Вопросы, рассмотренные в материале:
- Какую систему налогообложения можно выбрать для ИП в 2020 году
- Как выбрать систему налогообложения для ИП с помощью расчета налоговой нагрузки
- Рекомендуемый порядок выбора режима налогообложения для ИП
- Как ИП перейти на другую систему налогообложения
Выбор налогообложения для ИП – дело, к которому нужно подходить со всей ответственностью. Прежде всего, потому, что это отличная возможность сэкономить – причем сделать это в рамках закона.
Но, чтобы правильно подобрать налоговый режим, необходимо внимательно изучить все особенности предлагаемых государством вариантов. И только после этого делать выбор в пользу той или иной системы налогообложения.
Какую систему налогообложения можно выбрать для ИП в 2020 году
Системы налогообложения (далее СНО) представляют собой установленные на законодательном уровне способы расчета налогов, применяемые ИП. В качестве предпринимателя выступает физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Каждый человек, ведущий бизнес-деятельность, должен вносить в бюджет обязательные платежи.
Итоговая величина обязательных отчислений на разных режимах может разительно отличаться. Следовательно, необходимо сделать оптимальный выбор налогообложения для ИП. В настоящее время доступны следующие СНО:
- Общая (ОСНО).
- Упрощенная (УСН).
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
- Патентная (ПСН).
Ознакомимся с каждой из них подробнее.
1. ОСНО
Сложнейшей системой налогообложения является ОСНО. ИП на этом режиме обязан платить НДС и НДФЛ. Ведение налогового учета на основном режиме намного сложнее, чем на УСН. Предпринимателю нет необходимости выбирать эту систему, она присваивается по умолчанию, при условии что бизнесмен в тридцатидневный период с момента регистрации не подал заявления в ФНС о смене СНО. Осуществлять предпринимательскую деятельность на ОСНО без бухгалтера практически нереально. Помощник необходим, даже если это будет бухгалтер на аутсорсе.
Предприниматель, находящийся на ОСНО, не ограничен в выборе направления бизнеса, доходе или числе работников.
В обязательном порядке ИП вносит в бюджет НДФЛ (13 %) и НДС (0, 10 или 20 %). Актуальный список платежей ИП на ОСНО — тема отдельной статьи.
Существует несколько способов минимизации налогов для ИП на ОСНО. Бизнесмены, работающие с плательщиками НДС, вправе использовать вычеты по данному платежу. Также могут применяться имущественные и социальные вычеты.
ОСНО совместима с ПСН и ЕНВД при условии ведения раздельного учета по каждой системе.
2. УСН
Упрощенная СНО предполагает уплату единого налога. Как правило, на нее переходят в момент регистрации ИП или в тридцатидневный период после нее.
Предпринимательская деятельность может иметь любую направленность при условии, что она не попадает под ограничения:
- Количество сотрудников до 100 человек.
- Запрет сбыта подакцизных товаров (сигарет, бензина и т. д.).
- Невозможность применения ЕСХН.
- Доход за 12 мес. не превышает 150 млн руб.
Бизнесмен сам делает выбор налоговой ставки на УСН. Это может быть 6 % «Доходы» и 15 % «Доходы минус расходы».
Доходами признаются:
- Доходы от предпринимательской деятельности (например, от реализации).
- Внереализационные доходы (например, заработок на разнице курсов валют, доход по процентам от займа).
В Налоговом кодексе РФ представлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.
Налоговая ставка до 6 % на УСН «Доходы» и до 15 % с разницы доходов и расходов (минимально – 5 %) определяется исходя из территориального расположения бизнеса.
В регионах иногда применяется пониженная ставка упрощенного налога. Узнать ее величину в конкретной местности можно на сайте ФНС. Для этого надо сделать выбор региона в верхнем левом углу. Необходимая документация – в разделе «Особенности регионального законодательства», находящемся в нижней части страницы.
Предприниматель вправе одновременно выбрать УСН и ЕНВД (ПСН). Для каждого режима должен вестись обособленный учет.
Снизить налоги на УСН можно за счет страховых взносов за себя и работников. Если налогооблагаемой базой являются доходы, то можно учесть до 50 % уплаченных страховых взносов при наличии сотрудников и до 100 % при их отсутствии. Если в качестве налогооблагаемой базы предприниматель выбрал «доходы минус расходы», он может учесть страховые взносы в расходах.
Выбор системы «Доходы минус расходы» актуален для предпринимателя в том случае, когда у него есть постоянные затраты, величина которых превышает 60 % от оборота. Например, если он регулярно приобретает молоко для кафе или нитки для ателье.
Налоговым кодексом РФ установлена минимальная величина налога для УСН «Доходы минус расходы». Она равна 1 % от доходов. ИП на УСН «Доходы минус расходы» обязан произвести расчет двух сумм. Одна определяется по обычной схеме, другая как минимальный налог. Уплате подлежит та сумма, которая оказалась больше.
3. ЕНДВ
Выбор ЕНВД для налогообложения ИП может осуществляться только при ведении определенных видов бизнеса. Бизнесмен платит единый налог, который заменяет собой НДФЛ и НДС.
Каждый субъект РФ формирует свой список направлений предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД. В этот перечень могут быть включены:
- Продажа товаров в розницу.
- Общественное питание.
- Бытовые услуги населению.
- Ветеринарная помощь.
- Ремонт, техническое обслуживание и мойка машин, стоянки.
- Размещение и распространение наружной рекламы и рекламы на транспорте.
- Предоставление в аренду торговых мест (земельных участков).
- Гостиницы, хостелы, общежития, отели, сдача квартиры в аренду.
- Грузоперевозки и перевозка пассажиров.
Чтобы предприниматель мог остановить свой выбор на ЕНВД, среднесписочная численность его сотрудников не должна превышать 100 человек. Кроме того, бизнесмен, осуществляющий розничную торговлю или предоставляющий услуги по общественному питанию, не должен иметь торговое помещение (зону обслуживания) площадью более 150 м².
Региональные власти вправе отказаться от применения ЕНВД. Так, в Москве этот режим не используется, а в 2021 году он может быть упразднен повсеместно.
Сумма налога определяется исходя из вмененного дохода, то есть предполагаемого. Другими словами, величина налога зависит от потенциального дохода, вида бизнеса, площади торгового зала и региона.
Ставка налога варьируется от 7,5 до 15 % в зависимости от региона.
Снизить величину платежа можно за счет вычета уплаченных страховых взносов.
Индивидуальные предприниматели имеют право одновременного применения ЕНВД и ОСНО (УСН) по разным видам деятельности. Учет по ним должен вестись раздельно.
4. ПСН
Патент относится к льготным СНО. Бизнесмен приобретает право осуществлять деятельность в определенной сфере. Документом, подтверждающим такое право, является патент.
Патентная система чаще выбирается для сферы обслуживания населения (услуг). Предприниматель может иметь несколько патентов в разных регионах или на несколько видов деятельности.
Налоговый кодекс РФ содержит перечень из 63 сфер, к которым может быть применена патентная система. Региональные власти вправе расширить этот список, но не сократить.
Перечислим некоторые из видов бизнеса для ПСН:
- Ремонт и пошив одежды и обуви.
- Парикмахерские и салоны красоты.
- Прачечные.
- Ремонт бытовой техники.
- Услуги фотоателье.
- Остекление балконов и лоджий.
- Ветеринарные клиники.
- Организация экскурсий.
Предприниматель может выбрать ПСН при условии, что:
- Среднесписочная численность его работников не превышает 15 человек. При расчете должны быть учтены все сотрудники по всем видам деятельности.
- Площадь зала торговли или обслуживания обязана быть менее 50 м².
- Ежегодный суммарный доход от патентной деятельность не должен превышать 60 млн руб. Если предприниматель одновременно применяет патент и УСН, учитывается суммарный доход.
Сумма налога не зависит от дохода и представляет собой фиксированную величину. Принцип расчета похож на ЕНВД: важны сфера деятельности и предполагаемый доход. Бизнесмену нет необходимости производить расчеты, это делает ФНС.
Действие патента длится от 1 до 12 месяцев. Для сезонных работ это плюс. Поскольку патент оплачивается заранее, декларацию сдавать не надо.
Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:
Сроки оплаты зависят от длительности его действия:
- до 6 месяцев — полная сумма должна быть внесена не позднее окончания срока действия документа;
- от 6 месяцев до года — 1/3 вносится в девяностодневный период с начала действия патента, 2/3 – до конца срока.
Налоговая ставка составляет от 0 до 6 %, в зависимости от региона и вида деятельности.
Стоимость патента уменьшить нельзя.
Предприниматель имеет право одновременно выбрать ОСНО (УСН) и ПСН для отдельных сфер деятельности. Учет должен быть разделён.
5. ЕСХН
ЕСХН — режим для ИП, работающих в области растениеводства, животноводства, сельского или лесного хозяйства. На ЕСХН платится единый налог и НДС. Не вносится в бюджет НДФЛ и имущественный налог при условии, что деятельность относится к сельскому хозяйству.
Выбрать ЕСХН могут только сельхозпроизводители, которые одновременно занимаются производством, переработкой, реализацией сельхозпродукции. Невозможен выбор ЕСХН для налогообложения ИП, занимающегося только покупкой и переработкой сырья.
То есть если предприниматель выращивает коров и реализует молоко, он может работать на ЕСХН. А если покупает молоко и производит кефир — нет.
При этом доля выручки от сельхоздеятельности обязана превышать 70 % от всех доходов. При расчете необходимо правильно выбрать коды ОКВЭД: 01 — растениеводство и животноводство, 03 — рыболовство.
Рыбохозяйства должны владеть судами или брать их в аренду, а число работников не должно превышать 300.
Расчет величины налога аналогичен применяемому при УСН «Доходы минус расходы».
Ставка налога – 6 %, но она может быть изменена регионами. Например, в Москве ее величина равна 0. С 2019 года сельхозпроизводители на ЕСХН обязаны платить НДС.
Режим налогообложения совместим с ПСН, ЕНВД. Использовать собственные торговые точки для реализации сельхозпродукции нельзя. Выбор этой системы налогообложения для ИП предполагает получение дохода от сельхоздеятельности в размере, превышающем 70 % от совокупного. В противном случае предприниматель утрачивает право на использование ЕСХН.
Налоги для ИП. Сравнение НДС, УСН, ЕНВД, патент. Смотрите видео:
Как выбрать систему налогообложения для ИП до регистрации с помощью расчета налоговой нагрузки
Определить целесообразность применения той или иной СНО можно, произведя предварительные расчеты. Они помогут осуществить правильный выбор налогообложения для ИП. Калькулятор есть на сайте ФНС.
Пример.
Допустим, ИП занимается благоустройством ландшафта в одном из городов Московской области. Работников у него нет.
Исходные сведения (за квартал):
- Выручка – 1 420 тыс. руб.
- Расходы, в т. ч. взносы – 970 260 руб.
- Страховые взносы ИП за себя (УСН) – 20 260 руб. (фиксированные + 1 % при превышении 300 тыс. руб.).
- Страховые взносы ИП за себя (ЕНВД) – 9 059,5 руб.
На ЕНВД предприниматель обязан уплатить в бюджет 1 % с суммы, которая рассчитывается как разница между доходом ИП и 300 тыс. руб. Однако расчет ведется не по реальному доходу, а по вмененному. У нас он равен 43 087 руб. Поскольку он меньше 300 тыс. руб., взнос с превышения отсутствует.
ОСНО в данном примере невыгодна по умолчанию, соответственно, останавливаться на ней не будем. Просчитаем только спецрежимы налогообложения. Во избежание путаницы рассмотрим налоговую нагрузку по каждой СНО отдельно.
УСН «Доходы»
Налогообложение на «упрощенке» не представляет трудностей. Для определения величины налога нет необходимости знать значения специальных коэффициентов и вмененного дохода. Сумма платежа зависит только от дохода:
Доход х 6 % - страховые взносы.
Поскольку у ИП работников нет, налог уменьшается на всю величину страховых взносов.
Сумма к уплате:
(1 420 000 х 6 %) - 20 260 = 64 940 рублей.
В каждом конкретном случае необходимо уточнять размер ставки по УСН «Доходы». Он может быть уменьшен до 1 %. Это связано с тем, что регионы вправе сами устанавливать льготные ставки по УСН.
УСН Доходы минус расходы
Формула расчета:
(Доходы – расходы) х 15 %.
Сумма к уплате:
(1 420 000 – 970 260) х 15 % = 67 461 руб.
Как и в предыдущем примере, налоговая ставка может быть снижена (до 5 %).
ЕНВД
Алгоритм расчета налога на ЕНВД немного сложнее. Обязательно знание коэффициентов К1 и К2, физического показателя и базовой доходности.
Формула расчета:
Базовая доходность х физический показатель х К1 х К2 х 15 % х 3 месяца, где:
- базовая доходность для бытовых услуг – 7 500 руб.;
- физический показатель – 1 (общее число сотрудников).
- К1 – 1,915 (на текущий год).
- К2 – 1 (решение Совета депутатов муниципального района № 13/4-СД от 14.11.2012).
Ландшафтное благоустройство (ОКВЭД 81.30) относится к услугам бытового характера (для применения ЕНВД). Регламентирующий документ – Распоряжение Правительства № 2496-р от 24.11.2016.
Расчет:
7 500 х 1,915 х 1 х 15 % х 3 = 6 463 руб.
ИП может воспользоваться возможностью снизить платежи на сумму страховых взносов, но только в том случае, если они внесены в бюджет в том квартале, за который производится расчет. Налоговое законодательство позволяет ИП платить заблаговременно страховые взносы, то есть до подачи декларации за отчетный период. Снизить налог на величину страховых взносов за 1 квартал 2020 года предприниматель может, заплатив вносы до 22.04.2020.
Вычитаем страховые взносы:
6 463 – 9 059,5 = 0 рублей.
Поскольку величина страховых взносов больше суммы налога, ИП не должен ничего отдавать, кроме фиксированного платежа на пенсионное и медицинское страхование.
ПСН
Данный режим налогообложения предполагает расчет налога по государственным нормам доходности в отношении конкретного направления деятельности. Фактическая доходность бизнеса не важна.
Формула стоимости патента за год:
Потенциально возможный к получению доход х 6 %.
Формула стоимости патента за период от 1 до 12 мес.:
Потенциально возможный к получению доход х 6 % : 12 х количество месяцев, на которые приобретается патент.
Ознакомиться с величиной дохода можно в законодательных актах субъекта, в котором будет осуществляться бизнес, или на официальной странице налоговой инспекции. В последнем случае на сайте необходимо выбрать регион, вид деятельности и количество сотрудников.
Доход по нашему виду деятельности в Московской области составляет 208 804 руб. (без работников). С работниками суммы выше.
Стоимость патента за квартал:
(208 804 х 6 %) : 12 х 3 = 3 132 руб.
Именно 3132 руб. необходимо уплатить до истечения срока патента. Отрицательной чертой ПСН является отсутствие возможности снижения налога за счет страховых взносов. Об этом необходимо помнить при расчете налоговой нагрузки и выборе системы налогообложения для ИП.
Сопоставим результаты расчетов.
Для наглядности построим таблицу.
Режим налогообложения |
Размер налога за квартал (3 месяца), руб. |
УСН «Доходы» |
64 940 |
УСН «Доходы минус расходы» |
67 461 |
ПСН |
3 132 |
ЕНВД |
0 |
Итак, оптимальным режимом налогообложения для ИП из нашего примера будет ЕНВД. Выбор этого режима оправдан, так как налоговая нагрузка отсутствует (налог перекрывается страховыми взносами).
Рекомендуемый порядок выбора режима налогообложения для ИП
Различие между системами налогообложения касается налогов, которые предприниматели платят с выручки и/или своих доходов. Все остальные платежи одинаковы:
- Взносы на собственное страхование.
- Взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование работников, а также на травматизм.
- НДФЛ за сотрудников (берется из зарплаты, но в бюджет перечисляется работодателем).
- Другие специальные платежи, если деятельность к этому обязывает (транспортный, водный налог или торговый сбор).
Рассмотрим, как осуществляется выбор формы налогообложения ИП.
Алгоритм выбора системы налогообложения следующий:
- Определение возможности использования ЕНВД и ПСН.
- Если можно применять указанные в предыдущем пункте спецрежимы налогообложения, необходимо изучить ограничения по ним. Например, количество сотрудников на «вмененке» не может превышать ста человек, на патенте – пятнадцати.
- При невозможности использования вышеуказанных спецрежимов стоит остановить свой выбор на «упрощенке». Если расходы превышают 60 % от доходов, целесообразно осуществлять деятельность по системе «Доходы минус расходы», в противном случае – по системе «Доходы». Стоит помнить, что УСН имеет некоторые ограничения.
- ИП, занимающимся сельским хозяйством, стоит выбрать ЕСХН.
- Во всех остальных случаях придется сделать выбор в пользу ОСНО. Особенно если бизнес предполагает взаимодействие с плательщиками НДС.
Как ИП перейти на другую систему налогообложения
Заявление о выборе системы налогообложения для ИП может подаваться одновременно со всем пакетом документов на регистрацию ИП. Предприниматели, уже ведущие деятельность, также могут сменить СНО. Однако для этого им придется дождаться начала нового года.
Подробно изучить все системы налогообложения можно на сайте ФНС. ИП, осуществивший выбор СНО, прежде чем заполнять заявление, должен убедиться, что его бизнес полностью отвечает критериям желаемого режима налогообложения. Если он этого не сделает, то с большой вероятностью сотрудники ФНС заявление не примут.
Унифицированной формы документа нет: для каждой системы налогообложения она индивидуальна. Тем не менее ФНС разработала ряд требований, в соответствии с которыми заявление должно быть оформлено:
- Чернила могут быть черного, фиолетового или синего цвета. Заполнять документ чернилами других цветов нельзя.
- Не допускаются исправления и помарки. Если сделали ошибку, необходимо взять новый бланк.
- Каждая страница заявления должна быть распечатана на отдельном листе. Документ, напечатанный с двух сторон, не примут.
Можно заполнить заявление на компьютере.При этом способе проще исправить ошибку и не нужно думать о цвете чернил. Необходимо проверить документ и на наличие опечаток, в случае необходимости распечатать заявление заново.
Важно: уведомление о выборе системы налогообложения для ИП используется в случае перехода предпринимателя на «упрощенку» или ЕСХН вместо заявления. Это обусловлено тем, что ИП не запрашивает переход, а сообщает о нем.
Для изменения системы налогообложения заявление (уведомление) необходимо направить в отделение ФНС по месту регистрации ИП. Для этого можно выбрать один из следующих способов:
- Личная передача документации сотруднику налоговых органов.
- Передача через представителя (бухгалтер или банк), имеющего на руках нотариально заверенную доверенность.
- Отправление почтой. Обязательно ценным письмом с описью вложения.
- По интернету через личный кабинет ИП на сайте ФНС или оператора (необходима ЭЦП).
На рассмотрение заявления (уведомления) сотрудникам ФНС отводится до 5 рабочих дней. При положительном решении ИП получает подтверждение об изменении СНО, при отрицательном – пакет собранных документов. При выборе ПСН подтверждением являются патентные документы, на ЕНВД – уведомление.
Переход на «упрощенку» осуществляется автоматически, без выдачи подтверждающих документов. При необходимости ИП вправе отправить в налоговую запрос в свободной форме с целью получения подтверждения о переходе.
После этого он получит документ следующего содержания: «Настоящим уведомляем Вас, что ИП Иванов И. И. применяет упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ с 1 января 2020 года, что подтверждается копией информационного письма ИФНС России № 17 по городу Москва от 3 февраля 2020 года № 3270». На получение ответа может потребоваться до 30 рабочих дней.
Каким образом осуществляется переход ИП на другую форму налогообложения?
- Переход на УСН
Переход на эту систему налогообложения можно осуществить только с нового года. ИП, решивший сменить ОСНО на УСН, прежде всего должен посчитать свой доход за предыдущие девять месяцев. Если его величина не превышает допустимой нормы, то можно переходить. Допустим, ИП хочет перейти на УСН с января 2021 года. Ему необходимо суммировать доход за все месяцы с апреля по декабрь 2020 г. включительно. Эта сумма не должна быть больше 15 миллионов рублей. При соблюдении этого условия ИП может формировать уведомление на изменение СНО по форме № 26.2-6.
После того как заявление будет принято и дан положительный ответ, новая система автоматически вступит в действие. Если у ИП есть сомнения, он может подать запрос по описанной выше схеме.
С какой периодичностью можно менять СНО? Если предприниматель ранее перешел с УСН на ОСНО, обратная смена системы налогообложения может быть осуществлена только через год работы на общем режиме.
- Переход на ОСНО
Как правило, выбор в пользу перехода на общий режим налогообложения происходит при значительном увеличении прибыли организации или численности ее сотрудников. ИП обязан перейти на ОСНО, если его суммарный доход превысит 15 миллионов рублей в год, а работников станет больше 100.
При добровольном переходе на общую систему (в преддверие планируемого расширения бизнеса) ИП должен направить заявление в ФНС не позднее 15 января. В случае перехода на ОСНО по причине превышения допустимого годового дохода заявление в налоговую должно быть направлено строго в первые 15 дней квартала, следующего за тем, в котором были нарушены правила УСН!
- Переход на ЕНВД
ЕНВД, или «вмененка», может применяться в сочетании с УСН или ОСНО. Ограничения по времени подачи заявления отсутствуют. Однако оно должно быть подано не позднее пяти рабочих дней до начала работы на новой системе налогообложения. Чтобы осуществить переход на ЕНВД, например, с 1.06.2020, необходимо отправить заявление до 24.05.2020.
Документ оформляется на 2 листах, каждый из которых должен быть заполнен. На первом листе указывается общая информация о предпринимателе, на втором — код экономической деятельности, которая будет осуществляться на ЕНВД, адрес и подпись.
Перед отправкой необходимо проверить все сведения, поскольку даже небольшая ошибка может привести к отказу. Одним из самых простых вариантов грамотно сформировать заявление является обращение к специалисту. Это позволит исключить повторения ошибок, которые ведут к тому, что дело затягивается на долгие месяцы.
- Переход на патентную систему налогообложения (ПСН)
Патентная система налогообложения может применяться и как дополнение к УСН или ОСНО.
Если ИП понимает необходимость использования патента до момента регистрации, то он может оформить все документы сразу. При выборе налогообложения после регистрации ИП сроки следующие: документы должны быть поданы не позднее чем за десять рабочих дней до начала работы на новой системе налогообложения. В остальном ограничения касаются того, в какой момент можно изменить СНО. Заявление содержит 5 страниц. Все они должны быть заполнены без ошибок и опечаток. При переходе на ПСН свободная форма заявительного документа недопустима.
Важно! Действие патента длится от одного до двенадцати месяцев. По окончании этого периода предпринимателю необходимо его продлить.
- Переход на ЕСХН
Предприниматели, уже ведущие деятельность, могут перейти на ЕСХН с первого января следующего года. Уведомление должно быть подано не позднее тридцать первого декабря года текущего. Новые ИП могут подать уведомление о переходе на эту систему налогообложения во время регистрации.
Кроме уведомления, для смены СНО никаких документов не требуется. ИП должен убедиться, что доля реализации сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 % до того, как отнесет заявление в налоговую службу.
В завершение для новичков в сфере бизнеса дадим несколько советов, которые помогут осуществить выбор оптимального налогообложения для ИП.
При предоставлении услуг физическим лицам можно выбрать «вмененку», так как ее применение не обязывает ИП использовать ККМ. Для взаимодействия с юридическими лицами целесообразно остановить свой выбор на «упрощенке». Если работа связана и с теми и с другими, стоит совместить оба режима налогообложения.
Оптовая и розничная торговля с использованием больших площадей требует применения УСН с вычетом затрат.
Для развозной и розничной торговли с использованием небольших площадей лучше подойдет вмененный налог или патент.
Для крупного производства обычно есть единственный вариант – ОСНО, а для малого бизнеса чаще выбирают УСН.
Консультация по выбору системы налогообложения для ИП не будет лишней для тех предпринимателей, которые не очень хорошо ориентируются в вопросах налогообложения.
Получить расчетэкономии