизировать налоги можно за счет снижения налога на имущество. Согласно второму пункту ст. 346.11 Налогового кодекса РФ от уплаты этого налога освобождены организации на УСН. Следовательно, целесообразно держать основные средства на балансе компании-«упрощенца». Организация на ОСН просто будет брать их в аренду. Однако стоит учесть, что стоимость ОС организации-«упрощенца» не должна превышать 100 млн руб. Данный момент регламентируется подп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.
7. Ввести на предприятиях управленческий учет
Закон не обязует организации вести управленческий учет, однако для предпринимателя он необходим, поскольку позволяет осуществлять оперативное управление бизнесом.
Каждый бизнесмен должен иметь точное представление о суммах, которые он зарабатывает. Поэтому необходимо планировать бюджет, составлять бюджет доходов и расходов (БДР), прогнозировать маржу, формировать план о движении денежных средств. По итогам отчетного периода необходимо составлять фактический отчет о доходах и расходах.
Управленческий учет ведут далеко не все предприниматели. И это печально. Многие расходы осуществляются бесконтрольно, например расходы на хозяйственные нужды. С одной стороны, суммы на такие расходы небольшие, с другой – за год набегают приличные цифры. И не всегда они оправданны.
Организация должна регулярно проводить инвентаризацию и выявлять недостачи. Это поможет сократить количество необоснованных трат.
Перечисленные схемы и методы легальной оптимизации налогов далеко не единственные. Говорить о них можно долго. Однако стоит учесть, что каждый бизнес нуждается в отдельном анализе и разработке индивидуальных схем. Схемы оптимизации налогов в грузоперевозках будут значительно отличаться от схем оптимизации налогов в строительстве или от схемы оптимизации налогов в оптовой торговле.
Не стоит забывать и о том, что на сегодняшний день имеется тенденция увеличения числа проверок сотрудниками ФНС организаций на предмет реальности хозяйственных операций (их делового характера). Сегодня актуально такое понятие, как «деловая цель». Важно знать, что получение налоговой выгоды не является самостоятельной деловой целью. А неподтвержденная деловая цель – это повод для признания налоговой выгоды необоснованной, что может привести к отказу в уменьшении налоговых платежей в результате сделки.
Оптимизация налогов, методы и схемы, перечисленные в нашей статье, являются абсолютно легальными и не противоречат налоговому законодательству. Однако сотрудники налоговых органов не приветствуют применение любого способа оптимизации налоговых платежей. Это и становится причиной постоянных изменений в Налоговом кодексе РФ, что позволяет не дать предпринимателям шанса минимизировать налоги.
Для ведения успешного бизнеса необходимо правильно заниматься оптимизацией налоговых платежей, опираясь на закон. Тогда это не будет выглядеть как способ уклонения от налоговых обязательств. Если самостоятельно не получается разработать схемы оптимизации налогов, «Фикс НДС» и другие службы налоговой оптимизации могут оказать необходимые консультационные услуги.
Рекомендации по оптимизации налогов
При выборе оптимального способа налогового планирования и схемы налоговой оптимизации стоит учесть несколько моментов.
В частности, таких, как:
- Необходимость тщательного изучения норм действующего законодательства. Ни один предприниматель не сможет эффективно снизить налоговую нагрузку, не разобравшись с положениями фискальных правовых актов.
- Необходимость следить за всеми происходящими изменениями в области налогообложения. Новые нормативные акты, обновление действующих норм, отмена неактуальных законов – все должно быть учтено.
- Необходимость планирования и проведение оценки полученных результатов. Это нужно для своевременной корректировки текущей политики компании.
- Сравнение. Невозможно определить оптимальный вариант, если не провести сравнительный анализ всех возможных методов и форм.
Самым важным моментом является соблюдение норм действующего законодательства. Какой бы привлекательной и заманчивой ни была нелегальная схема, ее применение приведет к неблагоприятным последствиям, так или иначе.