Ноутбук за 90 000 ₽ можно сразу списать в расходы, а станок придётся амортизировать годами. Разбираем, как установить лимит, выбрать срок полезного использования, посчитать амортизацию и правильно списать объект.
Коротко
- Основное средство — актив, которым компания пользуется в работе больше 12 месяцев: оборудование, машины, компьютеры, мебель, здания. Правила бухучёта — ФСБУ 6/2020.
- Лимит стоимости для бухучёта компания устанавливает сама в учётной политике. Активы дешевле лимита сразу идут в расходы, но их наличие нужно контролировать.
- В налоговом учёте амортизируют имущество дороже 100 000 ₽ (ст. 256 и 257 НК). Лимит действует с 2016 года, изменений на 2027 год не принято.
- Срок полезного использования в бухучёте определяет компания, в налоговом — выбирает в пределах амортизационной группы по Классификации основных средств.
- Срок, ликвидационную стоимость и способ амортизации проверяют в конце каждого года. Списывают объект актом — по форме ОС-4 или по своей.
Основные средства есть почти у любой компании: компьютеры, оборудование, автомобили, мебель. Ошибки с ними копятся годами. Дорогой станок списали в расходы сразу, срок амортизации выбрали наугад, а сломанное оборудование до сих пор числится на балансе. Налоговая видит это при проверке, а собственник — в искажённой прибыли.
Разберём, что считается основным средством в 2026 году, как установить лимит, из чего складывается первоначальная стоимость, как выбрать срок полезного использования, посчитать амортизацию и списать объект.
Что считается основным средством
По ФСБУ 6/2020 актив признают основным средством, если одновременно:
- у него есть материально-вещественная форма;
- его используют в обычной деятельности: в производстве, торговле, при оказании услуг, для управленческих нужд или сдают в аренду;
- им будут пользоваться больше 12 месяцев или дольше обычного операционного цикла, если цикл длиннее года;
- он способен приносить компании экономические выгоды.
Учитывают основные средства по инвентарным объектам: объект со всеми приспособлениями и принадлежностями. Если вещь прослужит не дольше года — расходный инструмент, спецодежда, запчасти, — это запасы, а не основное средство.
Лимит: учётная политика и 100 000 ₽ в налоговом учёте
В бухучёте лимит стоимости компания устанавливает сама с учётом существенности (п. 5 ФСБУ 6/2020). Активы дешевле лимита не учитывают как основные средства: их стоимость сразу признают расходами. Но компания обязана контролировать их наличие и движение — например, вести забалансовый учёт или ведомость выдачи и проверять их при инвентаризации.
В налоговом учёте амортизируемым признают имущество со сроком использования больше 12 месяцев и стоимостью больше 100 000 ₽. На октябрь 2026 года лимит не менялся. Имущество дешевле включают в материальные расходы при вводе в эксплуатацию — сразу или равномерно, если так записано в учётной политике.
| Покупка | Бухучёт при лимите 100 000 ₽ в учётной политике | Налоговый учёт |
|---|---|---|
| Ноутбук за 90 000 ₽ | Расход сразу, контроль на забалансовом счёте | Материальные расходы при вводе в эксплуатацию |
| Десять офисных кресел по 12 000 ₽ | Расход сразу: каждое кресло — отдельный объект | Материальные расходы |
| Станок за 960 000 ₽ | Основное средство, амортизация | Основное средство, амортизация |
Удобнее всего установить в бухучёте тот же лимит 100 000 ₽ — тогда не будет разниц между двумя учётами. Лимит, способы амортизации и порядок проверки сроков закрепляют в учётной политике. Если компания на упрощёнке, расходы на основные средства признают по правилам гл. 26.2 НК — их разобрали в статье о расходах на УСН «доходы минус расходы».
Первоначальная стоимость: что в неё входит
Первоначальная стоимость основного средства — все капитальные вложения в объект до ввода в работу. Что в них включают, определяет ФСБУ 26/2020:
- цену поставщика: плательщики НДС принимают налог к вычету, остальные включают его в стоимость;
- доставку, монтаж и пусконаладку;
- услуги посредников и консультантов, государственные и таможенные пошлины;
- зарплату и взносы своих работников, если монтировали сами;
- проценты по кредиту на объект, который строят или монтируют долго.
Не включают текущий ремонт, обучение персонала, рекламу и общие управленческие расходы. Объект признают основным средством, когда он готов к использованию.
Срок полезного использования и амортизационные группы
Срок полезного использования — период, в течение которого объект будет приносить компании выгоду. В бухучёте его определяют при признании объекта. Учитывают ожидаемый период работы, физический износ с учётом режима эксплуатации, моральное устаревание и планы по замене и модернизации.
В налоговом учёте срок выбирают по Классификации основных средств — постановление Правительства от 01.01.2002 № 1 в редакции от 18.11.2022. Находят код объекта по ОКОФ, по нему — амортизационную группу, а внутри группы устанавливают срок в месяцах. Если объекта в Классификации нет, срок определяют по техническим условиям или рекомендациям изготовителя (п. 6 ст. 258 НК).
| Группа | Срок полезного использования | Примеры |
|---|---|---|
| 1 | от 1 года до 2 лет включительно | строительно-монтажный инструмент |
| 2 | свыше 2 до 3 лет | компьютеры, ноутбуки, принтеры |
| 3 | свыше 3 до 5 лет | большинство легковых автомобилей, копировальные аппараты |
| 4 | свыше 5 до 7 лет | часть грузовых автомобилей, здания из плёночных материалов |
| 5 | свыше 7 до 10 лет | легковые автомобили большого класса с двигателем больше 3,5 л |
| 6 | свыше 10 до 15 лет | газораспределительные сети |
| 7 | свыше 15 до 20 лет | деревянные нежилые здания |
| 8 | свыше 20 до 25 лет | сейфы и упрочнённые металлические контейнеры |
| 9 | свыше 25 до 30 лет | овоще- и фруктохранилища с каменными стенами |
| 10 | свыше 30 лет | капитальные здания |
Многие компании берут срок из Классификации и для бухучёта, чтобы не было разниц. Так можно, если срок соответствует тому, сколько объект реально прослужит.
Как считать амортизацию
ФСБУ 6/2020 разрешает три способа: линейный, уменьшаемого остатка и пропорционально количеству продукции. Способ выбирают для каждой группы основных средств и применяют последовательно. Амортизацию начинают с даты признания объекта или, если так решила компания, с 1-го числа следующего месяца — как в налоговом учёте.
Ликвидационная стоимость — сумма, которую компания получит от выбытия объекта в конце срока за вычетом затрат на выбытие: продажа на запчасти, металлолом. Её вычитают из стоимости перед расчётом амортизации. Если поступлений не ожидают, они несущественны или их нельзя оценить, ликвидационная стоимость равна нулю.
Станок за 960 000 ₽ без НДС на 5 лет
Ликвидационная стоимость — 60 000 ₽: через 5 лет станок планируют продать на запчасти, затраты на демонтаж уже вычтены.
Амортизация линейным способом: (960 000 − 60 000) ÷ 60 месяцев = 15 000 ₽ в месяц, 180 000 ₽ в год.
Через 2 года балансовая стоимость — 960 000 − 360 000 = 600 000 ₽. Комиссия решила: станок проработает ещё 2 года, а не 3, ликвидационная стоимость — 30 000 ₽.
Новая амортизация: (600 000 − 30 000) ÷ 24 месяца = 23 750 ₽ в месяц.
Прошлые суммы не пересчитывают: новую амортизацию начисляют с месяца, когда приняли решение.
Срок, ликвидационную стоимость и способ амортизации проверяют в конце каждого года и при изменении условий использования (п. 37 ФСБУ 6/2020). Простой амортизацию не останавливает. На отчётную дату проверяют и признаки обесценения по правилам МСФО (IAS) 36: если объект принесёт меньше своей балансовой стоимости, разницу признают убытком. Компании, которые вправе вести упрощённый бухучёт, могут обесценение не проверять. В налоговом учёте ликвидационную стоимость не вычитают, а амортизацию начинают с 1-го числа месяца после ввода в эксплуатацию.
Списание основного средства
Объект списывают, когда он выбывает или больше не может приносить выгоду: продан, сломан без возможности ремонта, морально устарел, похищен. Накопленную амортизацию списывают вместе с первоначальной стоимостью. Остаточную стоимость и затраты на демонтаж признают прочими расходами, выручку от продажи и стоимость оставшихся деталей — прочими доходами.
Приказ о комиссии
Руководитель назначает комиссию: ответственный за объект, главный инженер или механик, бухгалтер.
Осмотр
Комиссия устанавливает причину: износ, авария, поломка, устаревание. Для техники полезно заключение сервисного центра.
Акт о списании
Форма ОС-4, для транспорта — ОС-4а, или своя форма из учётной политики: объект, инвентарный номер, стоимость, амортизация, причина и решение комиссии.
Детали и металлолом
Всё, что можно использовать или продать, приходуют как запасы.
Записи в учёте
Бухгалтер списывает стоимость и амортизацию. В налоговом учёте недоамортизированную часть ликвидированного объекта включают во внереализационные расходы.
Перед годовой отчётностью основные средства сверяют с данными учёта: находят объекты, которых нет на месте, и те, что не используются. Как провести и оформить проверку, — в статье «Инвентаризация: что собственник узнаёт о своём бизнесе».
Частые вопросы
Можно ли списать ноутбук за 90 000 ₽ сразу в расходы?
В налоговом учёте — да: имущество не дороже 100 000 ₽ не амортизируют, его включают в материальные расходы при вводе в эксплуатацию. В бухучёте — если лимит в учётной политике выше 90 000 ₽. Иначе ноутбук — основное средство с амортизацией.
Как изменить срок полезного использования основного средства?
В бухучёте — по итогам проверки в конце года или при изменении условий: новую амортизацию считают с месяца решения. В налоговом учёте срок можно увеличить только после реконструкции, модернизации или технического перевооружения и только в пределах прежней амортизационной группы.
Начислять ли амортизацию, если оборудование простаивает?
В бухучёте — да: ФСБУ 6/2020 не разрешает приостанавливать амортизацию при простое. В налоговом учёте из амортизируемого имущества исключают объекты, которые по решению руководителя переведены на консервацию больше чем на 3 месяца.
Какие документы нужны для списания основного средства?
Приказ о комиссии, акт о списании по форме ОС-4 или по своей форме и, если нужно, заключение о техническом состоянии. Детали и металлолом, оставшиеся после разборки, приходуют как запасы.
Источники
ФСБУ 6/2020 «Основные средства», раздел об амортизации (КонсультантПлюс)
Приказ Минфина от 17.09.2020 № 204н: ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 (Гарант)
Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1 о Классификации основных средств (КонсультантПлюс)
Налоговый учёт основных средств в 2026–2027 годах: лимиты и амортизация (Налог-Налог)
Возьмём учёт основных средств на себя
Установим лимит и сроки в учётной политике, начислим амортизацию в бухгалтерском и налоговом учёте, оформим списание без споров с налоговой. Бухгалтерское обслуживание ООО — от 16 500 ₽ в месяц.
Оставить заявкуБухгалтерское обслуживание ООО
Или напишите сразу: WhatsApp · Telegram · 8 (901) 519-44-03