Вопросы, рассмотренные в материале:
- Что представляет собой упрощенная система налогообложения
- Кто имеет право применять УСН
- Когда можно переходить на УСН работающим компаниям
- Как правильно перейти на УСН
В последние годы упрощенная система налогообложения (УСН) стала самым популярным льготным налоговым режимом в Российской Федерации. Более трех миллионов налогоплательщиков по статистике Федеральной налоговой службы (ФНС) РФ на сегодняшний день предпочли именно эту систему. О том, как перейти на УСН индивидуальным предпринимателям (ИП) или компаниям, и пойдет речь в этой статье. Здесь мы подробно рассмотрим, что и как для этого нужно сделать и в какие сроки.
Преимущества перехода на УСН
Юридические лица, а также ИП, которые находятся в самом начале своей предпринимательской деятельности, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую систему или упрощенную.
Упрощенная система налогообложения – это налоговый режим, подразумевающий особый порядок уплаты налогов в госбюджет. Эта система ориентирована в основном на представителей малого и среднего бизнеса.
Упрощенная система имеет ряд преимуществ перед общей системой налогообложения. В данном случае Налоговый кодекс РФ позволяет существенно снизить налоговую нагрузку, что в значительной степени упрощает подготовку и сдачу отчетности в ФНС.
Очень выгодно применение такого режима для небольших производств. При этом предприятие получит следующие преимущества:
- Меньшая нагрузка. Компаниям нет необходимости перечислять такие (для многих очень даже неподъемные) платежи, как НДС, налог на имущество (есть исключения – см. п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ), а налог на прибыль оказывается меньше.
- Выбора объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»), что позволяет приспособить фискальную нагрузку под показатели своей хозяйственной деятельности. Даже при условии, что компания ошиблась в выборе, позже можно перейти на второй тип и сменить объект налогообложения, это можно будет сделать в начале следующего календарного года.
- Не столь высоки налоговые ставки, 6 и 15 % соответственно. Согласно ст. 346.20 Налогового кодекса РФ региональные власти могут сделать эти ставки еще ниже. И субъекты РФ активно пользуются данными полномочиями (в Москве, например, для компаний, использующих схему «доходы минус расходы» предусмотрена ставка в 10 % – Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41).
- Если в период применения «упрощенки» приобретаются основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА), в течение года их стоимость включается в состав расходов (п. п.1 и 2 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
- Налоговый учет компании ведут в книге учета доходов и расходов, которая проста в заполнении, и нет необходимости заверять ее в ИФНС. Налоговая декларация представляется «упрощенцем» только в конце календарного года. А при выборе объекта налогообложения «доходы» справиться с учетом можно самостоятельно, без бухгалтера.
Такие льготы государство РФ дает только тем коммерсантам, деятельность которых относится к малому бизнесу.
Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:
Кто может перейти на УСН, а кто нет
Чтобы работать по УСН (с момента открытия или для перехода впоследствии), предпринимателям нужно соответствовать определенным критериям (см. таблицу 1). В большинстве своем они касаются сферы их деятельности, экономики и размера бизнеса.
Для перехода на «упрощенку» с 01.01.2019 сумма поступлений фирмы на ОСН за 9 месяцев 2018 г. не должна превышать 112,5 млн руб. Индивидуальных предпринимателей это не касается, они имеют такую возможность независимо от размера своих доходов.
Лимит доходов для применения «упрощенки» в 2019 г. для ИП и организаций составил 150 млн рублей. Лимит ОС для применения упрощенной системы в 2019 г. также равен 150 млн рублей.
Таблица 1
Показатель |
Предельное значение |
Как считать |
Актуален для ИП и юридических лиц |
||
Размер полученного дохода за отчетный (налоговый) период * |
150 млн руб.
|
Рассчитывайте этот показатель исходя из всех поступлений от бизнеса на «упрощенке». При этом учитывайте выручку от продаж и внереализационные доходы. Не включайте в расчет доходы, не учитываемые на «упрощенке» (п. 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ) |
Средняя численность работников за отчетный (налоговый) период |
100 чел. |
Определите суммарный показатель среднесписочной численности работников, средней численности внешних совместителей и средней численности сотрудников, выполнявших работы по договорам ГПХ (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, п. 77 Указаний, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 № 428). Сюда не входят лица, работавшие по авторским договорам (письмо Минфина России от 16.08.2007 № 03-11-04/2/199) |
Остаточная стоимость основных средств** |
150 млн руб.
|
Считайте стоимость по данным бухучета (первоначальная стоимость ОС минус начисленная на них сумма амортизации). Учитывайте объекты с первоначальной стоимостью выше 100 тыс. руб. (п. п. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ) Срок их полезного использования должен быть более 12 месяцев. |
Актуально только для организаций |
||
Доля участия других организаций в уставном капитале фирмы на УСН |
25 % |
Определите долю на основании выписки из Единого госреестра юридических лиц (п. 8 ст. 11 и ст. 31.1 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Это ограничение не распространяется на компании, перечисленные в п. п. 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. Например, на НКО, в том числе на организации потребительской кооперации и хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы |
Наличие филиалов |
0 |
Сведения о наличии у компании филиалов указаны в ее уставе (п. п. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 29.06.2009 № 03‑11‑06/3/173). При этом фирма может иметь представительства |
* При невыполнении этих условий с начала квартала, в котором произошло превышение, «упрощенец» должен вернуться на общий режим налогообложения (п.4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
** Ограничение по остаточной стоимости ОС при переходе установлено для организаций и ИП. Если будет превышен лимит остаточной стоимости ОС, то теряется право на применение «упрощенки» (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ и письмо Минфина России от 18.01.2013 № 03-11-11/9).
В случае нарушения даже одного из этих условий, а также если вид коммерческой деятельности не соответствует разрешенному для УСН перечню, вы не можете рассчитывать на применение упрощенной системы налогообложения.
Как перейти с общей на УСН? Перед тем как подать заявку, проверьте свои показатели. При регистрации фирмы стоит задуматься, сможете ли вы впоследствии вписаться в эти требования.
По ст. 436.12 п. 3 Налогового кодекса РФ на упрощенной системе не могут действовать следующие ИП:
- производители подакцизных товаров;
- добывающие и реализующие полезные ископаемые (кроме общераспространенных и доступных);
- занятые в сфере игорного бизнеса;
- сельхозпроизводители, переведенные на ЕСХН (гл. 26.1 Налогового кодекса РФ).
Сюда же входят:
- иностранные компании;
- бюджетные учреждения;
- организации, занимающиеся банковской, микрофинансовой, страховой деятельностью;
- частные агентства по подбору персонала;
- адвокаты и нотариусы;
- инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;
- ломбарды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- организаторы азартных игр.
Если налогоплательщик выйдет за пределы лимитов, вовремя не перейдет на ОСНО и будет применять УСН, не имея на это законных оснований, при выявлении этого факта ему будут доначислены налоги, как на ОСНО. Он заплатит НДС, налог на прибыль (или подоходный), налог на имущество, штрафы и пени по этим налогам, а также будет обязан сдать недостающие декларации и отчеты.
Когда можно перейти на УСН в 2019-2020 году
У ООО или ИП, не подпадающих под вышеперечисленные ограничения, с самого начала своей деятельности есть возможность начать работать по «упрощенке». Для этого надо своевременно известить об этом налоговиков.
Как перейти на УСН после регистрации ИП? В течение 30 дней после внесения записи в ЕГРЮЛ или ЕГРИП надо подать заявление в налоговую инспекцию. Его можно написать произвольно или воспользоваться формой 26.2-1. Этот бланк содержит все необходимые поля для заполнения, поэтому упростит работу.
Если предприниматель не уложится в 30 дней, прошедших со дня регистрации, перейти на УСН можно будет только с начала будущего года.
Необязательно ждать внесения самой записи в госреестры ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Уведомление в ФНС допустимо отправить в одно время с регистрационными документами. ИНН и КПП указывать в уведомлении не нужно ввиду их отсутствия.
Если ООО или ИП не подпадают под ограничения, указанные в ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, нужно оформить уведомление по форме 26.1-1 и направить в налоговую службу.
Сроки перехода на УСН зависят от вашей предыдущей системы налогообложения.
- Переход с ОСНО и ЕСХН
Рассмотрим вопрос, можно ли перейти на УСН с ОСНО и ЕСХН? Ответ следующий: с ОСНО и ЕСХН перейти на «упрощенку» можно только в начале календарного года. Крайний срок отправки уведомления – 31 декабря предшествующего года.
В уведомлении должно быть указано:
- Доход на 1 октября текущего года. (Если сумма превышает 112,5 млн руб., вы получите отказ (п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ)).
- Остаточную стоимость ОС по состоянию на 1 октября текущего года. Как перейти ООО на УСН? Правила перехода на упрощенную систему для ООО в 2018 г. говорят о соблюдении лимита доходов в 150 млн руб.
В этом пункте статьи говорится об организациях, упоминаний об ИП нет. Таким образом, предприниматели могут переходить на УСН, не соблюдая лимита по доходам. Доход за 9 месяцев указывать не нужно. ИП в последующем будут обязаны соблюдать лимит доходов в 150 млн руб. в год, чтобы оставить за собой право на применение УСН.
Данное ограничение установлено п. п. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации. Это касается только организаций. По разъяснениям Минфина, ИП могут переходить на УСН без соблюдения лимита стоимости ОС, но в процессе применения льготного режима соблюдать этот лимит обязаны, в противном случае они теряют это право.
Как мы уже выяснили, сумму остаточной стоимости основных средств на 1 октября года, предшествующего переводу на УСН, в уведомлении 26.2-1 для налоговой указывают только организации.
После подачи уведомления с 1 января нового года организации и предприниматели уже могут работать по УСН.
- Восстановление НДС при переходе на УСН с ОСНО
Осуществив переход с общего режима на УСН, ИП и ООО начинают работать без налога на добавленную стоимость (НДС), и им нужно восстановить его по вычетам, которые указаны в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.
Восстановлению подлежит НДС по товарам и материалам, хранящимся на складе, ОС пропорционально остаточной стоимости и выплаченным авансам. Восстановлению подлежат только те суммы НДС, которые уже были приняты к вычету.
Восстанавливают НДС в том налоговом периоде, который предшествует переходу на «упрощенку». То есть если организация начинает применять упрощенную систему налогообложения с 01.01.2019, то восстановить суммы НДС ей нужно в четвертом квартале 2018 года.
- Переход с ЕНВД
Можно ли перейти на УСН с ЕНВД? Пункт 3 статьи 346 Налогового кодекса РФ дает право лицам, переставшим быть плательщиками ЕНВД, отправить заявление о применении УСН в течение 30 дней, следующих за датой прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Это единственный момент, когда допускается переход на упрощенный режим налогообложения, не дожидаясь окончания календарного года.
Процедура перехода, лимиты и ограничения те же самые, что и для остальных.
Выбор объекта налогообложения
Необходимо четко определиться с объектом налогообложения, прежде чем переходить на упрощенную систему налогообложения. Это та часть доходов, с которой вы должны будете платить налог.
Есть 2 объекта налогообложения:
- "Доходы", то есть налог составит 6 % от всего объема финансовых поступлений, независимо от расходов компании.
- «Доходы минус расходы» – налог в 15 % исчисляется от прибыли, которая остается после вычета всех затрат компании.
Выбор объекта напрямую зависит от экономической деятельности самого предприятия. К примеру, в течение года студия «Астра» зарабатывает 1,5 млн руб. Затраты на нужды студии составляют 800 тыс. руб. Такая же студия «Альянс» за год имеет те же 1,5 миллиона. Но при этом существенно меньше тратит на собственные нужды, всего лишь 300 тысяч.
Используя объект налогообложения «доходы», обе студии заплатят по 90 тыс. руб., поскольку выручка у компаний одинаковая:
1 500 000 / 100 * 6 = 90 000 рублей.
В результате чего прибыль студий будет существенно отличаться:
- «Астра» получит всего 610 тысяч рублей прибыли, так как 800 тысяч составили расходы и еще 90 тысяч – налоги.
- «Альянс» же по итогам года получит 1 млн 110 тысяч рублей прибыли с учетом 300 000 тысяч своих затрат и 90 000 выплаченных налогов.
Для студии «Альянс» выбор объекта «доходы» более выгоден, чем для студии «Астра». При условии, что они будут использовать объект налогообложения «доходы минус расходы», все будет выглядеть иначе:
- «Астра»: (1 500 000 – 800 000) / 100 * 15 = 105 000 рублей.
- «Альянс»: (1 500 000 – 300 000) / 100 * 15 = 180 000 рублей.
В данном раскладе выигрывает студия «Астра», которая платит значительно меньшую сумму налогов, чем «Альянс».
На этом примере хорошо видно, в какой ситуации какой объект налогообложения окажется более выигрышным.
Чтобы сделать верный расчет для вашего бизнеса, следует привлечь грамотного специалиста по бухучету. Примерный расчет: если расходы менее 60 % от заработанного, стоит задуматься о переходе на УСН с объектом «доходы» и платить налог 6 % от выручки. Если больше, то однозначно следует выбирать «доходы минус расходы».
Как перейти на УСН в середине года? Раз в год допустимо менять объект налогообложения, так же как и саму систему. Здесь действуют те же правила. Необходимо поставить в известность налоговиков о своем выборе. Сделать это надо заявлением до 31.12.2019, и с нового отчетного периода вы перейдете на новый режим и будете платить налоги по другому объекту. Не успели до 31.12.2019 – работаете по прежней системе.
Как перейти на УСН в 2019-2020 году: пошаговая инструкция
Если вы выполняете все вышеперечисленные условия, необходимо просто уведомить налоговую службу о своем выборе и перейти на УСН. В отделение налоговой инспекции, где ИП или ООО стоит на налоговом учете, направляется заявление по форме 26.2-1. Сроки подачи указаны в таблице 2.
Таблица 2. Как перейти на УСН, сроки подачи заявления.
Категория налогоплательщика |
Срок подачи уведомления |
Вновь зарегистрированные ИП и ООО |
Одновременно с подачей комплекта документов на регистрацию бизнеса или в течение 30 дней после нее |
Действующие ИП и ООО, работающие на других режимах |
Не позднее 31 декабря текущего года для перехода на УСН с 1 января нового года |
Плательщики ЕНВД, прекратившие вмененную деятельность |
В течение 30 дней с даты снятия с налогового учета в качестве плательщиков ЕНВД |
На данный момент действует бланк формы 26.2-1, утвержденный Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Форма для заполнения очень проста.
Переход на упрощенную систему в 2020 г. с общего режима налогообложения возможен только с 01.01.2020.
Рассмотрим пошаговый алгоритм перехода на УСН в 2020 г.
Шаг первый: для перехода с ОСНО на УСН с января 2020 г. необходимо оформить уведомление для налоговой. Проще воспользоваться бланком 26.2-1.
Для скачивания есть пустой бланк и пример заполнения заявления по форме 26.2-1 о переходе на УСН [pdf-файлы в папке с фото]:
- Скачать пустой бланк уведомления о переходе на «упрощенку».
- Уведомление по форме 26.2-1 о переходе на УСН — пример заполнения для ООО.
- Уведомление по форме 26.2-1 о переходе на УСН — пример заполнения для ИП.
Оформляем свое желание перейти на УСН заявлением, в котором нужно указать:
- выбранный объект налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы»;
- остаточную стоимость ОС компании по состоянию на 01.10. 2018;
- объем доходов на 01.10.2018.
Ниже представлен образец уведомления о переходе с ОСНО на УСН в 2019 г.
Шаг второй. Готовое заполненное заявление нужно направить в налоговую, где зарегистрирована фирма. Сделать это надо не позднее 31.12.2019. Как быть, если 31 декабря является выходным нерабочим днем, за которым следуют новогодние праздники? В этом случае крайний срок подачи уведомления о переходе на «упрощенку» переносится на первый рабочий день нового года (в 2019 году это было 9 января). Чтобы не попасть в досадное положение, этот момент лучше уточнить у налоговиков.
Можно направить уведомление по почте заказным письмом, можно это сделать и в электронном виде. Форма электронного уведомления содержится в приложении № 1 к приказу ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878.
Компании, вовремя не известившие налоговую службу о переходе на УСН в установленный срок, не имеют права применять эту систему налогообложения.
Что делать, если организация передумала переходить на УСН, а уведомление о переходе уже направила? Нужно до 15 января известить об этом налоговую инспекцию. После указанного срока отказаться от принятого решения не получится и придется работать по УСН до конца года.
Шаг третий. Прежде чем применять «упрощенку», сформируйте налоговую базу переходного периода. Порядок ее определения зависит от того, каким образом фирма рассчитывала налог на прибыль: методом начисления или кассовым методом. Мы еще остановимся на этом моменте.
Налоговики не отправляют уведомление о фактическом переходе на УСН, но вы имеете право попросить их об этом. Для чего в свободной форме напишите запрос или заполните специальный бланк. В ответ на ваш запрос из ФНС придет информационное письмо.
В каких случаях могут отказать в переходе на УСН
Иногда на заявление о переходе на упрощенный режим ФНС может ответить отказом. Это может произойти в следующих случаях:
- налогоплательщик не отвечает требованиям, прописанным в ст. 26 Налогового кодекса РФ;
- налоговики раньше допустили ошибку, неверно удостоверив возможность применения УСН.
Иных оснований для отказа в переходе на упрощенный режим нет. Иные обстоятельства для отказа неправомерны.
Иногда налоговая отказывает в принятии заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения в момент регистрации предпринимателя. Мотивируется такое решение тем, что налогоплательщику еще не присвоен номер госрегистрации и основной номер налогоплательщика. При этом якобы до конца регистрации правоспособность ИП не наступила.
В законодательстве по этому поводу ограничений не предусмотрено. Подавать заявление о переходе на УСН разрешено вместе с комплектом документов на регистрацию. Если дело доходит до арбитражного суда, решение всегда принимается в пользу ИП.
Закон не ограничивает налогоплательщика в выборе формы заявления о переходе на УСН. Но использование рекомендованного бланка поможет избежать ошибок, следовательно, поводов для отказа у фискальной службы будет намного меньше.
Налоговая база переходного периода
Перед началом применения упрощенной системы налогообложения компании необходимо сформировать налоговую базу переходного периода. Порядок ее определения зависит от того, как организация рассчитывала налог на прибыль:
- методом начисления;
- кассовым методом.
Особые правила формирования налоговой базы переходного периода установлены только для организаций, определявших свои доходы и расходы путем начисления. Это следует из положений п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации.
1. Доходы
В состав таких «переходных» доходов компании должны включить незакрытые авансы, полученные в периоде применения общей системы налогообложения. Это объясняется тем, что при методе начисления доходы нужно отражать на дату реализации товаров (работ, услуг). Дата оплаты на величину доходов не влияет (п. 3 ст. 271 Налогового кодекса РФ). При «упрощенке» действует кассовый метод. При нем доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации товаров (работ, услуг), в счет которой она получена. Такие правила предусмотрены п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ.
Авансы, полученные в счет предстоящих поставок в периоде применения ОСН, включите в базу по единому налогу по состоянию на 01 января года, в котором организация начинает применять упрощенный режим (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ). При этом учитывайте особенности начисления и уплаты НДС, полученного в составе авансов.
В дальнейшем авансы, полученные до перехода на УСН, необходимо учитывать при определении предельного объема выручки, которым ограничено применение спецрежима. Это следует из положений п. 4.1 статьи 346.13 и п. п. 1 п. 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.
В 2019 г. предельный объем выручки, позволяющий применять «упрощенку», составляет 150 000 000 рублей. (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
Дебиторская задолженность покупателей, сложившаяся за время применения ОСН, налоговую базу переходного периода не увеличивает. При методе начисления выручка включается в состав доходов по мере отгрузки (п. 1 ст. 271 Налогового кодекса РФ). Значит, она уже была учтена при налогообложении. Суммы, поступающие в счет погашения дебиторской задолженности организации после перехода на УСН, повторно включать в налоговую базу не нужно. Об этом говорит п. п. 3 п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ.
2. Расходы
Те организации, которые применяли метод начисления, должны включить сюда непризнанные расходы, которые были оплачены в период применения общей системы налогообложения. Это объясняется тем, что при методе начисления расходы учитываются на дату их осуществления (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Дата оплаты на дату признания расходов не влияет. При «упрощенке» действует кассовый метод (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). При нем расходы формируются по мере их оплаты. Причем для признания некоторых видов затрат установлены дополнительные условия.
Авансы, выданные в период применения общей системы налогообложения в счет предстоящих поставок (без НДС), включайте в базу по единому налогу на дату поступления товаров (работ, услуг). При этом учитывайте ограничения, связанные со списанием покупных товаров и ОС. Оплаченные, но непризнанные расходы включайте в состав затрат по мере выполнения условий, при которых они уменьшают налоговую базу по единому налогу. Эти правила предусмотрены подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.
Кредиторская задолженность организации по расходам, которые были учтены при расчете налога на прибыль, налоговую базу по единому налогу не уменьшает. Суммы, выплаченные в погашение кредиторской задолженности после перехода на УСН, повторно включать в расходы нельзя. К примеру, если до момента перехода на упрощенный режим неоплаченные товары были реализованы, то учитывать их стоимость при расчете единого налога после оплаты не нужно. Об этом говорит подпункт 5 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации.
3. Кассовый метод
Для организаций, которые уже применяли кассовый метод, специального порядка формирования доходов и расходов при переходе на упрощенную систему не разработано. Это связано с тем, что такие организации и раньше признавали свои доходы и расходы по мере оплаты (п. 2, 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ). Для них при переходе на УСН ничего не изменится.
Здесь следует обратить внимание на порядок определения остаточной стоимости амортизируемого имущества, приобретенного до перехода на спецрежим.
Если такое имущество организация оплатила и ввела в эксплуатацию до перехода на УСН, то его остаточную стоимость определите следующим способом. Из цены приобретения (сооружения, изготовления, создания) вычтите сумму амортизации, начисленную за период применения общей системы налогообложения. При этом используйте данные налогового учета (п. 2.1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ).
Если до перехода на «упрощенку» ОС или НМА были созданы (приобретены, сооружены, изготовлены), но не оплачены, то их остаточную стоимость отразите в учете позднее, начиная с отчетного периода, в котором произошла оплата. Остаточную стоимость нужно определять как разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммой амортизации, начисленной за период применения общей системы налогообложения.
Однако у организаций, которые рассчитывали налог на прибыль кассовым методом, остаточная стоимость такого имущества совпадет с первоначальной. Это связано с тем, что при кассовом методе амортизируется только полностью оплаченное имущество (пп. 2 п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ).
Когда отправлять отчетность по УСН
Налог по УСН нужно оплачивать каждый квартал:
- I квартал — не позднее 25 апреля;
- II квартал — не позднее 25 июля;
- III квартал — не позднее 25 октября;
- IV квартал (за год) — срок для ООО установлен не позднее 31 марта следующего года, а для ИП не позднее 30 апреля следующего года.
Это касается перечисления денег, а не подачи декларации.
Налоговую декларацию нужно подавать раз в год. Декларацию за 2019 г. ООО должны подать не позднее 2 апреля 2020 г., ИП — не позднее 30 апреля.
Декларацию сдают онлайн в системе электронной отчетности, относят лично в налоговую инспекцию или отправляют по почте заказным письмом с описью вложения.
Когда предприниматель или ООО теряют право на спецрежим
Если условия деятельности перестают отвечать требованиям, позволяющим работать на УСН, ООО или предприниматель должен перейти на ОСНО. Это происходит в момент превышения следующих ограничений:
- годовой доход от деятельности превысил 150 млн руб.;
- число наемных работников увеличилось и стало больше 100 человек;
- остаточная стоимость ОС перешла отметку в 150 млн руб.;
- у организации появились филиалы и (или) доля других юридических лиц в уставном капитале превысила 25 %;
- налогоплательщик занялся одним из видов деятельности, для которых не допускается применение упрощенной системы налогообложения.
Во всех вышеперечисленных случаях ИП и организации теряют право работать по упрощенной системе и считаются применяющими ОСНО с начала того квартала, в котором произошло нарушение или превышение, даже если это не было выявлено сразу.
Необходимо с начала квартала пересчитать налоги как при ОСНО, заплатить их, сдать недостающие отчеты по НДС, налогу на прибыль или НДФЛ и налогу на имущество. При этом не будет штрафных санкций и пени за опоздание с платежами и не вовремя сданные отчеты по ОСНО.
Появление у организации обособленного подразделения без признаков филиала не влечет за собой потерю права на упрощенный режим и перевод на основную систему налогообложения. Запрет касается только филиалов. Если у обособленного подразделения отсутствует свой баланс и оно не значится в ЕГРЮЛ, организация может продолжать применять спецрежим на законных основаниях.
Можно ли перейти на УСН повторно, если налогоплательщик однажды утратил это право? Да, такая возможность предусмотрена, но не раньше чем через год (п. 7 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ), при условии, что он будет соответствовать всем требованиям для применения УСН.
Получить расчетэкономии