Цена в контракте — только начало: к ней добавляются доставка до границы, пошлина, таможенный сбор, брокер и НДС, который уходит из оборота на таможне. Считаем партию на 10 млн ₽ и разбираем, где импортёры теряют больше всего — в коде ТН ВЭД, курсе, НДС по ЕАЭС и возврате аванса.
Коротко
- Доставка до границы, пошлина, таможенный сбор, брокер и доставка по России добавляют к цене контракта заметные деньги: партия из Китая на 10 млн ₽ в нашем примере стоит компании 11,2 млн ₽ без НДС.
- На таможне платят и НДС 22 % — 2,4 млн ₽ с той же партии. Плательщик НДС вернёт его вычетом, а упрощенец без НДС включит в стоимость товара.
- С 2026 года таможенный сбор с партии дороже 10 млн ₽ — 73 860 ₽, а был 30 000 ₽.
- Дороже всего обходятся ошибка в коде ТН ВЭД — доплату таможня может потребовать три года после выпуска, а первые два года ещё и штраф до двукратной суммы недоплаты — и невозврат аванса за непоставленный товар: до 30 % суммы.
- Из ЕАЭС НДС платят не на таможне, а в налоговую — до 20-го числа следующего месяца, вместе с декларацией и заявлением о ввозе. Если товар едет фурой, через СПОТ деньги вносят ещё до ввоза.
Пример условный. Компания закупает в Китае оборудование на 10 млн ₽ и ставит наценку 25 % к цене контракта. Через месяц финансовый директор видит, что заработали почти вдвое меньше: доставка, пошлина, сбор, брокер и доставка по России добавили к цене 1,2 млн ₽. А ещё 2,4 млн ₽ НДС ушли на таможне и вернутся вычетом только по итогам квартала.
Разбираем, из чего складывается цена импортного товара, где импортёры теряют деньги и что проверить до первой партии.
Из чего складывается цена: считаем партию
| Пример условный: ООО на общей системе, пошлина 5 % | Сумма |
|---|---|
| Цена по контракту | 10 000 000 ₽ |
| Доставка и страховка до границы ЕАЭС | 400 000 ₽ |
| Таможенная стоимость | 10 400 000 ₽ |
| Таможенный сбор, ставка 2026 года | 73 860 ₽ |
| Ввозная пошлина 5 % | 520 000 ₽ |
| НДС 22 % с таможенной стоимости и пошлины | 2 402 400 ₽ |
| Доставка по России и брокер | 210 000 ₽ |
| Себестоимость без НДС | 11 203 860 ₽ — на 12 % больше цены контракта |
Таможенная стоимость — не цена контракта. К ней добавляют доставку и страховку до границы ЕАЭС, вознаграждения посредникам, кроме агента, который закупает товар по вашему поручению, лицензионные платежи, если они условие сделки. От неё считают пошлину, сбор и НДС. Ставку пошлины определяет код товара по ТН ВЭД, и ошибка в нём — самая дорогая ошибка импортёра.
В налоговом учёте торговая компания вправе включить пошлину и брокера в стоимость товара или списать сразу. Выбор закрепляют в учётной политике не меньше чем на два года.
Курс: где искажается прибыль
Пример условный: контракт 125 000 $, аванс 30 % при курсе 78 ₽, товар принят при курсе 82 ₽
Правильно: оплаченную авансом часть оценивают по курсу на дату аванса, остальное — на дату принятия товара: 37 500 × 78 + 87 500 × 82 = 10 100 000 ₽.
Ошибка: вся партия по курсу 82 ₽ — 10 250 000 ₽. Себестоимость завышена на 150 000 ₽.
Недоплата налога на прибыль — 37 500 ₽, штраф 20 % — 7 500 ₽ и пени. Каждый рубль ошибки в курсе аванса — 37 500 ₽ искажения себестоимости, а в курсе всей партии — 125 000 ₽
После оприходования товар не пересчитывают. Курсовые разницы по долгу перед поставщиком — прочие доходы и расходы, на себестоимость они не влияют. Как их считать на 31 декабря, — в статье «Переоценка валюты на 31 декабря».
НДС: таможня или налоговая
- Из третьих стран НДС платят таможне вместе с пошлиной: 22 %, для продуктов, детских и медицинских товаров — 10 %. Плательщик НДС принимает его к вычету, когда товар принят на учёт и есть документы об уплате. Упрощенец без НДС или на ставках 5 и 7 % тоже платит ввозной НДС, но к вычету его не принимает — налог идёт в стоимость товара.
- Из стран ЕАЭС налог платят в налоговую не позднее 20-го числа месяца после принятия товара на учёт. В тот же срок подают декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе. Вычет — только после того, как инспекция подтвердит уплату.
На партии из Казахстана на 10 млн ₽, которая пришла по железной дороге, НДС — 2,2 млн ₽. Просрочка на 60 дней — 92 400 ₽ пеней при ключевой ставке 14 %. Если ещё и декларацию сдали на два месяца позже, а налог не заплачен, — штраф 220 000 ₽. И пока уплата не подтверждена, 2,2 млн ₽ выпадают из оборота. Если товар едет фурой, с 1 июня 2026 года действует СПОТ: за два дня до ввоза подают документ о предстоящей поставке и вносят обеспечительный платёж, без QR-кода машину не пропустят. Платёж потом засчитывают в уплату НДС.
Валютный контроль и таможня: самые дорогие ошибки
- Контракт от 3 млн ₽ ставят на учёт в банке не позднее дня первого платежа или подачи декларации. Если был аванс, справку о подтверждающих документах сдают в течение 15 рабочих дней после месяца выпуска товара. Опоздание — от предупреждения до 50 000 ₽.
- Аванс за непоставленный товар нужно вернуть в срок по контракту. Вернули с опозданием — штраф 1/150 ключевой ставки за каждый день, не вернули совсем — 5–30 % суммы при оплате в валюте: с аванса 3 млн ₽ это от 150 000 до 900 000 ₽. Штрафуют, если деньги не пришли в течение 45 дней после срока.
- Код ТН ВЭД. Проверить ввоз и потребовать доплату таможня вправе в течение трёх лет после выпуска, а оштрафовать — в течение двух лет со дня подачи декларации.
Пример условный: партия из таблицы, пошлина 5 % вместо положенных 10 %, ошибку нашли через год
Доплата пошлины: 10 400 000 × 5 % = 520 000 ₽.
Доплата НДС: 520 000 × 22 % = 114 400 ₽ — его потом можно принять к вычету.
Штраф за недостоверное декларирование — от половины до двукратной суммы недоплаты: от 317 200 до 1 268 800 ₽.
До 1,9 млн ₽ на одной партии, плюс таможенные пени
Штрафа можно избежать, если компания сама подаст корректировку декларации до того, как таможня найдёт ошибку или начнёт проверку, доплатит платежи и не имеет по ним просроченных долгов. Какие сроки валютного контроля нарушают чаще всего, — в отдельной статье.
Когда хватит своего бухгалтера, а когда звать нас
Если вы годами возите один товар у одного поставщика по постоплате, а бухгалтер ведёт ВЭД не первый год, своего хватит. Звать нас стоит, когда:
- первая партия или новый поставщик с предоплатой;
- ввоз из ЕАЭС, где НДС платят в налоговую;
- новый товар и новый код ТН ВЭД;
- компания на упрощёнке и не понимает, сколько на самом деле стоит товар.
Почему компания надёжнее штатного бухгалтера. С нами договор со сроками и ответственностью: штрафы и пени по нашей вине платим мы. Валютный контроль курирует наш генеральный директор — она несколько лет возглавляла валютное управление в трёх банках подряд.
Что сделаем мы и сколько стоит
- Посчитаем себестоимость партии до подписания контракта: таможенная стоимость, пошлина, сбор, НДС, курс.
- Поставим контракт на учёт, будем сдавать справки в банк и следить за сроками поставки и возврата аванса.
- ВЭД и валютный контроль в составе обслуживания — плюс 25 % к его стоимости, отдельной услугой — от 100 ₽ за операцию. Консультация по налогам — 10 000 ₽ за час, с письменным резюме.
Как компания с импортом выросла почти в десять раз, пока контракт, банк и сроки вели мы, — в кейсе «Строительство коттеджей: рост почти в 10 раз после выхода на импорт».
Частые вопросы
Что входит в себестоимость импортного товара?
Цена по контракту, доставка и страхование, ввозная пошлина, таможенный сбор, услуги брокера и посредников и другие затраты на приобретение. НДС, который компания принимает к вычету, в себестоимость не входит.
По какому курсу оприходовать импортный товар, если был аванс?
Часть, оплаченную авансом, — по курсу на дату аванса, остальное — по курсу на дату принятия товара на учёт. Потом стоимость товара не пересчитывают.
Когда платить НДС при ввозе из Казахстана или Беларуси?
Не позднее 20-го числа месяца после принятия товара на учёт. В тот же срок подают декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе с документами. Если товар едет фурой, через СПОТ обеспечительный платёж вносят за два дня до ввоза, и его засчитывают в уплату.
Источники
Таможенный кодекс ЕАЭС, ст. 40 — что входит в таможенную стоимость (КонсультантПлюс)
Ставки таможенных сборов с 1 января 2026 года (Альта-Софт)
ФСБУ 5/2019 «Запасы» — себестоимость товара (Гарант)
ПБУ 3/2006 — курс при авансе и пересчёт (КонсультантПлюс)
КоАП, ст. 15.25 — штрафы за нарушения валютного контроля (КонсультантПлюс)
КоАП, ст. 16.2 — недостоверное таможенное декларирование (КонсультантПлюс)
КоАП, ст. 4.5 — сроки давности привлечения к ответственности (zakonrf.info)
Посчитаем партию до подписания контракта
Проверим код и пошлину, таможенную стоимость, курс и НДС и скажем, сколько товар будет стоить на вашем складе. Консультация по налогам — 10 000 ₽ за час, с письменным резюме.
Записаться на консультациюВалютный контроль и ВЭД
Или напишите сразу: WhatsApp · Telegram · 8 (901) 519-44-03