Вопросы, рассмотренные в материале:
- Для чего ИП необходимо подавать уведомление о переходе на УСН
- Что для этого нужно
- Как правильно заполнить уведомление
На сегодняшний день закон разрешает ИП применять следующие налоговые режимы (на выбор): общий или упрощенный. Упрощенная система налогообложения (УСН) разработана специально для малых и средних организаций и предусматривает особый порядок уплаты налоговых взносов. Сегодня мы расскажем, как подать уведомление о переходе на УСН для ИП.
Что дает ИП подача уведомления о переходе на УСН
«Упрощенка», как и ЕНВД, и патентный налоговый режим, используется налогоплательщиками на добровольной основе. Она доступна частным предпринимателям и юридическим лицам, и для ее применения необходимо соблюсти определенные условия.
Когда ИП или организация становятся на учет, для них по умолчанию устанавливается общая система налогообложения, если они не направляют уведомление о переходе на УСН в течение 30 дней с момента регистрации.
Работать на ОСНО ИП сложно и экономически невыгодно. Как правило, общий налоговый режим небольшие предприятия применяют, если размер штата и денежный оборот не позволяют перейти на УСН или ЕНВД либо когда этого требуют контрагенты, которым необходим зачет входного НДС.
Если ИП или юридическое лицо, вставая на учет, не подадут заявление о переходе на УСН или ЕНВД, то начать работать на спецрежиме они смогут только через год.
Работать на «упрощенке» ИП может начинать, только когда уведомит налоговую и она зарегистрирует его в качестве плательщика упрощенного налога. Подача уведомления – это обязательное условие перехода на УСН, как при постановке на учет, так и при смене налогового режима.
Подавать уведомление о переходе на УСН лучше вместе со всеми документами при регистрации, в таком случае налоговая точно не переведет ИП или ООО на ОСНО, если они забудут заявить о переходе в 30-дневный срок, как это нередко бывает. Если своевременно не подать уведомление, то придется уплачивать в бюджет три основных налога общего режима и сдавать полный пакет документов (и налоговую, и бухгалтерскую отчетность).
Избежать применения ОСНО можно, подав уведомление по форме 26.2-1 вместе со всеми бумагами при постановке ИП или юридического лица на учет.
Что необходимо для подачи уведомления о переходе на УСН для ИП
Если ИП хочет работать на «упрощенке», то ему обязательно нужно направить в ФНС уведомление о переходе на этот режим. Но подаче документа должен предшествовать анализ предприятия на соответствие условий, требуемых для применения УСН. Если все критерии соблюдены, то предпринимателю необходимо заполнить форму уведомления, придерживаясь наших рекомендаций. Нужно помнить также, что срок перехода на упрощенный режим ограничен.
Чтобы перейти на УСН, ИП должен подать в территориальное отделение ФНС уведомление по форме 26.2-1, которая рекомендована приказом ФНС России от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@. Ниже мы расскажем, как заполнять заявление на переход на упрощенный налоговый режим с 2020 года. Крайний срок подачи документа – 31 декабря 2019 года.
Какие критерии предъявляются к желающим применять УСН?
Требования к ИП для перехода на специальный режим:
- размер штата – не более 100 сотрудников;
- ЕСХН не применяется.
Требования к юридическим лицам:
- размер штата – не более 100 сотрудников;
- размер дохода за 9 месяцев 2019 г. не более 112 млн руб. при работе на «упрощенке» (п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ);
- основные средства имеют остаточную стоимость не более 150 млн руб.;
- в собственности у других фирм не должно быть более ¼ доли уставного капитала организации;
- отсутствие филиалов;
- осуществление деятельности не в сфере финансов;
- размер дохода за прошлый год не более 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
При условии соответствия перечисленным требованиям фирма может перейти на УСН с 2020 г. Для этого необходимо подать заявление о переходе по форме 26.2-1, правильно заполнив его.
Нюансы подачи уведомления на УСН для ИП
Переход на специальный налоговый режим имеет особенность – уведомительный характер. Это не означает, что ФНС направляет ИП уведомление о переходе. Наоборот, бизнесмен должен сам уведомить налоговую о том, что он хочет работать на «упрощенке» в следующем календарном году. Раньше налогоплательщикам приходил ответ на их заявление о переходе – существовал специальный бланк. Но в 2002 г. он утратил силу на основании приказа ФНС России № ММВ-7-3/182@. Поэтому в настоящее время нет необходимости получать у налоговой разрешение на применение спецрежима.
Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:
Не требуется также подтверждения права на работу на УСН. Но если ИП не соответствует необходимым критериям, что станет ясно после сдачи первой отчетности, то в этом случае он понесет материальную ответственность. ФНС не имеет оснований для отказа в переходе на «упрощенку» или выдаче разрешения на ее применение – предприниматели используют режим на добровольной основе. Стоит отметить также, что форма уведомления 26.2-1 является не обязательной, а рекомендательной. Уведомить налоговую о переходе на УСН ИП может в любой произвольной форме. Хотя, конечно, лучше заполнить существующую.
Упрощенная система налогообложения для ИП:
Сроки подачи уведомления о переходе на УСН
Начать применять специальный налоговый режим предприниматель может только с начала нового года. К примеру, подать уведомление о переходе на УСН с 2020 г. можно до 31 декабря 2019 г. Однако если гражданин только зарегистрировался в качестве ИП, то он может оформить переход и в середине года.
Подача уведомления о переходе на «упрощенку» возможна вместе с бумагами на постановку на учет либо в течение 30 дней после регистрации. И в том и в другом случае датой начала применения УСН считается день внесения в ЕГРИП.
К примеру, гражданин зарегистрировался в качестве ИП 10 июня 2019 г. Если он не подал уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения при регистрации, то может сделать это в течение 30 дней.
Допустим, он направит заявление 3 июля 2019 г. Так как в 30-дневный срок он уложился, его признают плательщиком УСН с 10 июня 2019 г. Если же он уведомит о переходе позже чем через месяц после регистрации, то в текущем году он не сможет работать по упрощенной системе налогообложения.
Уведомление о переходе на УСН ИП: образец заполнения
Рассмотрим на примере, как правильно заполнять уведомление по форме 26.2-1. У этой формы есть другое обозначение – КНД 1150001.
Итак, ИП Охтыво Константин Юсупович подает документы на регистрацию ИП и вместе с ними – заявление на переход на УСН.
Поле ИНН — очевидно, что в него нужно вписать индивидуальный налоговый номер.
КПП (код причины постановки на учет) — у индивидуальных предпринимателей он отсутствует, поэтому поле остается пустым.
Код налогового органа. Его можно узнать на сайте ФНС (https://service.nalog.ru/addrno.do), введя в нужную строку свой адрес. Система выдаст код инспекции, к которой относится ИП. Этот код и нужно вписать в соответствующее поле формы.
Признак налогоплательщика. В этом поле должна быть всего одна цифра, кодирующая признак налогоплательщика.
- 1 — это код для тех, кто подает заявление о переходе на УСН вместе с бумагами на постановку на учет в качестве ИП. Как раз для рассматриваемого случая.
- 2 – для тех, кто проходит повторную регистрацию ИП или юридического лица. То есть его указывают те, кто уже был индивидуальным предпринимателем, потом снял статус, а теперь снова регистрируется. Код 2 также пишут бизнесмены, переходящие на «упрощенку» с ЕНВД.
- 3 — для тех, кто переходит на «упрощенку» с другой системы, кроме ЕНВД. К примеру, для ИП, применявших до этого ОСНО.
Название следующего поля – «переходит на упрощенную систему налогообложения». Оно заполняется тоже одной цифрой:
- 1 – если ИП уведомление направляет в период с октября по декабрь и хочет начать работать на «упрощенке» с начала следующего года.
- 2 – если ИП подает заявление на переход вместе с документами при постановке на учет. Это про наш пример.
- 3 – если ИП переходит на упрощенный налоговый режим с ЕНВД. Таким предпринимателям разрешен переход не с 1 января следующего года, а с 1 числа следующего месяца текущего года.
Следующее поле:
- 1 – ставят те, кто хочет уплачивать 6 % налога со всех доходов;
- 2 – те, кто хочет рассчитывать налог с доходов за вычетом расходов по ставке 15 %.
Небольшой легкий пример. Предположим, вы произвели 2 кг сыра, себестоимость которых составила 700 руб. Затем вы его реализовали по цене 1000 руб. за кг, то есть выручка составила 2000 руб. Если платить налог 6 % с дохода, то он составит 2000 * 6 / 100 = 120 руб. А если платить 15 % с доходов за вычетом расходов – (2000 – 700) * 15 / 100 = 195 руб. Безусловно, первый вариант более выгодный. А теперь представим, что себестоимость сыра составила не 700, а 1500 руб. В таком случае 15 % от прибыли (2000 – 1500 руб.) – это 75 руб. В таком случае лучше воспользоваться второй схемой.
Рассмотренный пример наглядно показывает, что выбирать способ уплаты налоговых взносов нужно только после проведения расчетов.
Оставшиеся поля уведомления заполняются очень просто.
Год подачи уведомления — текущий.
Получено доходов за девять месяцев — в нашем примере доходов нет, поскольку ИП только регистрируется. Это поле существует для тех, кто переходит на УСН с других систем налогообложения.
Аналогично заполняется и следующее поле – «остаточная стоимость основных средств». Те, кто только регистрируется в качестве ИП, ставят прочерк, а бизнесмены, давно осуществляющие деятельность, ставят цифры.
В нашем примере приложений к уведомлению не будет, поэтому ставится три прочерка в каждой клетке.
Остальные поля заполняются по образцу. Указывается Ф. И.О., как на изображении:
- 1 – если ИП подает уведомление о переходе лично;
- 2 – если документы принес представитель. Ставится подпись и печать (при наличии).
Следом идут поля, в которые вносятся данные документа представителя. При личной подаче заявления они не заполняются.
Обязательно указывается номер, по которому можно связаться с налогоплательщиком, и дата подачи уведомления. После этого ИП, руководитель организации или представитель налогоплательщика подписывает документ.
Все остальные поля заполняются налоговым инспектором. Необходимо составлять 2 экземпляра заявления по форме 26.2-1. Один из них возвращается ИП после проставления подписи и печати ИФНС. Это служит подтверждением того, что уведомление о переходе с нового года на УСН было подано в налоговую.
Еще раз повторимся: после заполнения формы 26.2-1 нужно распечатать два экземпляра! Один останется у налоговиков, а второй необходимо забрать (проштампованный). Это важно: документальное подтверждение факта перехода на УСН может в будущем понадобиться ИП.