Торговая компания купила оборудование и наняла рабочих — учёт по наценке больше не работает. Разбираем, какие счета и документы нужны производству, как считать себестоимость продукции и что сделать в первые 30 дней.
Коротко
- В торговле себестоимость — цена закупки товара, а на производстве её собирают из затрат: сырья, зарплаты рабочих с взносами, амортизации оборудования и расходов цеха. Затраты копят на счёте 20, готовую продукцию приходуют на счёт 43.
- Метод калькуляции, базу распределения косвенных расходов и оценку НЗП закрепляют в учётной политике. В массовом и серийном производстве продукцию можно оценивать по плановой себестоимости (п. 27 ФСБУ 5/2019).
- Общехозяйственные расходы — офис, директор, бухгалтерия — в себестоимость продукции не включают, если они прямо не связаны с производством (пп. «г» п. 26 ФСБУ 5/2019). Их признают расходами того месяца, в котором они возникли.
- На общем режиме прямые расходы уменьшают налог на прибыль по мере продажи продукции (ст. 318 и 319 НК). На УСН «доходы минус расходы» сырьё учитывают после оплаты, зарплату — после выплаты.
- Нормы расхода сырья и рабочего времени нужны с первого дня: по ним выдают материалы в цех и считают плановую себестоимость. Формы первичных документов компания утверждает сама.
Торговая компания годами покупала товар и продавала его с наценкой — оптом и на маркетплейсах. Потом решила выпускать его сама: арендовала цех, купила оборудование, наняла рабочих, закупает сырьё. Бухгалтерия по-прежнему видит закупку и продажу, а сколько стоит изделие собственного выпуска, не знает никто.
Разберём, чем учёт на производстве отличается от торговли, что закрепить в учётной политике, как считать себестоимость продукции, какие документы ввести и как затраты попадают в налоги. Бухгалтер, который вёл только торговлю, и онлайн-сервис банка калькуляцию и распределение расходов цеха обычно не настраивают. В конце — план на первые 30 дней.
Чем учёт на производстве отличается от торговли
В торговле цепочка короткая: товар приходуют на счёт 41 по цене закупки, расходы на продажу собирают на счёте 44, проданный товар списывают на счёт 90. На производстве между покупкой и продажей появляется цех, и себестоимость изделия собирают из затрат.
| Что | Торговля | Производство |
|---|---|---|
| Что продаёте | Товары, купленные для перепродажи, — счёт 41 | Готовую продукцию — счёт 43 |
| Себестоимость | Цена закупки и доставка | Сырьё, зарплата рабочих с взносами, амортизация оборудования, расходы цеха |
| Где копятся затраты | Расходы на продажу — счёт 44 | Сырьё — 10, цех — 20, вспомогательные участки — 23, общие расходы цеха — 25, управление — 26 |
| Остатки на конец месяца | Товары на складе | Сырьё, незавершённое производство, готовая продукция |
| Как назначают цену | Наценка на цену закупки | Себестоимость изделия плюс доля общих расходов и прибыль |
| Нормы | Не нужны | Нормы расхода сырья и рабочего времени на каждое изделие |
Незавершённое производство, или НЗП, — изделия, которые на конец месяца ещё в работе. Затраты на них остаются на счёте 20. Счёт 40 «Выпуск продукции» нужен, если готовую продукцию учитывают по плановой себестоимости: на нём видно отклонение факта от плана.
Оборудование цеха учитывают как основные средства и амортизируют — правила в статье об учёте основных средств. Если цех не строят, а отдают своё сырьё на переработку другому производителю, учёт другой — он разобран в статье о давальческом сырье.
Что закрепить в учётной политике
Решения по производству закрепляют в учётной политике до первого выпуска, иначе первую калькуляцию придётся пересчитывать.
- Метод калькуляции. Позаказный — затраты собирают по заказу или партии. Попередельный — по стадиям: раскрой, пошив, упаковка. Нормативный — по нормам, отклонения учитывают отдельно.
- Оценка готовой продукции и НЗП. Основное правило — фактическая себестоимость. В массовом и серийном производстве можно оценивать по прямым затратам без косвенных или по плановым затратам; при плановой оценке разницу с фактическими затратами относят на расходы. В единичном производстве НЗП — только по фактическим затратам (п. 27 ФСБУ 5/2019).
- База распределения косвенных расходов. Способ компания выбирает сама, но обоснованный (п. 25): пропорционально прямым затратам, зарплате основных рабочих или машино-часам.
- Общехозяйственные расходы. Управленческие расходы в себестоимость не включают, кроме прямо связанных с производством (пп. «г» п. 26). Счёт 26 каждый месяц закрывают на 90.08 — так разрешает п. 9 ПБУ 10/99.
С 2027 года вместо ПБУ 10/99 действует ФСБУ 10/2026 «Расходы» — он уже утверждён приказом Минфина от 24.04.2026 № 53н. Правило то же: управленческие расходы признают в периоде, когда они возникли.
Микропредприятие, которое вправе вести упрощённый бухучёт, может не применять ФСБУ 5/2019 и сразу признавать затраты расходами — без оценки НЗП и готовой продукции (п. 2). Как оценивать само сырьё при поступлении и выдаче в цех, — в статье об учёте материалов и товаров.
Как распределить расходы и посчитать себестоимость
Прямые затраты сразу относят на изделие: сырьё — по требованиям-накладным, сдельную зарплату — по нарядам. Косвенные — аренду цеха, электроэнергию, зарплату мастера — собирают на счёте 25 и в конце месяца распределяют по базе из учётной политики. Счёт 26 в себестоимость не идёт.
Себестоимость партии из 1 000 изделий
Сырьё и материалы по требованиям-накладным — 420 000 ₽.
Зарплата рабочих с взносами — 180 000 ₽, амортизация оборудования — 30 000 ₽.
Общепроизводственные расходы: аренда цеха, электроэнергия, мастер — 70 000 ₽.
Себестоимость партии — 700 000 ₽, одного изделия — 700 000 ÷ 1 000 = 700 ₽.
Оптовая цена — 1 000 ₽ без НДС: валовая прибыль — 300 ₽ с изделия и 300 000 ₽ с партии. Из неё ещё оплачивают офис, директора, бухгалтерию и доставку покупателям.
Если изделий несколько, 70 000 ₽ делят между ними: при базе «зарплата рабочих» изделие с долей зарплаты 60 % получит 42 000 ₽. Плановую калькуляцию считают до старта, фактическую — каждый месяц. Разница покажет перерасход сырья, брак или простой.
Документы производства
Унифицированные формы с 2013 года не обязательны: компания утверждает свои, с реквизитами из ст. 9 закона № 402-ФЗ. Минимальный набор для цеха:
- спецификации или технологические карты — состав изделия и нормы расхода сырья, упаковки и рабочего времени;
- требования-накладные и отчёты о расходе сырья — сколько выдали в цех и сколько ушло сверх нормы;
- наряды и табели — для сдельной зарплаты;
- отчёт о выпуске или накладная на передачу готовой продукции на склад;
- акт о браке, если изделие испорчено.
Ещё два шага при запуске. Если в ЕГРЮЛ или ЕГРИП нет кода из раздела C «Обрабатывающие производства», его добавляют в течение 7 рабочих дней с начала выпуска: ООО — по форме Р13014, ИП — по форме Р24001. Новые рабочие места цеха проходят специальную оценку условий труда в течение 12 месяцев после ввода в эксплуатацию (ч. 2 ст. 17 закона № 426-ФЗ).
Налоги: прямые расходы на ОСНО и расходы на УСН
На общем режиме расходы делят на прямые и косвенные (ст. 318 НК). Перечень прямых закрепляют в налоговой учётной политике: обычно это сырьё, зарплата рабочих с взносами и амортизация оборудования цеха. Косвенные расходы уменьшают налог на прибыль в том периоде, когда возникли. Прямые — по мере продажи продукции: их распределяют на НЗП и остатки готовой продукции (ст. 319 НК), а порядок распределения применяют не меньше двух лет.
На УСН «доходы минус расходы» себестоимость для налога не считают. Сырьё учитывают после оплаты поставщику, даже если его ещё не выдали в цех, зарплату — в день выплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК). Бухучёт с калькуляцией ООО на УСН всё равно ведёт: себестоимость нужна для баланса и для цены.
Первые 30 дней: от учётной политики до первой калькуляции
Учётная политика
Метод калькуляции, оценка продукции и НЗП, база распределения косвенных расходов, закрытие счёта 26, перечень прямых расходов для налога.
Нормы и технологические карты
Для каждого изделия — состав, нормы расхода сырья и упаковки, время работы.
Справочники в 1С
Номенклатура сырья и продукции, спецификации, статьи затрат. Цех — отдельное подразделение, чтобы его расходы не смешались с офисными.
Оборудование и люди
Оборудование принимают к учёту как основные средства и начинают амортизацию. Для сдельной оплаты утверждают наряды и табели.
Первичка цеха
Сырьё выдают только по требованиям-накладным, выпуск оформляют отчётом или накладной на склад — с первого дня, а не задним числом.
Закрытие месяца
Распределяют счёт 25, закрывают 26 на расходы, оценивают НЗП и сравнивают фактическую себестоимость с плановой. Это и есть первая калькуляция.
Частые вопросы
Как рассчитать себестоимость продукции?
Сложите прямые затраты на партию и долю общепроизводственных расходов, а сумму разделите на количество изделий. Общехозяйственные расходы и расходы на продажу в себестоимость не входят.
Какими проводками отражают затраты и выпуск продукции?
Затраты собирают по дебету счёта 20: с кредита 10 — сырьё, 70 и 69 — зарплата и взносы, 02 — амортизация, 25 — общепроизводственные расходы. Выпуск — Дт 43 Кт 20, продажа — Дт 90.02 Кт 43.
Чем прямые расходы отличаются от косвенных?
Прямые сразу относят на конкретное изделие: сырьё, сдельную зарплату рабочих. Косвенные общие для цеха — аренда, электроэнергия, зарплата мастера — их распределяют по базе из учётной политики. Для налога на прибыль перечень прямых расходов компания определяет сама (ст. 318 НК).
Когда на УСН учитывать сырьё в расходах?
После оплаты поставщику, если сырьё получено и оприходовано. Ждать, пока его выдадут в цех или продадут готовую продукцию, не нужно.
Источники
ФСБУ 10/2026 «Расходы»: что меняется с 2027 года (БУХ.1С)
Статья 319 НК: оценка незавершённого производства и остатков готовой продукции (ППТ.ру)
Настроим учёт производства с первого месяца
Напишем учётную политику, настроим калькуляцию и распределение расходов в 1С, посчитаем фактическую себестоимость и НЗП. Бухгалтерия для производства — от 16 500 ₽ в месяц для ООО на УСН «Доходы», на ОСНО — от 38 000 ₽.
Оставить заявкуБухгалтерия для производства
Или напишите сразу: WhatsApp · Telegram · 8 (901) 519-44-03