Вопросы, рассмотренные в материале:
- Как за счет дробления бизнеса оптимизировать налоги
- Чем в сокращении налогов поможет кэш-пулинг
- Какая система налогообложения самая выгодная
- Как сократить налог на НДС
- Что грозит за нелегальную оптимизацию налогов фирмы
Любая организация вынуждена выплачивать определенные суммы в бюджет и внебюджетные фонды, но никто не запрещает их уменьшить, используя различные легитимные механизмы. Оптимизация налогов компании подразумевает под собой законные действия по снижению взносов. Какие есть варианты и как их применить на практике, расскажем ниже в статье.
21 реальный способ оптимизации налогов
Каждый стремится к тому, чтобы прибыль компании росла, а затраты при этом были минимальны. На самом деле большая часть отчислений компании приходится на выплаты по налогам. Фискальные органы стараются просвещать людей на предмет возможных вариантов налоговой оптимизации компании, а ведь способов уменьшить налог достаточно много.
1. Подбор подходящей системы налогообложения
Все просто, но действенно. Зачастую, сделав неправильный выбор, компания вынуждена сильно переплачивать. Новую систему налогообложения (СНО) можно выбрать только с начала года, а значит, подходить к решению нужно с умом, иначе придется весь последующий период времени платить больше.
Существует мнение, что для ИП самой выгодной является патентная система (патент покупается один раз и больше налог платить с доходов не надо). Но здесь есть свои подводные камни: в рамках такой СНО невозможно уменьшить налог на взносы ИП за себя, что вполне реально сделать при УСН или ЕНВД. Выходит так, что ИП должен оплачивать как патент, так и взносы. Если доход фирмы относительно небольшой (не более 60 тысяч рублей в месяц), то лучше применять УСН 6 %, а если доходы выше, то стоит посчитать, какая система окажется выгоднее, поскольку все зависит от стоимости патента.
Чтобы сделать правильный выбор, нужно узнать, какие в регионе существуют спецрежимы, имеются ли пониженные ставки, какие будут доходы и расходы, есть ли льготы и т. п. Анализируя ситуацию, не бойтесь потратиться на толкового специалиста, который сможет провести необходимые расчеты, поскольку сами предприниматели зачастую незнакомы со всеми секретами оптимизации налога фирм.
Не будет лишним в конце года провести расчет расходов по данной СНО. Может оказаться, что стоит что-то поменять или перейти на другой режим.
Для тех, кто работает в сфере услуг или трудится один, появилась новая система для самозанятых. При использовании такого режима вам не потребуется приобретать онлайн-кассу для работы с деньгами, вас обойдут страховые взносы и не нужно будет сдавать отчетность.
2. Уменьшение налогов за счет страховых взносов
Вариант оптимизации, подходящий для ИП, которые пользуются УСН 6 % или ЕНВД, так как они могут от налога отнимать страховые выплаты за себя и за сотрудников. Те, у кого вообще нет сотрудников, могут понизить этот налог до 0, а работодатели – до 50 %.
При оптимизации для ООО на УСН 6 % или ЕНВД уменьшают налог на взносы за сотрудников в пределах 50 %.
ИП и компании на УСН 15 %, ОСНО и ЕСХН могут включить все страховые выплаты в расходы и таким образом сократить сумму, которая используется для расчета налогов.
3. Привлечение ИП и самозанятых вместо физических лиц
Если ваша фирма обращается за помощью к сторонним специалистам (например, тексты для вас пишет копирайтер на заказ, вы пользуетесь услугами юристов и т. д.), то для оптимизации налоговых выплат лучше найдите тех, кто уже устроен как ИП или работает на режиме для самозанятых. Так будет выгоднее для вас, поскольку налоги за себя они будут платить сами, а вам нужно будет лишь перечислять деньги за работу. Когда же вы нанимаете физическое лицо, то необходимо будет удерживать и перечислять с вознаграждения НДФЛ, а кроме того, оплачивать пенсионное и медицинское страхование, что увеличит ваших расходы еще примерно на 27 %.
4. Замена части зарплаты сотрудников необлагаемыми выплатами
С денег, которые начисляются вашим работникам, вы обязаны вычитать суммы на обязательные виды страхования: пенсионное, медицинское, социальное и от несчастных случаев. Все вместе это составляет порядка 30,2 %.
Чтобы провести оптимизацию, нужно понимать, что существуют такие выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. К ним относятся те, что указаны в статье 422 Налогового кодекса РФ (компенсация процентов по ипотеке, оплата за обучение, оплата проезда и т. д.). Обязательно загляните в эту статью и подумайте, что из перечисленного поможет вам в оптимизации.
Компенсационные выплаты укажите при составлении коллективного договора, а в случае его отсутствия уточните детали по этому пункту в положении об оплате труда или в трудовом договоре.
Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:
5. Заключение со стажерами ученических договоров
Чтобы провести налоговую оптимизацию компании, вы можете заключать с новыми работниками не трудовой, а ученический договор, это означает, что человек будет проходить обучение в вашей организации под руководством опытного наставника и получать стипендию. Более подробную информацию вы можете найти в главе 32 Трудового кодекса РФ.
Со стипендии не нужно делать вычеты для страховых выплат, а затраты на саму стипендию можно включить в расходы по оплате труда. Таким образом, вы еще и уменьшите налог на прибыль. После того как истечет ученический договор с вашим сотрудником, вы сможете заключить с ним уже сам трудовой договор.
6. Налоговые каникулы
Начинающие предприниматели, которые применяют УСН и ПСН, в некоторых регионах России имеют возможность воспользоваться налоговыми каникулами, но только если бизнес развивается в производственной, социальной и научной сферах. Согласно Федеральному закону от 29 декабря 2014 года № 477-ФЗ, который действует до 2021 года, местные органы власти могут на свое усмотрение устанавливать такие каникулы.
Если в вашем регионе принят закон о налоговых каникулах и бизнес подходит под все выдвинутые условия, то можете воспользоваться этим методом налоговой оптимизации компании и быть освобожденным от выплаты налога на два года. Чтобы узнать о возможности воспользоваться каникулами, обратитесь в местную ИФНС.
7. Оценка кадастровой стоимости имущества или земли
Часто выходит так, что кадастровая стоимость значительно завышена. У вас есть возможность оспорить ее и добиться снижения налога.
Согласно последним изменениям в законе, с 2019 года компании имеют право не только уменьшить данный тип налога, но еще и добиться возврата переплаченных средств, которые вы внесли в казну за последние три года. Ранее такой возможности не было. Но есть исключение: вернуть переплату можно, только если имущество или земля не подлежали переоценке на 1 января 2019 года.
Чтобы узнать о вариантах проведения данного типа оптимизации внутри компании, следует обратиться в местное отделение Росреестра или в суд.
8. Отгораживание торговой площади
Этот способ оптимизации налогов компании подходит тем, кто работает на ЕНВД.
Если вы арендуете большое помещение, то можно отгородить его часть капитальной перегородкой. Тогда вся площадь будет поделена на две зоны: торговый зал и склад или офис. Налог же вы платите только с торгового зала. Единственное, что нужно учесть, так это то, что придется постараться и доказать налоговым органам, что складское или офисное помещение было вам очень необходимо и отгораживание проводилось исключительно с целью оптимизации пространства.
9. Агентские договоры
Такой способ оптимизации налогов компании будет особенно ценен для тех, кто берет товар под реализацию. Вместо того, чтобы заключать с поставщиком договор купли-продажи, где вы вынуждены платить налог со всей суммы, которую вы выручите от конечного покупателя, ваша компания может составить посреднический договор (агентский или комиссии), и тогда налог будет высчитываться только с суммы той разницы, которую вы сделаете на сделке.
10. Создание резервов по сомнительным долгам
Способ оптимизации подходит для тех компаний, которые платят налог на прибыль.
Согласно статье 266 Налогового кодекса РФ могут создаваться резервы по сомнительным долгам. Если на вас висит просроченная дебиторская задолженность, вы можете создать резерв. Таким образом у вас получится понизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Если долг вернут, часть резерва придется восстановить и заплатить с этой суммы налог.
11. Освобождение от НДС
Чтобы освободиться от выплат НДС, компании нужно подходить под ряд критериев: работа на ОСНО, торговля неподакцизными товарами, выручка за последние три месяца не более 2 млн рублей. Все это подробно описано в статье 149 Налогового кодекса РФ. Если ваш бизнес подходит под все условия, то вы можете быть освобождены от НДС на один год.
Есть еще один способ избежать платы НДС – покупать товар у того, кто также работает на ОСНО.
Для наглядности рассмотрим пример: вы покупаете товар у ООО на УСН за 120 тысяч рублей, продаете за 185 тысяч рублей. НДС считается так: 185 тысяч рублей * 20 % = 37 тысяч рублей. Если бы этот же товар вы приобрели у компании, которая платит НДС, ваш налог рассчитывался бы так: (185 тысяч рублей – 120 тысяч рублей) * 20 % = 13 тысяч рублей. Вы можете увидеть, что разница вполне заметна.
12. Получение вычета за онлайн-кассу
К одному из популярных методов оптимизации налогов компании относится оформление возврата средств за каждую онлайн-кассу, которую приобрел предприниматель на ЕНВД или ПСН. Такая выплата за одну кассу составит сумму до 18 тысяч рублей, она включает в себя цену за аппарат, фискальный накопитель и тариф оператора фискальных данных.
Добиться возврата средств за онлайн-кассу несложно: оборудование компании должно быть приобретено из реестра ККТ и зарегистрировано до 1 июля 2019.
13. Расширение перечня расходов
Говоря об оптимизации налогов, нужно упомянуть и новые поправки в законе. С 1 января 2019 года компания может сократить налоговые выплаты, расширив перечень расходов, который принимается к учету. Далее мы опишем некоторые из них.
При расчете налога на прибыль учитываются траты на покупку туристических и санаторно-курортных путевок для работников, при этом они должны быть оформлены только на отдых на территории России. В отношении заграничных путевок закон не работает. Здесь есть некоторые лимиты: сумма путевок, которые фирма собирается учесть, должна быть менее 50 тысяч рублей (на одного работника), а общая сумма должна быть не более 6 % от суммы расходов организации на оплату труда.
Все нюансы процедуры оптимизации налога описаны в пункте 24.2 статьи 255 Налогового кодекса РФ, Федеральном законе от 23 апреля 2018 года № 113-ФЗ и пункте 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ.
Также нужно иметь в виду, что такой способ действует только в отношении отчетности 2019 года. Так, если путевка была оплачена в 2018 году, а в санаторий отправились в 2019 году, то налог не сократится.
Часть налога (региональную) можно уменьшить на сумму пожертвований, которые были переведены на счет государственных и муниципальных учреждений культуры. Такое правило работает только там, где оно предусмотрено субъектом РФ.
Теперь можно ускорить процесс амортизации основных средств за счет повышающего коэффициента по технологическому оборудованию, равного двум. Как сказано в подпункте 5 пункта 1 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ с 1 января 2019 года, перечень технологического оборудования вырос с 246 до 583 позиций.
14. Расширение перечня необлагаемых доходов
Согласно закону с начала 2019 года, если организация/акционер вносит вклад в уставный капитал другой фирмы и при этом получает от этого безвозмездно деньги, то эта сумма (не превышающая размер вклада) не признается доходом (подпункт 11.1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ). Кроме того, этот вид оптимизации хорош тем, что налог на эти средства не оплачивает и сам источник выплат, если они осуществляются в иностранной компании.
Что касается субсидий, не облагаются налогом те, которые предоставляются компании для компенсации расходов. Есть здесь свои исключения. Например, субсидии на компенсацию расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств считаются облагаемыми.
Также согласно подпункту 11.2 этого же закона не начисляется налог на доходы, полученные в результате работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, выполненные сторонними организациями в связи с созданием иного объекта (объектов) капитального строительства, находящегося в государственной или муниципальной собственности и финансируемого за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ.
15. Приобретение имущества для ликвидации
В положении по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01) говорится, что объекты, используемые как основные средства, должны соответствовать конкретным требованиям:
- используются для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, для управленческих нужд или сдаются в аренду;
- срок эксплуатации объекта составляет не меньше года или превышает обычный операционный цикл (если длительность такого цикла больше года);
- объект не куплен для перепродажи;
- объект способен принести выгоду в дальнейшем.
Получается, что если компания приобрела объект не для использования в своей работе, а под снос или перепродажу, то он не облагается налогом на имущество, поскольку не считается основным средством.
Для наглядности приведем пример подобной оптимизации. Некое ООО взяло в аренду участок земли и приобрело недвижимость на нем, оформив договор купли-продажи. Эти объекты были куплены, чтобы позже компания могла их снести и реконструировать, поэтому организация не упомянула их при расчете налога на имущество. Налоговая инспекция в ходе проверки решила, что эта недвижимость должна облагаться налогом и начислила ООО штрафы, пени и основной налог. Но суд не согласился с этим решением и признал его незаконным согласно ПБУ «Учет основных средств» (постановление от 17 февраля 2010 года).
16. Ремонт без повышения стоимости основного средства
Если повысится стоимость основного средства, то закономерно вырастет и цена налога на имущество. Когда завершаются работы по реконструкции, модернизации и дооборудованию, стоимость недвижимости возрастает.
Согласно пункту 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ, ремонт не причисляется к вышеупомянутым процессам, приводящим к повышению налога, если:
- технологическое/служебное назначение здания осталось неизменным;
- мощность на производстве не возросла, а технико-экономические показатели не стали выше;
- качество и номенклатура продукции не изменились;
- не появились дополнительные технические возможности эксплуатации.
Деньги, затраченные на ремонт, компания может списать в уменьшение прибыли единовременно в текущем периоде. Но налоговые подразделения, наоборот, попытаются включить затраченные на ремонт суммы в стоимость основных средств.
Приведем пример оптимизации. ООО завершило ремонт, на который ушло 8,5 млн рублей. Ровно на эти расходы организация сократила налог на прибыль.
Налоговая служба решила, что ремонтные работы включали в себя реконструкцию, после которой стоимость здания увеличилась бы на указанную сумму, а значит, и налоговая база стала бы больше. Поэтому налоговая начислила компании налог, пени и штрафы. По итогу судебного разбирательства суд установил, что:
- технико-экономические показатели остались прежними;
- отсутствует документация по плану реконструкции;
- функциональное назначение здания осталось прежним.
Исходя из этого все требования налоговой службы были отклонены, оптимизация прошла успешно.
Смотрите видео по вопросам незаконного начисления налогов и штрафов, как доказать в суде свою правоту:
17. Вывод имущественных активов
Это еще один вариант оптимизации налогов фирмы. Порядок такой: организация создает новое юридическое лицо на УСН. Часть имущества переходит во владение новой компании как вклад в уставный капитал. Подобная передача имущества может быть оформлена как передача в рассрочку. Далее нужно оформить договор аренды между двумя компаниями. В итоге:
- сокращаются платежи по имущественным сборам, ведь на УСН этот налог не выплачивается;
- уменьшается налоговая база по прибыли благодаря арендным платежам за имущество.
18. Кэш-пулинг
Этот способ налоговой оптимизации компании часто используется в России холдингами, корпорациями и группами компаний, где находятся несколько предприятий, не только как способ сократить налог, но и как решение многих других задач. Кэш-пулинг позволяет сокращать расходы на выплату кредитов банку, дает возможность получать дополнительный доход от денег, которые пока что временно не используются. У каждого предприятия группы или холдинга должен быть свой отдельный счет в банке, притом это должен быть один банк.
Данный способ оптимизации дохода будет работать на вас, если между связанными компаниями нет движения средств (нет взаимного кредитования и т. п.). Получается, что банк рассматривает деньги не каждого предприятия по отдельности, а всех вместе как один счет. За деньги, что лежат на счете неиспользованными, банк начисляет проценты. Это приносит небольшой доход.
А если одна из компаний взяла в этом банке кредит, то платежи по нему будут взиматься по проценту ниже рыночного. Все это сокращает издержки на выплаты по кредиту и представляет собой отличный вариант оптимизации налогов компании, потому что налогооблагаемая база фирмы сокращается. Способ называется виртуальный кэш-пулинг.
Как показывает практика, в большинстве случаев внутри холдинга или корпорации между связанными компаниями проводятся взаиморасчеты, из-за этого распространен материальный кэш-пулинг.
Допустим, холдинг откроет в банке специальный счет (так называемый мастер-счет). На него, оформляя все переводы как займы между родственными организациями, все предприятия холдинга переведут свои деньги. Получится, что свободные средства холдинга можно выставить как банковский вклад с возможностью получения дополнительной прибыли.
В случае если холдингу в срочном порядке потребуется кредит, то банк оперативно выделит деньги под процент. Такое предложение от банка будет гораздо выгоднее, если мы сравним его с вариантами на финансовом рынке. В случае выдачи кредита налоговые отчисления холдинга тоже сокращаются.
Кэш-пулинг используется не только для оптимизации налогов фирмы. Плюсы такого подхода в том, что создается единый расчетный центр, который помогает контролировать финансовую деятельность; упрощается процесс финансирования проектов внутри объединения; а кроме того, холдинг получает дополнительную прибыль, ведь деньги, не используемые компаниями, приносят реальный доход.
Хотя суды признают кэш-пулинг как правомерный способ оптимизации налогов компании, стоит быть осторожным, поскольку ФНС относится к таким операциям неоднозначно. Работники налоговой могут подумать, что вы проводите кэш-пулинг только лишь с целью получения необоснованной налоговой выгоды, тогда в худшем случае эти махинации с налогами могут привести к штрафам, перерасчетам и разного рода вычетам.
19. Выплата суточных
Большинство предпринимателей даже не знает о том, что у них есть возможность оплачивать рабочие командировки своих сотрудников через посуточную систему, не оплачивая при этом налог. Из-за недостатка информации об этом виде оптимизации компаниям приходится тратить деньги на взносы по налогу на доход физических лиц (НДФЛ), налогу на прибыль и страхованию.
Как говорит подпункт 10 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, от НДФЛ освобождаются выплаты работнику суточных (не более 700 рублей в день на командировки по России и не более 2500 рублей в день за границей).
С 2017 года от страховых взносов освобождены такие же суммы согласно положениям главы 34 Налогового кодекса РФ.
Для уплаты налога на прибыль организаций суточные и полевое довольствие относятся к расходам на командировки, которые учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции (подпункт 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ), что помогает понизить налоговую базу. Дата утверждения авансового отчета считается также датой всех трат по командировкам.
Если в положении о командировках у работодателя присутствуют соответствующие нормы и имеется оформленные служебное задание и авансовый отчет, то подобные расходы считаются экономически обоснованными и документально подтвержденными. Такая практика широко распространена в судах, так что данный способ оптимизации можно считать надежным.
20. Договор займа
С этим способом оптимизации налогов компании следует быть очень осторожным, поскольку он считается полулегальным. Если выяснится, что налогоплательщик скрывает свои доходы, его ждет уголовная ответственность.
Работает схема следующим образом: компания составляет фиктивные договоры займа на получение денег от своих же учредителей или руководства. По факту не проводится никаких вливаний, фирма просто легализует средства, которые были описаны в бухгалтерской и налоговой отчетностях.
Заем не считается доходом и не облагается налогом на прибыль. Платежи и проценты за пользование займом можно учесть в расходах при установлении налогооблагаемой базы на прибыль. Кроме того, НДС по товарам, которые были куплены на заемные деньги, можно принять к вычету. Все это делает этот вид оптимизации очень выгодным.
21. Дробление бизнеса
Этот способ налоговой оптимизации компании считается одним из самых часто используемых. Как правило, бизнес дробят на несколько юридических лиц, каждое из которых, в свою очередь, удовлетворяет требованиям предоставления налоговых льгот (упрощенная система, освобождение от НДС и т. п.). Подобное деление бизнеса вполне легально, поскольку такая возможность была определена президиумом Высшего арбитражного суда в 2013 году (постановлением № 15570/12 по делу А60-40529/2011).
Дробление компании должно проводиться именно с целью повышения экономической эффективности предприятия, а не для уменьшения налоговой ноши. Следует учесть, что при отделении независимых направлений бизнеса налоговые службы не будут иметь к вам претензий. Но если вы решили отделить элементы одной технологической цепочки, ждите письма от налоговиков.
Давайте проясним этот нюанс, приведя примеры. Строительная компания была разделена на три части: одна работала с корпоративными клиентами, другая занималась капитальным строительством, а третья продажей материалов обычным людям. Все три отрасли работали независимо друг от друга, вели самостоятельную деятельность. Каждая фирма принадлежала компании учредителей, что позволяло уйти от ситуации с двойным налогообложением прибыли (в дочерней и материнской компаниях). Это пример того, как правильно провести дробление.
Неправильный прием оптимизации проиллюстрируем на следующем примере. Компания осуществляла производство технического оборудования, состоящее из трех этапов: сбор, диагностика, предпродажная подготовка. Каждый из этапов предприятия выделили в самостоятельное направление, но все они остались связанными между собой и зависящими друг от друга. У налоговой инспекции в таком случае возникнут вполне обоснованные претензии.
Видео по теме оптимизации налогов, ее применения для ИП смотрите по ссылке:
Риски налоговой оптимизации компании
Существует большое количество методов налоговой оптимизации компании. Какие-то из них легальны, а каких-то стоит сторониться, если вы не хотите оказаться в суде. Если налоговые службы узнают, что вы заключаете фиктивные договоры и скрываете свои доходы, они выставят вам счет по неоплаченным налогам и выпишут штрафы.
Прежде чем приступать к оптимизации налогов фирмы, обязательно удостоверьтесь, что ваши действия будут проходить в рамках закона. Если вы не уверены в методе до конца, то обратитесь к специалисту в данной сфере.
Ниже мы приводим таблицу с нарушениями в области оптимизации налогов и возможными последствиями.
Вид нарушения |
Ответственность |
||
Налоговая |
Административная |
Уголовная |
|
Нарушение правил учета доходов и расходов |
10 000–30 000 рублей 20 % от суммы неуплаченного взноса |
Штраф на ответственного 2000–3000 рублей |
- |
Непредоставление информации по сделкам |
Штраф 5000 рублей |
- |
- |
Подача и фиксирование недостоверных данных, что стало причиной занижения обязательств |
40 000–80 000 рублей |
- |
- |
Неуплата или неполная уплата обязательного платежа |
20 % от суммы недоплаты. При повторном нарушении процент увеличивается до 40 |
- |
Штраф 200 000–500 000 рублей на руководителя или принудительные работы на пять лет и лишение права занимать руководящие должности |
Получить расчет
экономии