Учётную политику подписывает директор, и в ней есть решения, которые двигают налог на сотни тысяч рублей: амортизационная премия, резервы, раздельный учёт НДС. А с 2027 года — ещё и способ перехода на новые стандарты учёта доходов и расходов. Разбираем, что выбрать до 1 января.
Коротко
- В учётной политике собственник выбирает, как быстро списывать оборудование, создавать ли резервы, как делить входной НДС. От этих решений зависит, сколько налога компания заплатит в следующем году и какую прибыль покажет в отчётности.
- Самые денежные решения налоговой части — амортизационная премия до 30 % стоимости оборудования, резервы на отпуска, вознаграждения по итогам работы и сомнительные долги, раздельный учёт НДС.
- С 2027 года выручку и расходы в бухучёте признают по новым стандартам — ФСБУ 9/2025 и ФСБУ 10/2026. Пересчитывать прошлые годы обязаны не все: малый бизнес может применять новые правила только к новым операциям. Но выбор нужно записать.
- Задним числом ничего не выбрать: если способ не закреплён в политике до 1 января, весь следующий период работают по-старому.
- Приказ подписывает директор до 1 января. Если ничего не менять, действует прежняя политика — но в этот раз обновлять её придётся почти всем.
Пример условный. Производственная компания на общей системе в декабре вводит в работу станок за 6 млн ₽. Если в учётной политике закреплена амортизационная премия 30 %, 1,8 млн ₽ из этой суммы сразу уйдут в расходы и уменьшат налог на 450 000 ₽. За первые двенадцать месяцев компания заплатит примерно на 386 000 ₽ меньше, чем без премии. Если премии нет — станок будет уменьшать налог равными частями семь лет. Деньги одни и те же, но в первом случае они остаются в обороте сейчас.
Такие решения бухгалтер не вправе принимать за собственника: учётную политику утверждает руководитель. Разбираем, какие из них влияют на налоги и прибыль и что изменить до 1 января.
Налоговая часть: где деньги
Налоговая учётная политика нужна прежде всего компаниям на общей системе. Упрощенцам с НДС она тоже нужна — хотя бы для раздельного учёта.
| Решение | Что даёт | Кому важно |
|---|---|---|
| Амортизационная премия 10 или 30 % | Часть стоимости основного средства — в расходы сразу; 30 % — для 3–7 амортизационных групп | Тем, кто покупает оборудование и транспорт |
| Метод амортизации | Нелинейный быстрее уменьшает налог в начале срока; менять можно раз в пять лет | Компаниям с большим парком техники |
| Резерв на отпуска и вознаграждения по итогам работы | Расход равномерно каждый месяц, а не в месяце начисления | Тем, у кого крупные разовые выплаты |
| Резерв по сомнительным долгам | Долги 45–90 дней уменьшают налог наполовину, старше 90 дней — полностью, ещё до списания; весь резерв — не больше 10 % выручки | Тем, кому покупатели платят с задержкой |
| Перечень прямых расходов | Определяет, когда затраты уменьшают налог — сразу или после продажи | Производству и стройке |
| Раздельный учёт НДС | Вычет по общим расходам, когда часть продаж без налога | Тем, у кого часть операций освобождена |
Пример условный: станок за 6 млн ₽, четвёртая амортизационная группа, срок — 7 лет
С премией 30 %: 1,8 млн ₽ — в расходы в январе, остаток 4,2 млн ₽ амортизируют семь лет, по 50 000 ₽ в месяц.
Налог на прибыль за первые 12 месяцев меньше на (1 800 000 + 600 000) × 25 % = 600 000 ₽.
Без премии: амортизация за те же 12 месяцев — около 857 000 ₽, налог меньше примерно на 214 000 ₽.
Разница — около 386 000 ₽ в обороте уже в первые 12 месяцев. Это отсрочка налога, а не экономия, но отсрочка без процентов
Две оговорки. Если основное средство продать взаимозависимому лицу раньше чем через пять лет, премию восстанавливают. А для российского оборудования из реестра радиоэлектроники норму амортизации можно увеличить до трёх раз; расходы на российское ПО из реестра — учитывать с коэффициентом 2. Оба выбора тоже записывают в политику.
Бухгалтерская часть: новые стандарты доходов и расходов
С отчётности за 2027 год обязательны ФСБУ 9/2025 «Доходы» и ФСБУ 10/2026 «Расходы» — они заменяют ПБУ 9/99, ПБУ 10/99 и правила для договоров строительного подряда. Выручку признают, когда к покупателю переходит контроль над товаром или результатом работ. По длинным договорам — по мере выполнения. Скидки и бонусы за объём, которые покупатель скорее всего получит, уменьшают выручку сразу, а не в декабре; компании с упрощённым учётом вправе по-прежнему признавать их расходом.
Для собственника это вопрос прибыли в отчётности: по ней считают дивиденды и чистые активы, на неё смотрят банк и заказчики в тендерах. Компания, которая платит покупателям бонус 3 % за объём, при продажах на 12 млн ₽ покажет 11,64 млн ₽ выручки — а не 12 млн с «сюрпризом» в декабре.
Способ перехода выбирают один раз:
- ретроспективно — пересчитать прошлые годы так, будто новые правила действовали всегда;
- без пересчёта сравнительных данных — разом поправить нераспределённую прибыль по договорам, которые не исполнены на начало года;
- перспективно — применять новые правила только к новым операциям. Это право есть у тех, кто вправе вести упрощённый бухучёт: для большинства малых компаний это самый простой путь.
Три способа перехода прописаны в ФСБУ 9/2025, причём второй доступен любой компании. У ФСБУ 10/2026 своих правил нет — действуют общие: пересчёт или, для тех, кто вправе вести упрощённый учёт, перспективный переход. Выбор записывают в политику, иначе его придётся доказывать при проверке отчётности.
Заодно проверьте раздел об инвентаризации: с апреля 2025 года её проводят по ФСБУ 28/2023, а в старых политиках остались ссылки на прежние указания.
Как утвердить
Решить, что меняется
Собственник с бухгалтером проходят по таблице выше: амортизация, резервы, раздельный учёт, способ перехода.
Приказ до 1 января
Новая редакция или приказ об изменениях с датой до 1 января. Изменения по решению компании действуют с 1 января.
Раскрыть в отчётности
В пояснениях к отчётности за 2027 год описывают, что изменилось и как перешли на новые стандарты.
Рассказать продажам и складу
Особенно если меняется работа со скидками и бонусами покупателям.
Когда хватит своего бухгалтера, а когда звать нас
Если у вас торговля или услуги без длинных договоров, бонусов покупателям и крупных покупок оборудования, бухгалтер обновит политику сам. Звать нас стоит, когда:
- в ближайшие месяцы планируете купить оборудование или технику на миллионы рублей;
- есть договоры дольше года, бонусы за объём или продажи в рассрочку;
- часть продаж идёт без НДС, а раздельного учёта до сих пор нет;
- политику из раза в раз переписывают с шаблона, и никто не помнит, что в ней выбрано.
Почему компания надёжнее штатного бухгалтера. С нами договор, где записаны сроки и ответственность: штрафы и пени по нашей вине оплачиваем мы. Штатный бухгалтер связан трудовым договором, а Трудовой кодекс защищает работника — он может уйти и оставить политику, которую никто, кроме него, не понимает. Документы хранятся у компании, а решения проверяет налоговый консультант.
Что сделаем мы и сколько стоит
- Разберём ваши договоры и планы покупок и покажем, какие решения в политике дают деньги.
- Подготовим учётную политику и приказ, выберем способ перехода на новые стандарты.
- Настроим раздельный учёт НДС, если он нужен.
Учётная политика входит в бухгалтерское обслуживание: ООО на УСН — от 16 500 ₽ в месяц, на общей системе — от 38 000 ₽. Разовый разбор — консультация по налогам, 10 000 ₽ за час. Во что обходится учёт без раздельного НДС, — в кейсе «Медоборудование: доначисления по НДС после ухода бухгалтера».
Частые вопросы
Нужно ли каждый год утверждать новую учётную политику?
Нет. Если способы учёта не меняются, действует прежняя. Но в 2027 году обновить её придётся почти всем организациям: вступают в силу ФСБУ 9/2025 и ФСБУ 10/2026.
Можно ли не пересчитывать прошлые годы при переходе на новые стандарты?
Да. По ФСБУ 9/2025 любая компания может не пересчитывать сравнительные показатели, а разом поправить нераспределённую прибыль по договорам, не исполненным на 1 января 2027 года. Применять новые правила только к операциям с 1 января 2027 года по обоим стандартам вправе те, кому разрешён упрощённый бухучёт. Выбор записывают в учётной политике.
Можно ли выбрать способ учёта задним числом?
Нет. Способы налогового учёта, в том числе резервы, закрепляют в учётной политике до 1 января того периода, с которого их применяют.
Источники
Приказ Минфина от 16.05.2025 № 56н — ФСБУ 9/2025 «Доходы» (КонсультантПлюс)
Приказ Минфина от 24.04.2026 № 53н — ФСБУ 10/2026 «Расходы» (ppt.ru)
Налоговый кодекс, ст. 258 — амортизационные группы и амортизационная премия (КонсультантПлюс)
Налоговый кодекс, ст. 266 — резерв по сомнительным долгам (КонсультантПлюс)
Новые правила учёта доходов и расходов с 2027 года (Правовест Аудит)
Разберём учётную политику до 1 января
Покажем, какие решения в политике дают деньги именно вам, выберем способ перехода на новые стандарты и подготовим приказ. Консультация по налогам — 10 000 ₽ за час, с письменным резюме.
Записаться на консультациюБухгалтерское сопровождение
Или напишите сразу: WhatsApp · Telegram · 8 (901) 519-44-03