Вопросы, рассмотренные в материале:
- Как насчитывается ЕНВД сейчас
- Когда отменят ЕНВД
- Почему отменяют ЕНВД
- Что делать после отмены ЕНВД
Изменения в законодательстве всегда вызывают много вопросов. В последнее время многие предприниматели обеспокоены заявлением министра финансов Антона Силуанова, который в июле 2019 г. заявил, что в 2021 г. планируется отмена ЕНВД. Когда закон вступит в силу, какой режим выбрать после отмены и многие другие вопросы обсудим в данной статье.
Как выглядит ЕНВД сейчас
Чтобы понять, что послужило причиной для отмены ЕНВД, разберем, что она из себя представляет. Это режим, при котором реальные доходы предпринимателя не имеют значения при расчете налоговой базы. Условия его применения изложены в главе 26.3 Налогового кодекса РФ. Здесь используют данные, рассчитанные по специальной формуле, которая помогает вычислить потенциальный доход, то есть ту сумму, которую, возможно, принесет ваше дело. Расчет будет выглядеть так:
ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2 х 15 %, где
БД — базовая доходность. Налоговым кодексом РФ установлен этот показатель для каждого вида деятельности;
ФП — физический показатель, характеризующий деятельность предпринимателя. Им может быть площадь торгового зала, количество наемных рабочих, количество автомобилей и т. д.;
К1 — коэффициент-дефлятор. Каждый год устанавливается государством, в 2019 году равен 1,915;
К2 — корректирующий коэффициент. Устанавливается каждым субъектом РФ в зависимости от экономической обстановки в регионе;
15 % — налоговая ставка по ЕНВД.
В ст. 346 Налогового кодекса РФ содержится полный перечень видов деятельности, по отношению к которым можно применять этот налоговый режим. По большей части это юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся розничной торговлей и предоставлением услуг. Все субъекты РФ могут принять решение об отмене применения ЕНВД, а значит, что в вашем регионе его может и не быть.
Существует несколько требований к налогоплательщикам, желающим «применять» вмененку:
- штат сотрудников не должен превышать 100 человек;
- доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации не должна превышать 1/4 часть;
- площадь торгового зала не может быть больше 150 м2;
- для одного объекта гостиничной деятельности применяется ограничение площади до 500 м2;
- при оказании услуг по перевозкам автопарк ограничивается 20 единицами.
Если вышеуказанные условия не соблюсти, то ЕНВД применять не разрешается.
Также для некоторых категорий налогоплательщиков уже с 2020 года произойдет отмена ЕНВД. Об этом говорит закон № 325-ФЗ от 29.09.2019, подписанный президентом. 19. 09. 2019. В третьем чтении законопроекта № 720839-7 был принят пакет поправок к Налоговому кодексу РФ.
Отмена ЕНВД с 2020 года будет произведена для предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю:
- лекарственными препаратами;
- одеждой и прочими изделиями, изготовленными из натурального меха;
- обувными изделиями.
Все вышеперечисленные товары подлежат обязательной маркировке. Следовательно, бизнесмены, чья деятельность связана с продажей данной продукции, уже должны готовиться к отмене ЕНВД (если они используют этот режим) и подбирать для себя подходящую систему налогообложения.
Когда произойдет отмена ЕНВД
Единый налог на вмененный доход появился более 15 лет назад. Изначально он регулировался законом № 148-ФЗ от 31.07.1998. Затем, с появлением Налогового кодекса в РФ, в нем в 2003 г. появилась отдельная глава, посвященная «вмененке».
По большей части ЕНВД был направлен на малый бизнес, чтобы собрать хоть какие-то средства с этой категории налогоплательщиков. Однако, благодаря усилению налогового администрирования, в последнее время было отмечено, что «вмененка» стала менее эффективной. Соответственно, его отмена – это некий инструмент в борьбе с сокрытием доходов.
Отмена «вмененки» должна была произойти еще в 2018 году, но в связи с кризисом 2014-2015 гг., было принято решение продлить ее действие до 2021 года. Об этом говорится в законе от 02.06.2016 № 178-ФЗ.
Судя по последним новостям об отмене ЕНВД, о возможности продления «вмененки» речи не идет. Об этом говорит министр финансов РФ Антон Силуанов на Совете Федерации. Итак, согласно гл. 26.3 Налогового кодекса РФ единый налог на вмененный доход будет работать до конца 2020 года, и уже с 1 января 2021 года произойдет его полная отмена.
Минфин вместе с правительством РФ пообещали начать разъяснительные работы с налогоплательщиками. Мероприятия будут разрабатывать для того, чтобы у предпринимателей не возникало никакого дискомфорта или неожиданностей при переходе на другой налоговый режим после отмены «вмененки». Также будут проводиться работы с начинающими бизнесменами, чтобы помочь им выбрать более выгодный для них налоговый режим. Обо всем этом рассказал глава Минфина.
Такие действия со стороны государства можно было предугадать, потому что все налогоплательщики уже используют ККТ в обязательном порядке.
На заседании Совета Федерации 10 июля 2019 года министр финансов Антон Силуанов однозначно заявил, что продление действия ЕНВД не рассматривается. На это решение не смогло повлиять даже письмо бизнес-омбудсмена Бориса Титова, направленное премьер-министру Дмитрию Медведеву. Хотя в нем содержалась откровенная критика законопроекта об отмене ЕНВД.
О своих намерениях Правительство уже заявило принятием закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, которым запустило отмену «вмененки». Для некоторых категории маркированных товаров уже с 2020 года произойдет отмена ЕНВД.
Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:
Таким образом, до конца 2020 года все налогоплательщики будут обязаны перейти с «вмененки» на другой режим, а отмена ЕНВД для розничной торговли обувью, лекарствами и изделиями из меха уже произойдет в начале следующего года.
Помимо этого, до конца 2019 года отдельные регионы РФ могут самостоятельно принять решение об отмене «вмененки». Так, например, в Пермском крае 34 муниципальных образования уже не используют этот режим.
Почему Минфин не хочет продлевать действие ЕНВД
Действия государства вполне логичны и понятны. Ни для кого не секрет, что многие предприниматели пытаются сэкономить на налогах, скрывая свои доходы. Одним из способов так называемой налоговой оптимизации является искусственное деление крупной компании на несколько небольших, чтобы они подходили требованиям «вмененки». Хотя на деле это получается довольно крупная и прибыльная организация.
Таким образом, можно сделать вывод, что при помощи ЕНВД многие предприниматели уклоняются от уплаты налогов, а значит, происходит значительная утечка средств из бюджета страны. Силуанов подметил, что эффективность этого налогового режима очень низкая, в связи с чем и было принято решение о его отмене.
Изучив статистические данные, аналитики подсчитали «недостачу», которая происходит из-за уклонения от налогов, включая различные мошеннические схемы и бизнес, незарегистрированный в налоговых органах. Эта сумма составила около 4,5 трлн рублей! Перед ФНС стоит непростая задача, фискальным органам придется выявить не только уклоняющихся от части налогов, но и тех предпринимателей, которые совсем их не платят.
Хочется привести в пример работу налоговых органов на Дальнем Востоке. Усиление мер контроля за незаконными схемами уклонения от налогов, а именно деление бизнеса, привело к тому, что все чаще в судебной практике можно встретить дела в отношении недобросовестных налогоплательщиков. По итогу судебных разбирательств доказываются их незаконные действия и виновные наказываются штрафами, сумма которых уже больше нескольких сотен миллионов рублей.
Одной из мер выявления таких «уклонистов» является выездная налоговая проверка, по итогам которой нарушителям доначислят неуплаченные налоги, а также штрафы и пени за просрочку платежей. Кроме этого, должностных лиц, ответственных за составление налоговой отчетности, могут привлечь к уголовной ответственности по ст. 199 и 199.1 Уголовного кодекса РФ.
Перед тем как назначить выездную проверку, налоговые органы проводят информационно-разъяснительные работы с теми налогоплательщиками, которых подозревают в делении бизнеса, и предлагают им самостоятельно отказаться от этой мошеннической схемы. Задача этих работ состоит в доведении информации до предпринимателя о том, какие негативные последствия его ожидают. Ведь, кроме штрафов, которые значительно могут повлиять на работу компании, есть риск потерять деловую репутацию.
На сегодняшний день не все предприниматели осознают всю серьезность намерений налоговиков, ведь совсем недавно минимизация налоговой нагрузки считалась обычным делом, а сейчас за это могут привлечь даже к уголовной ответственности.
Действия таких предпринимателей вполне понятны. Ведь экономия на этой схеме как минимум в 10 раз. А происходит это, потому что торговые помещения, превышающие 150 м2, попадают под действие НДС, при котором налог платится с прибыли. Поэтому, крупные компании делили торговые помещения и применяли ЕНВД, где реальная прибыль не учитывается, а налог платят в зависимости от площади.
Но сегодня, так как все предприниматели обязаны вести деятельность с использованием ККТ, эта схема требует не только значительных затрат, но и хлопот. Ведь для каждого открытого ИП придется приобрести свои кассовые аппараты и нанять работников, что ведет за собой дополнительные проверки и т. д. А это значит, что делить бизнес уже не так выгодно, как раньше.
Последствия отмены ЕНВД
Отмена ЕНВД для маркированных товаров воспринимается довольно остро, причем не только со стороны предпринимателей, но и общества в целом. Особое внимание уделяется отмене ЕНВД для аптек, ведь их переход на другую систему влечет за собой повышение цен на лекарственные препараты минимум на 5 %. А в некоторых удаленных частях России аптечный бизнес может не справиться с налоговой нагрузкой и вовсе закрыться.
40 % фармацевтического бизнеса использует единый налог на вмененный доход. Об этом сообщила «Ассоциация независимых аптек» спикеру Госдумы. Всех этих доводов оказалось недостаточно, Правительство РФ не сделало исключений, и аптеки станут одними из первых, кого коснется отмена ЕНВД.
Не смотря на то что разговоры об отмене ЕНВД шли уже давно, предприниматели все равно не готовы к этому, а особенно представители малого и среднего бизнеса. Наверное, многие согласятся со словами Надежды Ткаченко, генерального директора сети магазинов «Золотой ажур» и ООО «Минерал-1». По ее мнению, все нововведения в законодательстве РФ, касающиеся предпринимательства, все более усложняют открытие и ведение бизнеса, тогда как во всех цивилизованных странах, наоборот, все делается для его поддержки и развития.
Отмена ЕНВД вызывает много споров, обсуждений и вопросов. Об этом говорят общественных и бизнес-форумах, в том числе такие сообщества, как «Опора России» и «Деловая Россия». На сегодняшний день никому не удается повлиять на решение об отмене, хотя два раза это уже удавалось сделать. Попробуем предположить, какие последствия повлечет за собой закон об отмене ЕНВД.
За последние годы резко снизилась покупательная способность населения. К такой ситуации привел экономический кризис и увеличение ставки НДС, что поспособствовало возрастанию цен. Переход предпринимателей на другие налоговые режимы после отмены «вмененки» в совокупности с вышеуказанными условиями может привести к закрытию большинства ИП. Изучив данные прошлого года одного только Приморского края, можно сделать такой вывод: общее количество налогоплательщиков, работающих с ЕНВД, – 38 095, из них организаций насчитывается 6099, а остальная, львиная, доля пришлась на ИП, а это 31 996.
Многие владельцы малого бизнеса уверены в том, что ни один налоговый режим не сможет в равной степени заменить ЕНВД. После его отмены любая из оставшихся систем, а это патент и УСН, повлечет рост налоговой нагрузки, которую, скорее всего, предприниматели будут компенсировать с помощью увеличения цен.
Повышение налоговых платежей – не единственная причина, по которой предприниматели не хотят отмены ЕНВД, ведь, кроме этого, режим предоставляет возможность использовать для бухгалтерского и налогового учета и отчетности упрощенную форму, что позволяет вести его самостоятельно, не прибегая к помощи специалистов.
Большинство предпринимателей применяют два налоговых режима, это УСН и «вмененка». Общую систему налогообложения могут использовать только организации с годовым оборотом не менее 150 млн рублей. На упрощенной системе налогообложения есть две ставки – 6 % (доходы) и 15 % (доходы минус расходы). То есть 6 % – это минимальная ставка на «упрощенке», тогда как на ЕНВД фактический размер налога может достигать 1 % с дохода. Конечно же, это очень выгодно большинству небольших компаний.
Отмена ЕНВД послужит своеобразным толчком для ряда реформ в законодательстве. Уже есть информация о том, что в кабинете министров РФ рассматривается предложение об изменении порядка исчисления налогов на УСН. Сейчас все «упрощенцы» имеют право самостоятельно выбрать объект налогообложения (доходы или доходы минус расходы). И независимо от выбранного объекта также уплачивают в виде страховых взносов 1 % с доходов, превышающих 300 тыс. руб.
Министерство финансов выдвинуло предложение, которое создаст более выгодные для ИП условия работы на УСН. Итак, предлагается взаимоувязать определение базы, с которой начисляются страховые взносы, с объектом налогообложения, выбранным при применении «упрощенки». То есть предпринимателей, которые уплачивают налог по ставке 15 % (доходы минус расходы), страховые взносы будут формироваться по ставке 1 % с учетом вычета расходов из общей суммы доходов.
Итак, первые, кто пострадают из-за отмены ЕНВД, это владельцы малого и среднего бизнеса. К ним можно отнести парикмахерские, тренажерные залы, магазины, рестораны и т. д. Увеличенная налоговая нагрузка приведет к возрастанию цен на товары и услуги, которыми люди пользуются каждый день, а значит, недовольства в обществе тоже не избежать.
Также не стоит забывать, что местный бюджет по большей части состоит из уплачиваемых малым бизнесом налогов. А так как большинство предпринимателей применяют ЕНВД, то из чего же будет строиться бюджет муниципалитета после его отмены? Надеемся, что Минфин продумал этот законопроект до мелочей, и вступление его в силу не повлечет за собой неприятные сюрпризы. Ведь из-за недостатка средств в местном бюджете пострадают все люди, которые финансируются из него, а это немалый слой населения. Кроме этого, средства для развития и содержания всех населенных пунктов также берутся из собственного бюджета.
На основной системе налогообложения платят налог на добавленную стоимость, который уходит в федеральный бюджет. Очевидно, что если не поменять стратегию перераспределения бюджетных средств, то будут проблемы с пополнением муниципальных бюджетов. Чтобы решить эту задачу, скорее всего, придется изменить Бюджетный кодекс РФ. Но что именно потребуется изменить, можно узнать только при помощи точных расчетов и анализа.
Что делать предпринимателям после отмены ЕНВД
Возможно, что в нашем законодательстве после отмены ЕНВД появится какой-то новый налоговый режим, но пока такой информации нет. Поэтому стоит изучить системы, существующие на сегодняшний день. Мы их сгруппировали в таблице ниже, чтобы удобнее было сделать выбор.
Налоговый режим |
Кто может применять |
Общая система |
Все юридические лица и ИП |
Упрощенная система (УСН) |
Все юридические лица и ИП, которые относятся к малому бизнесу и удовлетворяют условиям этой системы. |
Патентная система |
ИП, которые занимаются определенными видами деятельности, обозначенными в условиях для патента |
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) |
Юридические лица и ИП, которые являются производителями сельхозпродукции |
Налог на профессиональный доход |
ИП. Эта система на сегодняшний день работает только в нескольких регионах, но в будущем их список будут расширять. А пока это: Москва, Московская обл., Калужская обл. и Республика Татарстан. |
Отмена ЕНВД для ИП, скорее всего, приведет к тому, что большинство предпринимателей перейдут на патентную систему, а основная часть организаций выберет «упрощенку», потому что она более экономична и проста, чем общая система налогообложения. Получается, что с 2021 года основными налоговыми режимами будут патент и УСН, на них мы остановимся подробнее.
Любая организация и индивидуальный предприниматель после отмены «вмененки» может выбрать УСН, если их деятельность отвечает некоторым условиям, которые мы привели в таблице ниже.
Условия для работы на упрощенной системе налогообложения:
Наименование условия |
Ограничение |
Годовой оборот во время работы на УСН |
до 150 млн руб. |
Максимальный доход для перехода на УСН за 9 месяцев предыдущего года (для юридических лиц) |
до 112,5 млн руб. |
Среднее число наемных работников |
до 100 человек. |
Остаточная стоимость основных средств |
до 150 млн руб. |
Минимальная доля участия в уставном капитале (для организаций) |
75 % |
Виды деятельности |
Исключения: производство подакцизных товаров, нотариальная деятельность, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды. Полный список налогоплательщиков, не имеющих право применять УСН, в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. |
В УСН, как и во всех остальных системах, достаточно много как плюсов, так и минусов. Каждый предприниматель, перед тем как сделать выбор налогового режима, изучает их, чтобы оптимизировать налоговую нагрузку. Рассмотрим сильные и слабые стороны «упрощенки» в таблице.
Преимущества и недостатки УСН:
Преимущества УСН |
Недостатки УСН |
1. Оптимальная налоговая нагрузка за счет того, что три основных налога объединяются в один. Это НДС, налог на прибыль и НДФЛ с доходов предпринимателя. Кроме этого, «упрощенцы» платят налог на имущество, только начисляемый по кадастровой стоимости. |
1. Освобождение от обязанности составления счетов-фактур. С одной стороны, это плюс, ведь экономятся время и материалы. Но большинство контрагентов – плательщиков НДФЛ откажутся сотрудничать, если им откажут в предоставлении этого документа. |
2. Упрощенное ведение налогового учета. В книге учета доходов и расходов необходимо отражать только те операции, которые необходимы для исчисления налога. А также декларацию на УСН сдают только раз в год. |
2. Ограничение доходности компании. Если годовой оборот превысит 150 млн руб., то придется переходить на общую систему налогообложения с начала квартала. |
3. Упрощенное ведение бухгалтерской отчетности. На УСН ее не нужно предоставлять в Федеральную налоговую службу. |
3. Ограничение перечня расходов. При объекте налогообложения «доходы минус расходы» «упрощенцы» не могут учесть все свои расходы для уменьшения налоговой базы. Полный список расходов, возможных к учету, указан в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. |
4. Возможность оптимизировать налоговую нагрузку за счет выбора объекта налогообложения. Им могут послужить «доходы» либо «доходы минус расходы». |
4. Необходимость уплаты минимального налога даже при наличии убытков. Это касается объекта налогообложения «доходы минус расходы», ставка здесь 1 % с доходов. |
Использовать патентную систему могут только индивидуальные предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности. Их полный перечень представлен в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ. Но есть важное уточнение, эта система вводится в действие субъектами РФ, поэтому после отмены ЕНВД нужно уточнять, есть ли этот режим в вашем регионе.
Можно было бы предположить, что отмена ЕНВД повлечет за собой и отмену патента, но, кроме слухов, подтверждения такой информации на сегодняшний день нет. А поэтому можете смело переходить на патент, если посчитаете этот режим оптимальным для вашего бизнеса. Итак, рассмотрим требования, предъявляемые к предпринимателям для работы на патентной системе.
Требования для работы на патенте:
Наименования условия |
Ограничение |
Годовой оборот во время работы на патенте |
до 60 млн руб. |
Средняя численность наемных работников |
до 15 человек |
Виды деятельности |
Установленные субъектом РФ |
Патентная система придется многим по душе не только из-за экономии затрат на налоги, но и простотой в использовании. Исчислить налог на ПСН довольно просто, достаточно воспользоваться онлайн-сервисом ФНС, нужно только ввести свои цифры. Самостоятельно это сделать тоже не составит большого труда, для этого необходимо учесть следующие данные:
- налоговый период. Патент выдается сроком от 1 месяца до года;
- налоговый тариф;
- предполагаемый годовой доход. Устанавливается субъектами РФ для каждого вида деятельности.
Потенциально возможный доход устанавливается для конкретного вида деятельности. В зависимости от того, какие именно услуги предоставляются, не меняется размер предполагаемого дохода, а соответственно, и расчет налога, если они не выходят за рамки конкретного вида деятельности. Итак, рассмотрим основные преимущества и недостатки патентной системы налогообложения, сгруппируем их в таблицу ниже.
Преимущества и недостатки ПСН:
Плюсы ПСН |
Минусы ПСН |
1. Низкая налоговая нагрузка. Согласно п. 10, 11 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налогов на имущество (кроме облагаемых по кадастровой стоимости), НДФЛ (на доходы, полученные от видов деятельности, попадающих под патент) и НДС. |
1. Необходимость заранее оплачивать налог. Ведь патент покупается авансом на определенный срок, при этом реальные доходы не учитывают. В расчет берется потенциально возможный доход, установленный субъектом РФ. |
2. Упрощенный порядок ведения налогового учета. На патенте ведется Книга учета, где нужно регистрировать все полученные доходы. |
2. Ограничение годового оборота и численности работников. Если лимит будет превышен, то придется заплатить налог по общему режиму, а стоимость патента не возвращается. |
3. Отсутствие необходимости сдавать налоговые декларации. |
3.Необходимость покупать патент по каждому виду деятельности и в каждом субъекте РФ отдельно. |
Налоги ИП и взносы. Сравнение НДС, УСН, ЕНВД, патент.
Как переходить с ЕНВД на другие системы налогообложения
Итак, с 2021 года произойдет отмена единого налога на вмененный доход. У всех предпринимателей есть еще целый год для выбора другого налогового режима. Поговорим о том, как правильно осуществить переход.
После отмены ЕНВД перейти на другой налоговый режим возможно только с 1 января отчетного года. То есть желающие использовать иную систему в следующем году должны об этом позаботиться до 1 января 2020 года. Иначе очередная возможность представится только в начале 2021 года (п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ).
Если превысить ограничения или нарушить условия, установленные для работы на «вмененке», то ее отмена произойдет автоматически и придется перейти на общую систему налогообложения с начала отчетного квартала (п. 2.3 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). На патентную систему или «упрощенку» в этом случае перейти не получится.
При переходе с ЕНВД на УСН вмененный доход не учитывается. То есть независимо от годового оборота все предприниматели могут перейти с «вмененки» на упрощенную систему. Но сделать это можно только с начала года.
Чтобы поменять существующий налоговый режим на УСН, в ФНС необходимо подать следующие документы:
- уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1, приложения № 1 к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Подать его нужно до конца текущего года;
- заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика по ЕНВД. ИП должны оформить заявление по форме ЕНВД-4, а организации по форме ЕНВД-3 (приложения № 3 и 4 к приказу ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@). Подать его нужно в течение первых пяти рабочих дней года, в котором хотите использовать другой режим.
Прежде чем перейти на «упрощенку», нужно подумать о будущем объекте налогообложения и обязательно указать его в уведомлении о переходе. Если же организация при переходе на УСН после отмены ЕНВД меняет вид деятельности, то его оформление будет иметь некоторые особенности.
Чтобы перейти на ПСН, нужно подать заявление о переходе в ФНС по форме № 26.5 (приложение № 1 к приказу ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544) минимум за 10 рабочих дней до конца текущего года.
Кроме заявления о переходе на патент, нужно оформить заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика по ЕНВД и подать его в течение первых пяти рабочих дней следующего года, то есть того, в котором планируется использование другого налогового режима. Предприниматели оформляют заявление по форме № ЕНВД-4 (приложение № 3 к приказу ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@).
Если вы не подадите заявление с указанием выбранной системы, на которую хотели бы перейти, то вас автоматически переведут на общий режим.