Вопросы, рассмотренные в материале:
- На что ориентироваться при изменении системы налогообложения
- Как изменить систему налогообложения ООО
- Что необходимо для изменения системы налогообложения ИП
Налоговым кодексом РФ предусматриваются различные системы налогообложения, которые может выбрать при регистрации ИП либо организация другой формы. Если в ходе работы предприятию потребуется перейти на другую систему, то и такая возможность допускается законом. В данной статье мы расскажем, как осуществить изменение системы налогообложения.
Когда необходимо изменение системы налогообложения
Предприятие или ИП прибегают к изменению системы налогообложения по двум причинам: либо по собственному желанию, либо в связи с требованиями законодательства.
Процентная ставка налога сильно отличается в разных системах: для одних предпринимателей наиболее удобным вариантом может оказаться патент, а для других – упрощенный режим налогообложения (15 или 6 %). По мере развития предприятия может возникнуть необходимость в изменении системы налогообложения.
Представим ситуацию: организация приобрела товар на сумму 70 тыс. рублей, а продала его за 100 тыс.
Данная фирма находится на упрощенной системе налогообложения со ставкой 6 %. Это означает, что она уплачивает налог с дохода, который составляет 100 тыс. рублей, соответственно, налог составит 6 тыс. рублей (те самые 6 %).
Если же фирма находится на упрощенной системе налогообложения со ставкой в 15 %, то для того, чтобы рассчитать налог, необходимо вычесть из доходов расходы, а затем умножить полученное число на 0,15 (15 %). Получается, что данная организация заплатит всего лишь 4,5 тыс. рублей, то есть такой способ налогообложения выгоднее в 1,5 раза и имеет смысл изменить режим.
В каждой системе налогообложения имеются свои условия. Например, на патент имеют право только те индивидуальные предпринимателе, в штате которых находится не больше 15 человек. Поэтому организация, которая первоначально придерживалась патентной системы налогообложения, расширив штат, будет вынуждена изменить режим.
Согласно налоговому законодательству сама организация определяет, соответствует ли она условиям той или иной системы налогообложения. Если же компания (или ИП) неправомерно начисляла налоги (использовала, например, упрощенный режим, не подходя по критериям), вовремя не измененила систему налогообложения, то это приведет к образованию долга по обязательным платежам в бюджет. Когда налоговая выявит нарушение, то предприятию надо будет заплатить еще и дополнительные санкции – штрафы и пени.
Пример из судебной практики. «Росагро-консалтинг» (далее – «Роскон») прибегло к изменению общей системы налогообложения на упрощенную со ставкой в 6 %.
Первоначально у «Роскона» не было никаких проблем, поскольку организация выполняла все условия, предусмотренные УСН, и выплачивала требуемые налоги.
Затем одна фирма выкупила 50 % «Роскона». Налоговое законодательство выдвигает следующее условие для использования упрощенной системы налогообложения: доля одной организации в другой – не более 25 %. Следовательно, «Роскон» не имеет права находиться на УСН, и ему необходимо изменить систему налогообложения, выбрав подходящий режим.
Тем не менее «Роскон» решил остаться на прежней системе и в течение последующих трех лет начислял и выплачивал налоги по той же ставке 6 % до того момента, как нарушение было выявлено фискальной службой при проверке. Инспекторы пересчитали налоги «Роскона» по нормам для общей системы налогообложения и обязали уплатить дополнительные 11,8 миллиона рублей.
Чем руководствоваться при изменении системы налогообложения
- Упрощенная система налогообложения с базой по доходам необходима тем, кто предоставляет услуги.
В данном случае налог составляет 6 % от дохода без учета расходов. Существуют способы уменьшения фискального бремени: за счет страховых взносов за ИП и работников. В ряде субъектов РФ предусмотрена пониженная ставка. Обычно эта информация содержится на сайте налоговой в рубрике «Региональное законодательство». Налог на упрощенной системе налогообложения платится каждый квартал, а декларация подается ежегодно. Такая система наиболее удобна для предпринимателей с маленькими расходами, как-то: организации, занимающиеся юридическими, рекламными и иными услугами.
Пример. Гражданка Марина зарегистрировала ИП и работает одна (дает юридические консультации), не прибегая к найму сотрудников. Ее совокупный годовой доход составляет 600 тыс. рублей. В ее расходы входят оплата коммуникаций, транспорта и канцелярии. Марина выбрала упрощенную систему налогообложения с базой по доходам: ее налог составляет 36 тыс. рублей. При этом предусмотрен налоговый вычет за страховые взносы за себя – 30 990 руб.
Следовательно, за год Марина заплатит только 36 тыс. рублей (5010 рублей самого налога и 30 990 руб. страховых взносов).
- Упрощенная система налогообложения с базой «Доходы минус расходы» подойдет для интернет-торговли и в целом для организаций с высокими расходами.
В ситуации, когда расходы довольно высоки по сравнению с доходами, налогообложение со всего оборота организации может пойти в убыток. В таком случае необходимо задуматься об упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы», где налоги рассчитываются с прибыли.
Законодательство субъекта РФ устанавливает процентную ставку налога от 5 до 15 %. Так, в Москве это 15 %, а в Санкт-Петербурге и Екатеринбурге – 7 %. Узнать о процентной ставке можно на сайте налоговой в рубрике «Региональное законодательство». Для организации выгодно находиться на упрощенной системе налогообложения со ставкой в 15 % в случае, если затраты составляют 70 % от объема доходов.
Расходы, которые учитываются для расчета данного налога, фиксированны – они установлены в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ: это и закупка товаров, и аренда офиса, и выплаты работникам, и расходы на услуги и т. д. Данные расходные статьи должны быть полезны для предпринимателя, и они в обязательном порядке подтверждаются документами. Это значит, что закупка некоторых товаров у соседской бабушки не может быть учтена в качестве затрат, если это никак не задокументировано.
Пример. Михаил является ИП, зарегистрировал свою организацию в Москве и находится на упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы». Совокупный годовой оборот его составляет 4 миллиона рублей, при этом прибыль – 1 миллион. Остальные денежные средства пошли на различные нужды организации и закупки. С Михаила будет взыскано 150 000 рублей налога, а еще 64 990 рублей страховых взносов. В сумме это 214 990 рублей. Если рассчитать налог по схеме «Доходы», то сумма к выплате составила бы 240 000 рублей. Следовательно, изменение системы налогообложения в данном случае нецелесообразно.
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) подойдет для кафе, розничной торговли и такси.
Данный налог отсутствует в Москве. Его использование регламентируется ст. 346.26 Налогового кодекса РФ. Узнать про возможности изменения данной системы налогообложения можно в рубрике «Региональное законодательство» на сайте налоговой.
На сумму ЕНВД не оказывают влияния ни доходы, ни расходы. Здесь важны показатели бизнеса: число работников, площадь помещения и т. д. Уплата налога осуществляется ежеквартально, и с такой же периодичностью подается отчетность.
ЕНВД за квартал = базовая доходность х 3 x физический показатель х К1 х К2 х 15 %
Базовая доходность — доход в месяц, который устанавливается Налоговым кодексом РФ в зависимости от типа бизнеса.
Физический показатель — числовой эквивалент одной из характеристик предприятия: площадь, количество сотрудников, число транспортных средств. Показатели измерения бизнеса установлены в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.
К1 — специальный коэффициент, определяемый Правительством РФ ежегодно. В настоящий момент он составляет 1,798, однако в Государственную Думу внесен законопроект об его росте до 1,891.
К2 — специальный коэффициент, который устанавливается решением органа местного самоуправления и не превышает 1. Данная информация содержится в рубрике «Региональное законодательство» на сайте налоговой.
Данный налог может быть уменьшен на страховые взносы за ИП и работников. Начиная с 2017 года у ИП вычет применяется как по отношению к себе, так и по отношению к сотрудникам. ИП, работающий полностью в одиночку, имеет право уменьшить налог на 100 %, а ИП с работниками и ООО – наполовину.
Пример. Евгений зарегистрировал собственный бизнес как ООО и открыл кафе в Санкт-Петербурге. Он арендовал помещение площадью 15 кв. м. и взял в штат двух людей. Совокупный оборот его организации в год составляет 5 миллионов рублей, а чистая прибыль – 1 миллион. На страховую часть Евгений тратит 120 800 рублей ежегодно. Единый налог на вмененный доход составляет 12 137 рублей ежеквартально. Тем не менее, выплачивая страховые взносы, Евгений уменьшает этот налог вполовину до 6 069 рублей ежеквартально – 24 276 рублей в год.
Сопоставляя, можно сказать, что на упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы» налог бы составлял 60 тыс. рублей.
- Патентная система налогообложения выгодна тем ИП, которые трудятся в сфере разработки ПО, оказывают репетиторские услуги, сдают квартиры в аренду.
Сфера применения патентной системы налогообложения устанавливается региональным законодательством. Информация содержится в рубрике «Региональное законодательство» на сайте налоговой.
Патентный налог является фиксированным; его сумма определяется в зависимости от вида деятельности и срока, на который был приобретен патент. Для вычисления данного налога можно воспользоваться специальным калькулятором.
Удобно, что для патентной системы налогообложения не требуется отчетность – только сама непосредственно уплата и запись доходов в книге учета доходов.
Пример. Разработчик программного обеспечения Владимир открыл ИП в Краснодаре. Его совокупный доход – 800 тыс. рублей в год, при этом расходы незначительны. Владимир не знает, что лучше выбрать – упрощенную систему налогообложения «Доходы» или патент. В Краснодаре установлена стоимость патента для разработчика, работающего в одиночку, в 13 500 рублей. Помимо этого, страховые взносы – 27 990 рублей. Следовательно, Владимир в конечном счете уплатит 41 490 рублей. А если использовать упрощенную систему «Доходы», то налог составил бы 48 000 рублей.
Патент для Владимира более удобный вариант: дешевле и без отчетности.
ЕНВД в 2018 году. «Вмененка» для ИП и ООО, совмещение с НДС и «упрощенкой». Сравнение: ЕНВД или патент?
Условия изменения системы налогообложения для ООО
Как только организация ставится на учет, к ней автоматически применяется общая система налогообложения в случае, если от нее не поступило заявления о выборе специального налогового режима. В ходе деятельности предприятия его система налогообложения может быть изменена на такие спецрежимы, как УСН, ЕНВД, ЕСХН (патенты только для ИП).
Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:
Первоначально, прежде чем принять решение об изменении системы налогообложения, руководство должно определить, выполняются ли организацией те требования, которые установлены законодательно для специальных налоговых режимов.
Ниже расскажем о тех критериях, которым должно соответствовать ООО для изменения режима и перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
1. Условия перехода ООО на УСН
ООО должно соответствовать одновременно следующим критериям:
№ п/п |
Условия перехода на УСН для ООО |
Описание условий |
1 |
Размер дохода |
Доход компании по итогам предыдущего года – не более 150 000 000 руб. В то же время доход организации по итогам девяти месяцев текущего года – не более 112 500 000 руб. |
2 |
Численность работников |
Не более 100 человек в штате в течение предыдущего года. |
3 |
Стоимость основных средств |
Сумма остаточной стоимости основных средств, по данным учета ООО на 31 декабря предыдущего отчетного года – не более 150 000 000 руб. |
4 |
Доля участия других компаний |
В уставном капитале организации не должно быть более 25 % доли других компаний. |
5 |
Запрет на филиалы |
В случае, если организация имеет филиалы и представительства, переход на УСН запрещен. |
2. Условия для перехода ООО на ЕНВД
Компания, по форме являющаяся ООО, имеет право изменить существующий режим на ЕНВД в случае соблюдения следующих требований:
Виды деятельности. Законодательством (п. 2. ст. 346.26 Налогового кодекса РФ) установлен перечень видов деятельности, которые подпадают под действие ЕНВД:
- бытовые услуги;
- розничная торговля;
- общественное питание;
- транспортные и пассажироперевозки;
- наружная реклама;
- предоставление жилья для временного размещения.
Введение налога муниципалитетом. В главе 26.3 Налогового кодекса РФ установлено, что местные власти на свое усмотрение могут вводить или отменять ЕНВД, закрепляя решение муниципальным правовым актом. Это объясняет, почему в некоторых субъектах ЕНВД не работает, например в Москве и Московской области.
Численность сотрудников. Использование ЕНВД предполагает численность сотрудников, не превышающую 100 человек. В это количество входят все: как занятые по трудовому договору, так и работающие по договору подряда.
Доля участия других организаций. Здесь такая же ситуация, как и с «упрощенкой»: доля не более 25 % в уставном капитале ООО.
Также ООО не имеет права использовать ЕНВД, если:
- организация осуществляет собственную деятельность по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом;
- ООО – крупный налогоплательщик;
- ООО сдает в аренду АЗС.
3. Может ли ООО стать плательщиком ЕСХН
Организация, являющаяся ООО и занимающаяся сельским хозяйством, может использовать такой налоговый режим, как ЕСХН.
Для этого ей надо соответствовать следующим критериям: во-первых, ООО – сельскохозяйственный производитель, а во-вторых, доля дохода от сельскохозяйственной деятельности составляет не менее 70 % от совокупного дохода.
Доход от с/х деятельности рассчитывается следующим образом: в него включается как доход, полученный непосредственно от производства (взращивание с/х культур, скота), так и от обработки, переработки и продажи сельскохозяйственной продукции.
В данную категорию могут быть также включены ООО, которые осуществляют некоторые вспомогательные функции:
- подготовка полей к посеву/сбору урожая;
- опрыскивание с/х культур, фруктовых деревьев;
- выпас скота;
- сбор урожая.
Изменение системы налогообложения ООО: пошаговая инструкция
Для прохождения процедуры изменения системы налогообложения в первую очередь ИП необходимо подать заявление в ФНС, прилагая необходимые документы. Ниже представлена пошаговая инструкция с некоторыми нюансами.
Шаг 1. Выбрать новый налоговый режим.
Первый шаг предусматривает выработку важного решения: для изменения налогового режима надо провести расчеты и определить, какой будет наиболее предпочтительным.
Для небольшой организации с минимальными оборотами необходимо задуматься в первую очередь об УСН. Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд льготных преимуществ для упрощенной системы налогообложения, в частности освобождение от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество, а также упрощает систему в части отчетности и ведения бухгалтерского учета.
УСН предполагает две налоговые схемы:
- Доходы (6 %) – налог рассчитывается из общей суммы дохода, не учитывая расходную часть.
- Доходы минус расходы (15 %) – как следует из названия, налог вычисляется как разница между доходами и расходами.
Исходя из этого, можно сделать вывод, что рациональным выбором для организации с большими расходами будет УСН 15 %, а для ООО, у которых прибыль значительна и расходы малы, – УСН 6 %.
В случае ЕНВД в первую очередь необходимо понять, включен ли вид деятельности вашей организации в список подпадающих под данную налоговую систему, содержащийся в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ. Следует учитывать, что в случае, если организация работает по нескольким направлениям, то изменить режим для всего предприятия не получится, ЕНВД будет применяться только по отношению к тому виду деятельности, который включен в перечень.
Изменение налогового режима на ЕСХН возможно только тогда, когда организация работает в сфере сельского хозяйства, причем доход от данной деятельности составляет не менее 70 % от общей суммы выручки.
Шаг 2. Проверить на соответствие условиям нового налогового режима.
После целесообразного выбора специального налогового режима необходимо убедиться в том, что ваша организация удовлетворяет требованиям закона.
Список условий для применения УСН, ЕНВД, ЕСХН уже был дан ранее. Здесь же мы подробно определимся, как соответствовать данным требованиям.
1. Численность сотрудников
Чтобы изменить существующий режим и выбрать ЕНВД или упрощенную систему налогообложения, надо рассчитать среднесписочную численность сотрудников за каждый месяц предыдущего года по формуле:
СрСпЧисл = (Сотр * Дн) / КалендДн,
где
Сотр – число работников за отчетный месяц (включая трудоустроенных и уволенных в текущем месяце);
Дн – число календарных дней, в течение которых осуществлял свою деятельность каждый работник;
КалендДн – общее число календарных дней в месяце.
Рассмотрим пример. В марте 2019 года в ООО «Пчелка» количество сотрудников изменялось, в штате всего состояло 4 работника, один из которых трудоустроился 12.03.19 (количество отработанных дней – 20), а один уволился 03.08.2019 (количество отработанных дней – 3).
Исходя из формулы, среднесписочная численность работников в марте будет следующей:
(2 сотр. * 31 день + 1 сотр. * 20 дней + 1 сотр. * 3 дня) / 31 день = 2,75.
2. Уровень дохода
Если вы ходите изменить систему налогообложения на упрощенную, то необходимо принять во внимание доход, указанный в декларации за прошедший налоговый период. В случае если ООО переходит на данную систему с 01.01.19, то сумма доходов организации по декларации за 2018 год не должна превышать 150 млн рублей.
Если мы говорим о ЕСХН, то, учитывая особенности данного налогового режима, надо рассчитать долю дохода от с/х деятельности, используя следующую формулу:
ДоляДохс/х = (Доходс/х / Доходобщ) * 100 %,
где
ДоляДохс/х – доход от с/х деятельности к общей сумме дохода (в процентах);
Доходс/х – доход от с/х деятельности в стоимостном выражении;
Доходобщ – общий доход ООО в стоимостном выражении.
Шаг 3. Обратиться в ФНС.
Для обращения в территориальный орган ФНС по месту регистрации при себе необходимо иметь следующие документы:
- удостоверение личности представителя;
- доверенность, на основании которой действует представитель;
- учредительные документы ООО;
- справки, свидетельствующие о наличии права изменения системы налогообложения (например, для ЕСХН – декларация, по которой рассчитывалась доля с/х производства от общего дохода).
Организация имеет право изменить налоговый режим и перейти на новый только с 1 января календарного года. Документы об изменении вы должны подать до 31 декабря текущего года.
Есть несколько способов подачи документов в ФНС: непосредственно представителем компании при личном визите в налоговую инспекцию либо через почту России, либо на сайте ФНС (впоследствии документы необходимо будет предоставить).
Шаг 4. Зарегистрироваться в качестве плательщика нового налогового режима.
Как только все предыдущие шаги были выполнены качественно и добросовестно – требования закона удовлетворены, документы в ФНС предоставлены и верно оформлены, можно заключить, что для ООО изменение системы налогообложения произойдет с 1 января следующего календарного года.
Для подтверждения того, что организация перешла на новый налоговый режим, необходимо в ФНС взять соответствующую выписку.
Изменения системы налогообложения ИП: пошаговая инструкция
Существуют общие основания для изменения системы налогообложения, универсальные для всех.
Первоначально необходимо понять, соответствует ли ИП критериям конкретной системы налогообложения. В целом подробная информация с разбивкой по типам организаций размещена на сайте налоговой.
Шаг 1. Заполнить заявление об изменении системы налогообложения.
Заявление — специальный документ, который запускает процедуру изменения системы налогообложения ИП. Без него предприниматель не имеет права на применение другого режима исчисления налогов.
Налоговая использует идентичные по смыслу термины, которыми обозначается этот документ для разных систем налогообложения: для патентной системы и вмененного налога – заявление, а для УСН – уведомление. Смысл и содержание документа одинаковые, но названия различаются в силу сложившейся практики.
Заявление на изменение системы налогообложения может быть как написано вручную, так и распечатано на принтере. Какие требования:
- чернила черного, фиолетового или синего цвета;
- отсутствие исправлений или помарок;
- только односторонняя печать.
Нельзя делать даже мелкие опечатки в заявлении, иначе налоговая может отказать в рассмотрении.
Шаг 2. Передать заявление налоговой.
Здесь можно поступить по-разному: самостоятельно передать в территориальный орган либо через представителя (бухгалтера, банк), послать ценным письмом с описью вложения либо отправить дистанционно – используя личный кабинет на сайте налоговой либо через операторов, таких как «Сбис» или «1С-отчетность».
Шаг 3. Подготовить копии документов.
Если вы решили изменить систему налогообложения на упрощенную, необходимы подтверждающие документы, что вы соответствуете условиям:
- декларация о доходах;
- справка об ;остаточной стоимости;
- справка о среднесписочной численности работников;
- сведения о ;доле участия других компаний.
Если вы хотите изменить режим на патент либо ЕНВД, никакие документы не требуются.
Шаг 4. Подождать, пока налоговая поменяет систему.
Срок изменения системы налогообложения в части рассмотрения заявлений на патент и ЕНВД составляет 5 рабочих дней. В случае УНС вам не требуется ожидать какого-либо подтверждения от налоговой – достаточно оставить у себя подтверждение того, что заявление было подано: если лично – копия заявление с отметкой налоговой, если по почте – опись вложений.
Шаг 5. Убедиться, что налоговая изменила систему.
В целом можно по-разному убедиться в том, что налоговая зафиксировала и одобрила изменение системы налогообложения. В случае патентного режима все просто: инстанция выдает патент, в случае ЕНВД – уведомления. Для УСН можно затребовать от налоговой письмо, в котором будет четко сказано, что вы находитесь на данном режиме.
В целом для упрощенной системы налогообложения процедура подтверждения изменения следующая: открываете сайт и пишете запрос, на который вам придет ответ в течение 30 рабочих дней. Как пример:
Добрый день!
Прошу выслать информационное письмо (форма 26.2-7), подтверждающее мое право на применение упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения – «Доходы минус расходы».
ИП Иванов Иван Иванович
Реквизиты
Дата
Нюансы изменения системы налогообложения для ИП
В настоящее время образовалась интересная практика обхода законодательно установленных норм срока изменения системы налогообложения. Так, некоторые ИП прекращают собственную деятельность, снимаются с учета и заново регистрируются в том же налоговом периоде. Но при этом выбирают другую систему налогообложения.
Легальность подобных методов была обсуждена в Письме от 28.02.2013 № ЕД-3-3/706@. Налоговый кодекс РФ (п. 2. ст. 346.13) гласит: заново зарегистрировавшийся ИП имеет право уведомить об изменении системы налогообложения и применении УСНО не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, которая указывается в свидетельстве, выданном по правилам п. 2 ст. 84 Налогового кодекса РФ. Так, ИП на упрощенной системе налогообложения становится налогоплательщиком тогда, когда встает на учет в налоговый орган (дата указывается в свидетельстве).
Поскольку вновь зарегистрировать ИП можно только при условии, что гражданин не числится в качестве предпринимателя, то необходимо сначала сняться с учета в налоговом органе. Налоговый кодекс РФ в ст. 84 предусматривает определенные основания, согласно которым можно закрыть ИП. Изменение объекта налогообложения к таким условиям не относится.
В данном письме особо отмечено, что налоговый контроль, равно как и ответственность за налоговые правонарушения, применяется к физическим лицам вне зависимости от их правового статуса, от их отнесения к специальным налоговым режимам, от их видов деятельности и так далее. Налоговый контроль существует в виде налоговых проверок, которые в конечном счете преследуют цель обеспечивать поступление налогов в казну государства. Обязанность по уплате налогов прекращается лишь ввиду смерти налогоплательщика либо при признании его умершим (пп. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ).
Это означает, что, когда физическое лицо прекращает работать в качестве ИП, у него по-прежнему остаются обязательства по уплате налогов по результатам предыдущей деятельности.
Такую же точку зрения демонстрируют некоторые судебные прецеденты, например постановления Арбитражного суда ФАС ВВО от 16.07.2012 по делу № А31-5701/2011, ФАС СЗО от 20.10.2005 № А21-94/05-С1. В этих документах указано, что стартовой точкой начала ведения деятельности в качестве ИП считается дата регистрации. А такой маневр, как снятие с учета и последующая постановка на учет, квалифицируется как действие, которое дает ИП необоснованную экономическую выгоду.
Соответственно, в случае принятия налоговыми органами решения о том, что действия, совершаемые ИП (снятие с учета и повторная регистрация с целью изменения налогового режима в обход законодательной нормы), приводят к получению им необоснованной выгоды, на ИП будет наложена дополнительная санкция в виде обязанности уплатить налоги по УСНО. Нельзя полагаться на случай: фискальная служба с высокой долей вероятности заметит факт повторной регистрации, поскольку она ведет ЕГРИП и отслеживает подобные движения.
К ИП выдвигается требование уведомлять налоговый орган об изменении системы налогообложения. Иначе говоря, для предпринимателя, находящегося на УСН, изменение системы налогообложения возможно только после обязательного уведомления фискальной службы, иначе начислять налоги по более выгодной схеме ИП не будет иметь права.
Об этом же говорит и судебная практика. Решения суда по подобным делам обязали предпринимателей выплатить налоги в соответствии с ранее выбранным объектом налогообложения (постановления ФАС ВВО от 17.04.2012 по делу № А31-3888/2011, ФАС СЗО от 28.11.2013 по делу № А05-16718/2012, Определение Приморского краевого суда от 25.07.2012 по делу № 33-6435).
Ранее предметом споров был пропуск сроков уведомления налоговых органов, но с 01.10.2012 вопрос был упорядочен: последнюю дату уведомления перенесли с 20 декабря на 31 декабря того года, который предшествовал изменению системы налогообложения на новую. Ранее уже было сказано, что стартовой точкой применения другого налогового режима является начало налогового периода, или 1 января. Это означает, что уведомлять фискальные органы нужно до конца предыдущего года, в противном случае изменение системы налогообложения неправомочно и обращаться в суд не имеет смысла.
Получить расчетэкономии